Задание 3. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции.

По данным статистической отчетности предприятия (прил. А-Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической табл.3.

Таблица 3 - Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости.

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	% выполн.	Откл. ±
1. Выполнение плана по себестоимости товарной продукции в целом, тыс. грн.	ЗП	520	527,4	101,4	+7,4
2. Выполнение плана по се­бестоимости продукции по основ­ным элементам затрат, тыс. грн.;
сырье и материалы;	ЗМ	156	159	101,9	+3
топливо и энергия;	ЗЭ	46	70	152,2	+24
заработная плата;	ЗЗП	82	75	91,5	-7
отчисления от заработной платы;	ОЗП	31	35	112,9	+4
амортизация основных фондов;	ЗА	153	138	90,2	-15
прочие расходы	ЗПР	52	50,4	96,9	-1,6
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс. грн.:
изделие 1;	СП1	200	200	100	-
изделие 2	СП2	120	130	108,3	+10
4. Удельный вес затрат по основным элементам в себесто­имости продукции, %:
сырье и материалы;	Км	30	29,9	99,7	-0,1
топливо и энергия;	Кэ	8,8	13,3	151,1	+4,5
заработная плата;	Кзп	15,8	14,2	89,9	-1,6
отчисления от заработной платы;	Козп	6	6,6	110	+0,6
амортизация основных фондов;	Кам	29,4	26,2	110,9	-3,2
прочие расходы	Кпр	10	9,6	96	-0,4
5. Затраты на 1 грн. товарной продуции,1рн.	Кз	0,79	0,77	97,5	-0,02
6. Влияние на затраты на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию, грн.	Кэ(цп)				-0,03
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс. грн.	Д(за)				-15

1. Найдем удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции:

К_х = (З_х / З_п) ∙ 100

где З_х – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс. грн;

З_п – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

Кмп = 156 / 520 = 30 %	Кмф = 159 / 527,4 = 29,9 %
Кэп = 46 / 520 = 8,8 %	Кэф = 70 / 527,4 = 13,3 %
Кзпп = 82 / 520 = 15,8 %	Кзпф = 75 / 527,4 = 14,2 %
Козпп = 31 / 520 = 6 %	Козпф = 35 / 527,4 = 6,6 %
Камп = 153 / 520 = 29,4 %	Камф = 138 / 527,4 = 26,2 %
Кпрп = 52 / 520 = 10 %	Кпрф = 50,4 / 527,4 = 9,6 %

2. Найдем затраты на 1 грн. товарной продукции по формуле:

К_з = ЗП / ВП, грн.

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс. грн.

К_з^п = 520 / 660 = 0,79 грн.

К_з^ф = 527,4 / 686,2 = 0,77 грн.

3. Рассчитаем влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию:

К_з(цп) = (ЗП_ф /ВП_ф) – (ЗП_ф /ВП_п), грн.

где З_пф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

ВП_ф и ВП_п – стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс. грн.

К_з(цп) = (527,4 / 686,2) – (527,4 / 660) = 0,77 – 0,80 = - 0,03 грн.

4. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

Д_(за) = ЗА_ф – ЗА_п, тыс грн.

где ЗА_ф и ЗА_п – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (других элементов), тыс. грн.

Д_(за) = 138-153 = - 15 тыс. грн.

ВЫВОД: Наибольший удельный вес затрат в себестоимости продукции по факту составил элемент «Сырые и материалы». Выполнение плана по этому элементу составило 99, 7%. Элемент «Топливо и энергия» составил фактически 13,3% по сравнению с запланированными 8,8 % удельного веса в себестоимости продукции. На это могли повлиять такие факторы как повышение цены на электроэнергию, ГСМ, увеличение расходов необходимых на производство продукции.

Затраты на 1 грн. товарной продукции снизились по сравнению с запланированными показателями на 0,03 грн., что дает предприятию возможность получить большую прибыль, либо за счет снижения цены на продукции продать больший объем продукции.