Елементи методу бухгалтерського обліку:

• документація;

• інвентаризація;

• рахунки;

• подвійний запис;

• бухгалтерський баланс;

• бухгалтерська звітність;

• грошова оцінка.

Форма бухгалтерського обліку - це система взаємопов'язаних облікових регістрів (хронологічних і систематичних) з певною методикою відображення в них операцій у певній послідовності.

Автоматизована форма бухгалтерського обліку виконання бюджетів:

Первинні документи → Аналітичні документи → Оборотно-сальдові відомості за аналітичними рахунками → Щоденний оборотно-сальдовий баланс → Фінансова звітність

Система обліку, яка використовується в органах ДКСУ, охоплює:

бухгалтерський облік, бюджетний облік, управлінський облік, які ґрунтуються на єдиній теоретичній базі, відрізняючись формою та періодичністю розрахунку даних.

Підставою для обліку операцій з виконання бюджетів в органах ДКСУ є первинні документи, які повинні бути складені під час здійснення операцій.

Первинні документи, які не містять обов'язкових реквізитів, є недійсними і не можуть бути підставою для відображення у бухгалтерському обліку. Списання коштів з рахунку клієнта за розпорядженням його власника здійснюється за дорученням його клієнта протягом 10 календарних днів від дня його виписки.

-2-

План рахунків бухгалтерського обліку по виконанню державного та місцевих бюджетів органами ДКСУ — це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для детальної та повної реєстрації всіх фінансових операцій і забезпечення потреб складання фінансової звітності згідно з вимогами бюджетного процесу на відповідний бюджетний рік.

Рахунок - це спосіб групування фінансово-економічної інформації для її поточного відображення в бухгалтерському обліку і для здійснення контролю за рухом і станом коштів.

Балансові рахунки в Плані рахунків класифікуються за:

• активами та зобов'язаннями;

• типом операцій.

Балансові рахунки (синтетичний облік) забезпечують інформацію про операції, які здійснюються органами фінансової системи при виконанні бюджетів та їх відображення у фінансовій звітності. Детальна інформація про кожного контрагента та кожну операцію забезпечується за допомогою аналітичного обліку.

Усі балансові рахунки є чотиризначними, перша цифра балансового рахунку відповідає класу рахунків; перша та друга - розділу рахунків (рахунку

II порядку); перша, друга і третя — групі рахунків (рахунку III порядку). Наприклад, в балансовому рахунку 3141 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів, що перебувають на казначейському обслуговуванні":

3- ознака третього класу рахунків "Кошти бюджетів та розпорядників бюджетних коштів";

31 - ознака розділу рахунків 31 "Кошти бюджетів у Державному казначействі";

314 - ознака групи рахунків 314 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів, що перебувають на казначейському обслуговуванні".

Позабалансові рахунки - рахунки, що використовуються для обліку цінностей та документів, які не належать ні до активів, ні до пасивів, зокрема: розрахункових документів, які не оплачені в строк.

Розрізняють такі види рахунків:

активні - облік активів бюджету за їх складом та розміщенням;

пасивні - для обліку джерел бюджетних коштів за їх цільовим призначенням;

активно-пасивні- поєднують ознаки активних і пасивних рахунків.

Активні рахунки завжди мають дебетовий залишок (сальдо), а пасивні - кредитовий, активно-пасивні мають або дебетовий або кредитовій.

Схема активного рахунку:

Сальдо по Дебету = Сальдо початкове по дебету + оборот по дебету - оборот по кредиту

Схема пасивного рахунку:

Сальдо по Кредиту = Сальдо по кредиту + оборот по кредиту - оборот по дебету.