5. Составление карточек счетов и оборотно-сальдовой ведомости

На основе начального баланса и бухгалтерских проводок в журнале хозяйственных операций открывают счета бухгалтерского учета. Каждый счет должен иметь начальный остаток. Начальный остаток по дебету должен соответствовать соответствующей строке актива баланса, а начальный остаток по кредиту - соответствующей строке пассива баланса.

Начальное сальдо по счетам, не имеющим начального остатка, равно нулю. При этом в активных счетах сальдо отражается строго по дебету, а в пассивных – по кредиту.

В соответствии с бухгалтерскими проводками журнала ХО делаются записи в соответствующие счета: в дебет и кредит счетов на сумму хозяйственной операции.

Например, поступление денежных средств в размере 500 т.р. на расчетный счет от покупателя отражается в журнале ХО проводкой – Дебет51 Кредит 62, что соответствует карточкам счетов:

Таблица 26

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
Снач=0
500 000
И т.д.
Скон=…

Счет 62 «Расчеты с покупателями»

Дебет	Кредит
	Снач=0
	500 000
И т.д.
	Скон=…

После записи всех хозяйственных операций в карточках соответствующих счетов, рассчитывается конечное сальдо.

Затем, на основе составленных карточек счетов формируется оборотно-сальдовая ведомость, в которую переносятся данные о начальном остатке по каждому счету, величине дебетовых и кредитовых оборотов по счетам, а также конечном остатке по каждому счету.

Дебетовый оборот равняется сумме всех хозяйственных операций, отраженных в дебете соответствующего счета. Кредитовый оборот равняется сумме всех хозяйственных операций, отраженных в кредите счета.

Таблица 27

Оборотно-сальдовая ведомость

Счет	Сальдо начальное		Обороты			Сальдо конечное
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
01	2000			600			2600
02		30			10			40
10	500			1500	900		600
20				2400	2400
25				700	700
43				2400	2000
И т.д.	…	…		…	…		…	…
ИТОГО	…	…		…	…		…	…

Данная ведомость должна иметь три пары равенств:

• Равенство итогов (суммы) сальдо начальное по дебету и кредиту

• Равенство итогов (суммы) оборотов по дебету и кредиту

• Равенство итогов (суммы) сальдо конечное по дебету и кредиту

После проверки правильности составления оборотно-сальдовой ведомости переходят к составлению бухгалтерской и налоговой отчетности.