8. Составление финансовых отчетов предприятия

Для формирования Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах, Отчета о движении денежных средств, Отчета об изменении капитала необходимо воспользоваться утвержденными формами отчетности в соответствии с Приказом МинФина (приказ № 66н от 02.04.10 в редакции от 04.12.12).

Составление баланса осуществляется на основе данных оборотно-сальдовой ведомости, а именно, конечных сальдо по всем счетам. При этом конечные остатки по дебету счетов формируют соответствующие строки актива баланса, а конечные остатки по кредиту – соответствующие строки пассива.

Все остатки по счетам должны быть перенесены в баланс. Исключение составляет счет 02 «Амортизация основных средств». Он не отражается в пассиве баланса, а уменьшает первоначальную стоимость основных средств, т.е. в отчетности основные средства отражаются по остаточной стоимости (с учетом начисленного износа).

Для составления о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках) необходимо использовать карточки счетов 90,91, 99 с разбивкой по субсчетам.

По строке «Выручка» отражаются доходы, полученные от обычных видов деятельности предприятия без учета НДС. Такими доходами считают выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг), отраженную по кредиту счета 90.1 за минусом НДС реализации, отраженной по счету 90.3.

В строке «Расходы по обычным видам деятельности» отражается стоимость отгруженной продукции, учитываемой по дебету счета 90.2 и 90.упр.

Строка «Проценты к уплате» - начисленные проценты по кредиту банка на счете 91.2.

Прочие доходыв данной работе не присутствуют, к прочим расходам можно отнести начисленный налог на имущество и услуги банков.

Строка «Налоги на прибыль» включает сумму исчисленного налога на прибыль.

Чистая прибыль (убыток) определяется как разница между строкой «Выручка» и строками расходов. Ее значение должно равняться конечному сальдо по счету 99.

Отчет о движении денежных средств отражает суммы денежных средств поступивших и оплаченных предприятием в отчетном периоде.

В данном отчете представляется информация по счетам учета денежных средств 51, 50.

Денежные потоки отражаются по следующим разделам:

• Денежные потоки от текущих операций;

• Денежные потоки от инвестиционных операций;

• Денежные потоки от финансовых операций.

По каждому разделу рассчитывается сальдо денежных потоков как разность между поступлением денежных средств и платежами. Сальдо денежных потоков может быть как положительным, так и отрицательным. Сумма сальдо денежных потоков по всем разделам рассчитывается с учетом знака и отражается в графе «сальдо денежных потоков за отчетный период».

Остаток денежных средств на начало периода должно соответствовать сумме, отраженной в балансе на начало периода по графе «Денежные средства» и соответствовать сумме сальдо по дебету счетов 50 и 51.

Для определения остатка денежных средств на конец периода необходимо к остатку денежных средств на начало периода прибавить положительное сальдо денежных потоков за отчетный период или вычесть отрицательное сальдо. Остаток денежных средств на конец отчетного периода должен соответствовать сумме, отраженной в балансе предприятия на конец периода по графе «Денежные средства».

Особенности отражение информации по разделам отчета.

1. Денежные потоки от текущих операций.

В графе «поступления от продажи продукции» отражается сумма оплаченная покупателями, включая авансы (оборот за период Д 51 К 62).

В графе «платежи поставщикам за сырье, материалы, работы…» отражается сумма оплаченная поставщикам включая НДС за исключением сумм, оплаченным поставщикам за поставку оборудования и транспортных услуг по поставке оборудования (оборот за период Д 60 К 51).

В графе «платежи в связи с оплатой труда работников» отражается сумма, оплаченная в отчетном периоде работникам, платежи в бюджет по НДФЛ, платежи во внебюджетные социальные фонды (оборот за периодД 70, 69, 68НДФЛ К 51,50)

В графе «платежи процентов по долговым обязательствам» отражается сумма оплаченных процентов банку (оборот за период Д 66% К 51).

В графе «платежи налога на прибыль» отражается сумма, оплаченная налога на прибыль (оборот за период Д 68 налог на прибыль К 51)

В графе «прочие платежи» отражается сумма оплаченных услуг банка и налога на имущество (оборот за период Д 68 налог на имущество, 91.2 услуги банка К 51)

2. Денежные потоки от инвестиционных операций

В данной работе поступлений связанных с инвестиционной деятельностью нет.

В графе «платежи в связи с приобретением … внеоборотных активов» отражается сумма оплаченная поставщикам за поставку оборудования и транспортные услуги по доставке оборудования (оборот за период Д 60 поставщики оборудования К 51)

3. Денежные потоки от финансовых операций

В данной работе поступлений от финансовых операций нет.

В графе «в связи с погашением векселей …., возвратом кредитов и займов» отражается сумма погашения основного долга по кредиту (оборот за период Д 66 основной долг К 51)

Отчет о изменении капитала представляет информацию об изменении собственного капитала за отчетный период.

В данной работе изменение собственного капитала осуществляется за счет чистой прибыли.

По строке «величина капитала» на начало периода в соответствующих графах отражаются суммы уставного капитала и нераспределенной прибыли на начало отчетного периода в соответствии с балансом на начало периода составленного на основе исходных данных.

В графе «уставный капитал» на начало периода указывается начальное сальдо по счету 80.

В графе «нераспределенная прибыль» на начало периода указывается рассчитанная нераспределенная прибыль на начало периода (сальдо начальное по счету 84).

По разделу «увеличение капитала» в графе чистая прибыль указывается чистая прибыль, сформированная за отчетный период сальдо по кредиту счета 99.

По разделу величина капитала на конец периода указывается уставный капитал на начало периода и сумма нераспределенной прибыли на начало периода и чистой прибыли за отчетный период. Сумма, указанная по графе «Итого» должна соответствовать сумме, указанной в разделе III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса на конец отчетного периода.