Самостійна робота №24

Тема: Облік розрахунків за податками та платежами.

Мета: Ознайомлення з видами податків, методологічними засадами та порядком розкриття інформації в обліку розрахунків за податками та платежами.

Питання:

5. Види податків та їх характеристика.

6. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків за податками і платежами (рахунок 64).

Прочитайте.

7. П-3 Бухгалтерський облік на сільськогосподарських підприємствах. Підручник /За ред. М.Ф. Огійчука - К.: Аграрна освіта, 2003 - 512 с.; ст..

8. П-10 Фінансовий та управлінський облік на сільськогосподарських підприємствах Підручник /За ред. М.Ф. Огійчука - К.: ст.

Методичні вказівки

Під податком і збором (обов’язковим платежем) до бюджетів та до державних цільових фондів слід розуміти обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються Законами України про оподаткування.

Можливі різні класифікації податків залежно від ознак, які покладено в основу порівняння.

За ознакою суб'єкта оподаткування податки поділяються на прямі та непрямі.

Податки прямі — обов'язкові нормативні платежі з прибутку або доходу працівника, спадщини, землі, будівель тощо. Ці податки стягуються в процесі придбання та накопичення матеріальних благ (прибутковий податок, податок на майно та ін.).

Податки непрямі — податки, які включаються в ціну товарів або тарифів на послуги. Вони не відраховуються прямо з доходів працівника (власника), а виплачує їх підприємство (податок на додану вартість, акцизи, мито, що стягується митними органами тощо).

Об'єднання податків у систему передбачає можливість класифікувати їх згідно з чинним законодавством на такі види:

• загальнодержавні податки та інші обов'язкові платежі;

• місцеві податки, збори та інші обов'язкові платежі.

До загальнодержавних податків та інших обов'язкових платежів належать:

1) податок на додану вартість;

2) акцизний збір;

3) податок на прибуток підприємств;

4) податок на доходи фізичних осіб;

5) мито;

6) державне мито;

7) податок на нерухоме майно (нерухомість) тощо.

До місцевих податків належать:

1) податок з реклами;

2) комунальний податок.

До місцевих зборів (обов'язкових платежів) належать:

1) готельний збір;

2) збір за паркування автотранспорту;

3) ринковий збір;

4) збір за видачу ордера на квартиру;

5) інші.

Залежно від платників можна зробити поділ податків:

• з юридичних осіб;

• із фізичних осіб;

• змішаного складу, тобто податки, збори, інші обов'язкові платежі, які мають сплачувати як юридичні, так і фізичні особи, у т. ч. і громадяни-підприємці (податок із власників транспортних засобів, митний збір, земельний податок та ін.).

Завдання для самостійного опрацювання та перевірки знань:

1. Опрацювати нормативно-методичні матеріали.

2.Прочитайте, запам’ятайте:

Фіксований сільськогосподарський податок (ФСП) – це інтегрований податок, який справляється з одиниці земельної площі і не змінюється протягом визначеного звітного періоду (за винятком випадків, коли змінюється площа сільськогосподарських угідь). Об’єктом оподаткування є площа сільськогосподарських угідь або земель водного фонду (для рибницьких, рибальських та риболовецьких господарств) переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність або наданих йому в користування, в тому числі на умовах оренди.

Ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара сільськогосподарських угідь встановлюється у відсотках до їх грошової оцінки, проведеної за станом на 1 липня 1995 року, відповідно до Методики, затвердженої Кабінетом Міністрів України від 23.03.1995 за № 213 у таких розмірах:

• для ріллі, сіножатей і пасовищ – 0,15;

• для багаторічних насаджень – 0,09;

• для земель водного фонду, які використовуються рибницькими, рибальськими та риболовецькими господар ствами для розведення, вирощування та вилову риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) – 0,45;

• для ріллі, сіножатей та пасовищ у гірських зонах та на поліських територіях – 0,09;

для багаторічних насаджень у гірських зонах та на поліських територіях – 0,03

Р озрахунок загальної суми податку здійснюється за формулою:

де , , , , – площі ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень, внутрішніх водойм (для рибницьких, рибальських та риболовецьких господарств), що належать платнику або надані йому в користування, у тому числі на умовах оренди від неплатників ФСП;

, , , , – грошова оцінка 1 га ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень відповідно до методики, затвердженої Постановою Кабінету Міністрів України від 23.03.1995 за №213;

, , , , – ставка податку у відсотках до грошової оцінки 1 га ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень та земель водного фонду.

Податок на додану вартість (ПДВ) - найважливіший непрямий податок, який застосовується в практиці оподаткування у більшості розвинутих ринкових країн.

Об'єктом оподаткування є операції з:

1) продажу товарів (робіт, послуг) на території України;

2) ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами для їх використання або споживання на території України;

3) вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України та надання послуг (виконання робіт) для їх споживання за межами України.

Виключення становлять операції, пов'язані з рухом цінних паперів, валюти, операції по страхуванню і перестрахуванню, залученню коштів в позики, депозити, виплаті заробітної плати, стипендій, пенсій, дотацій тощо.

Згідно з Розділом V. «Податок на додану вартість» Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року встановлено дві ставки ПДВ — 20% від бази оподаткування і нульова ставка. При використанні ставки 20% нарахований ПДВ додають до ціни товару (робіт, послуг). При застосуванні нульової ставки ПДВ не виникає, а право на відшкодування ПДВ залишається.