Горизонтальный анализ – 2006 год

Таблица 4. Горизонтальный анализ структуры баланса за 2006 год

Показатели	На начало 2006 года		На конец 2006 года
	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельный вес, %
АКТИВ I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы Итог по разделу I II. Оборотные активы Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве (издержках обращения); расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупатели и заказчики прочие дебиторы Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Итог по разделу II	- 822 - 370 - 1192 5560 18 5497 45 - 3 - 2415 1714 701 - 134 - 8112	- 100 - 100 - 100 100 100 100 100 - 100 100 100 100 100 - 100 - 100	- 592 - 380 - 972 7899 - 7828 72 - 31 60 6213 4569 1644 - 278 - 14481	- 72 - 102,7 - 81,5 142,1 - 142,4 160 - 1033 - 257,3 266,6 234,5 - 207,5 - 178,5
БАЛАНС (I + II)	9304	100	15453	166,1

Показатели	На начало 2006 года		На конец 2006 года
	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельный вес, %
ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итог по разделу III IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие долгосрочные обязательства Итог по разделу IV V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Доходы будущих периодов Итог по разделу V	8 486 1431 1926 - - - - - 6443 86 76 -22 68 6234 936 7379	100 100 100 100 - - - - - 100 100 100 100 100 100 100 100	2500 - 1512 4012 - - - - - 10505 1302 88 - 41 135 9020 936 11441	31250 - 105,7 208,3 - - - - - 163 1514 115,8 186,4 198,5 144,7 100 155
БАЛАНС (III + IV +V)	9304	100	15453	166,1

Теперь проанализируем статьи балансов как за 2005 год, так и за 2006 год при помощи вертикального анализа балансов.

Начнем с 2005 года. Как видно из таблицы 1, величина нематериальных активов составляет 0,8% баланса в начале года, а к концу затраты на нематериальные активы вовсе прекратились. Это говорит о том, что расходы на лицензии, товарные знаки уже произведены и больше не осуществляются.

Расходы на основные средства увеличились с 321 т.р. до 822 т.р. или на +3,1% изменения удельного веса в валюты баланса.

Долгосрочные финансовые вложения остались неизменными, но в относительном выражении их стало меньше (- 2,6%).

Общая величина внеоборотных активов увеличилась на 451 т.р. Изменение удельного веса данной статьи в итоге баланса показывает незначительное уменьшение (- 0,4%).

Запасы предприятия значительно увеличились, особенно статья «Затраты в незавершенном производстве» с 1750 т.р. до 5497 т.р.. Общая величина запасов увеличилась на 3724 т.р. или на +26,9% относительно удельного веса итога баланса.

Дебиторская задолженность незначительно увеличилась с 2240 т.р. до 2415 т.р. Изменение относительно удельного веса дебиторской задолженности в итоге баланса на начало и конец 2005 года показывает –14,1%. Дебиторская задолженность увеличилась в статье «Покупатели и заказчики» + 432 и уменьшилась в статье «Прочие дебиторы» - 257.

Денежные средства уменьшились с 720 т.р. до 134 т.р.

Оборотные активы в целом увеличились на + 3259 т.р. или на + 0,4% удельного веса оборотных активов относительно итогов баланса.

Размер уставного капитала остался неизменным, но удельный вес в итоге баланса снизился до – 0,06%.

Добавочный капитал также остался без изменений (486 т.р.), но удельный вес в валюте баланса снизился на – 3,5%.

Целевое финансирование снизилось с 1318 т.р. до 936 т.р.

Нераспределенная прибыль прошлых лет в начале 2005 года составляла 1487 т.р., а к концу года ее распределили полностью, т.е. суммы в данной статье баланса не стало. Зато нераспределенная прибыль отчетного года появилась к концу года и составляла 1431 т.р.

Общий итог по разделу «Капитал и резервы» снизился на – 483 т.р. Удельный вес в итоге баланса снизился на – 28,3%.

Займов и кредитов у ООО нет, зато кредиторская задолженность намного увеличилась: с 2295 т.р. до 6443 т.р. Удельный вес кредиторской задолженности вырос на + 28,2%. Появилась к концу 2005 года задолженность перед поставщиками и подрядчиками (86 т.р.). Также выросла задолженность перед персоналом организации 32 т.р. до 76 т.р. В удельном выражении эта задолженность увеличилась на +0,2%. Значительно увеличилось получение авансов: с 2190 т.р. до 6225 т.р. Удельный вес полученных авансов в валюте баланса вырос на + 27,8%. Общий итог краткосрочных обязательств резко увеличился на + 4148 т.р.

Проанализировав баланс ООО «СОЛНЫШКО» за 2005 год, можно сделать следующий вывод.

За 2005 год приобреталось новое оборудование, но вместе с тем произошло значительное увеличение запасов (в основном в статье «Незавершенное производство»). Это связано с деятельностью фирмы: написание компьютерных программ. Также увеличилась дебиторская задолженность, а денежных средств стало меньше.

Собственного капитала стало меньше. А кредиторская задолженность значительно увеличилась, особенно в статье «Авансы полученные», а также в статьях «Поставщики и подрядчики» и «Задолженность перед персоналом организации».

Таким образом, у ООО возникли проблемы, возможно, со своевременным написанием программ («Незавершенное производство»), с расчетами с дебиторами, а также с кредиторами. К тому же уменьшился собственный капитал.

На обслуживание запасов уходят значительные средства. Усугубляют положение дебиторы. Чтобы выйти из такого положение привлекаются авансы. Следовательно, необходимо обратить внимание на данные статьи баланса.

Перейдем к вертикальному анализу баланса за 2006 год.

Основные средства уменьшились до 592 т.р. или на – 5% удельного веса баланса, что говорит о возможном сокращении оборудования.

Долгосрочные финансовые вложения увеличились на 10 т.р., но их удельный вес в итоге баланса сократился на – 1,6%.

Общая величина внеоборотных активов сократилась с 1192 т.р. до 972 т.р. или на – 6,5% удельного веса баланса.

Запасы еще более увеличились (на +2339 т.р.), опять в основном, в статье «Незавершенное производство» (на + 2331 т.р.). Увеличились расходы будущих периодов: с 45 т.р. до 72 т.р. Но удельный вес запасов в итоге баланса уменьшился на – 8,6%.

Дебиторская задолженность опять значительно выросла, особенно краткосрочная (+3798 т.р. или +14,3% удельного веса баланса), и особенно в статье «Покупатели и заказчики» (на +2855 т.р. или на +11,1% удельного веса баланса).

Денежных средств стало больше на + 144 т.р. или на +0,4% удельного веса итога баланса.

Таким образом, общий итог оборотных активов увеличился до + 15453 т.р. или на + 6,5% удельного веса итога баланса.

Уставный капитал значительно вырос до 2500 т.р. или на + 16,1% удельного веса баланса.

Добавочный же капитал исчерпан.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) увеличилась с 1431 т.р. до 1512 т.р., но в удельном весе уменьшилась на – 5,6%.

В итоге капитал и резервы значительно увеличились, в основном за счет увеличения уставного капитала (на +2087 т.р. или на +5.3% удельного веса баланса).

Займов и кредитов, по-прежнему, нет.

Кредиторская задолженность опять значительно выросла: до 10505 т.р., но ее удельный вес в валюте баланса снизился на – 1,2%. Это, в общей сложности, хороший знак, не смотря на увеличение данной статьи в натуральном выражении. Значительно увеличилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками: на + 1216 т.р. или на +7,5% удельного веса итога баланса. Продолжает увеличиваться задолженность перед персоналом организации: с 76 т.р. до 88 т.р. (- 0,2% удельного веса итога баланса). Еще увеличилась задолженность по налогам и сборам (на + 67 т.р. или на + 0,2%). Но значительное увеличение произошло в статье «Прочие кредиторы», в которую входят и полученные авансы: с 6234 т.р. до 9020 т.р., но удельный вес прочих кредиторов в валюте баланса снизился на – 8,6%, что является хорошим знаком. Следовательно, итог раздела «Краткосрочные обязательства» вырос еще на + 4062 т.р.

В заключение можно сказать, что в 2006 году ситуация практически не изменилась за исключением незначительного уменьшения внеоборотных активов (затраты на основные средства снизились) и увеличения денежных средств и уставного капитала.

В целом положение ухудшается и все за счет тех же статей: увеличение запасов, в частности незавершенного производства; увеличение дебиторской задолженности и увеличение кредиторской задолженности. Хотя кредиторская задолженность, не смотря на ее увеличение, не является очень проблемной статьей, т.к. ее удельный вес в валюте баланса снизился – и это является хорошим знаком.

Наглядно динамику изменения статей балансов за 2005 и 2006 годы покажу на диаграммах. На первой диаграмме (рис. 1) представлены итоги разделов балансов за 2005 и 2006 годы. А на второй (рис. 2) – наиболее важные статьи этих балансов.

Анализ структуры капитала

Таблица 5. Структура капитала.

Структура капитала	На начало 2005 года (тыс. руб.)	На конец 2005 года (тыс. руб.)	На конец 2006 года (тыс. руб.)
По форме функционирования имущества ООО подразделяется на: Материальные активы в том числе: основные средства запасы незавершенное строительство Нематериальные активы Финансовые активы в том числе: долгосрочные финансовые вложения дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) краткосрочные финансовые вложения денежные средства	2164 321 1836 7 43 3330 370 - 2240 - 720	6382 822 5560 - - 2919 370 - 2415 - 134	8491 592 7899 - - 6931 380 60 6213 - 278
По характеру участия в хозяйственном процессе имущество ООО подразделяется на: Оборотные активы в том числе: запасы дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) краткосрочные финансовые вложения денежные средства Внеоборотные активы в том числе: нематериальные активы основные средства незавершенное строительство долгосрочные финансовые вложения	4853 1836 - 2240 - 720 741 43 321 7 370	8113 5560 - 2415 - 134 1192 - 822 - 370	14481 7899 60 6213 - 278 972 - 592 - 380
3. По характеру обслуживания отдельных видов деятельности капитал подразделяется на: Операционные активы в том числе: нематериальные активы основные средства запасы дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) денежные средства Инвестиционные активы в том числе: долгосрочные финансовые вложения краткосрочные финансовые вложения	43 321 1836 - 2240 720 370 -	- 822 5560 - 2415 134 370 -	- 592 7899 60 6213 278 380 -
4. По степени ликвидности капитал ООО подразделяется на: Абсолютно ликвидные активы: денежные средства Высоко ликвидные активы: краткосрочные финансовые вложения Средне ликвидные активы: запасы дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) нематериальные активы Слабо ликвидные активы: основные средства долгосрочные финансовые вложения незавершенное строительство	720 - 1836 - 2240 43 321 370 7	134 - 5560 - 2415 - 822 370 -	278 - 7899 60 6213 - 592 380 -