3.Учет в организациях торговли

Закусочная «Улыбка» занимается торговой деятельностью. Для получения товаров выписывается доверенность (приложение 10), которая подписывается директором и главным бухгалтером, заверяется печатью организации и регистрируется в Книге учета выданных доверенностей. Список лиц, которым можно выдавать доверенности, утвержден директором филиала.

Обязательными реквизитами доверенности являются: наименование предприятия, номер его расчетного счета и в каком учреждении банка он находится, кому доверяется получение товарно-материальных ценностей с указанием паспортных данных и от кого, наименование и количество товарно-материальных ценностей, подпись лица, получившего доверенность. Доверенность составляется на бланке типовой формы.

Товары в закусочную поступают от индивидуальных предпринимателей, от физических и юридических лиц. Поступление оформляется закупочными актами, товарными накладными и т.д. Поступившие документы проверяют и производят расчет продажных цен.

Синтетический учет товаров ведется на активном счете 41-2 «Товары в розничной торговле».

Пример. По закупочному акту №1179 от 5.12.2007 года (приложение 11) от Гаджиевой Л.В. поступили товары на сумму 21355 рублей.

Бухгалтером сделаны следующие проводки:

Дт сч. 41-2 «Товары в розничной торговле» и Кт сч. 60-1.5. «Расчеты за товары, материалы с физическими лицами» на сумму 21355 руб.

Дт сч. 41-2 «Товары в розничной торговле» и Кт сч. 42-2 «Торговая наценка в розничной торговле» на сумму наценки в 2989 руб. 70 коп.

Продажа товаров осуществляется за наличный расчет через кассовый аппарат. Выручка в конце дня сдается в кассу по приходному кассовому ордеру, оформленному в бухгалтерии, а материально-ответственному лицу выдается квитанция. Продажа товаров юридическим лицам оформляется накладной. Так, по накладной № 247 (приложение 12) отгружены товары на рынок Св.Сокол через доверенное лицо. Корреспонденция счетов по данной операции:

Дт сч. 60-1.2. «Расчеты за товары, материалы с юридическими лицами» и Кт сч. 41-2 «Товары в розничной торговле» на покупную стоимость товаров – 607,93 рубля.

Дт сч. 41-2 «Товары в розничной торговле» и Кт сч. 42-2 «Торговая наценка в розничной торговле» на сумму торговой наценки – 91,19 рубля.

Контроль за работой закусочной осуществляется на основе отчетов материально-ответственных лиц (приложение 13), которые представляют их каждую неделю. Начальный остаток берется из предыдущего отчета. Записи по приходу производятся на основе товарных накладных, закупочных актов, а по расходу – на основе документов на сдачу выручки, накладных. После записи всех документов в отчете подсчитываются итоги по приходу и расходу и выводятся остатки на конец периода. МОЛ прилагает к отчету все приходные и расходные документы. В бухгалтерии проверяется соответствие всех приложенных документов, правильность указанных цен, арифметических подсчетов. Затем отчет обрабатывают: в верхней его части группируются суммы по дебету счета 41 и кредиту разных счетов, а в нижней части – по кредиту счета 41 и дебету разных счетов.

Корреспонденция счетов:

Дебет Кредит Сумма Содержание операции

41-2 60-1.5 18540 8 декабря поступили товары от физического

лица – Климовой М.П.

41-2 42-2 2595,60 на сумму торговой наценки

41-2 60-1.2 4274,40 12 декабря поступили товары от

ТД «Росинка»

41-2 42-2 879 на сумму торговой наценки

41-2 60-1.1 4269,07 12 декабря поступили товары от частного

предпринимателя Казановой Л.В.

41-2 42-2 658,03 на сумму торговой наценки

41-2 41-2 5400 внутреннее перемещение товаров от 7.12.07.

41-2 60-1.2. 471,60 12 декабря переданы товары юридич. лицу

41-2 90-2.2 30300 13 декабря в кассу сдана выручка

Аналитический учет товаров ведется в сводной ведомости по счету 41 «Товары» субсчет 2 «Товары в розничной торговле» по корреспондирующим счетам в разрезе субконто (приложение 14).

Инвентаризация товаров проводится в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ №49 от 13 июня 1995 года.

Директор оформляет приказ о проведении инвентаризации и назначении комиссии (приложение 15). Фактическое наличие товарно-материальных ценностей оформляется инвентаризационными описями (приложение 16), которые составляются в 3-х экземплярах. Некачественные товары оформляются актом о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей. Результаты инвентаризации выявляются в бухгалтерии, где составляется сличительная ведомость (приложение 17). В сличительной ведомости показываются фактические остатки товаров и их остатки по данным бухгалтерского учета. При расхождениях (недостачах) составляется расчет естественной убыли (приложение 18).

6 декабря 2007 года директором было дано распоряжение №31 о проведении плановой инвентаризации в Сокольском ТЗП. Комиссия в составе трех человек 7 декабря произвела инвентаризацию товарно-денежных средств, составлена инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей на общую сумму 213260 руб 52 коп. В бухгалтерии составлена сличительная ведомость и обнаружена недостача в сумме 10594,94 руб. Для покрытия недостачи бухгалтер произвел расчет естественной убыли. По данному расчету сумма естественной убыли составила 19115,88 руб.

В соответствии с приказом директора 33-пр от 15 января 2007 года по торгово-закупочным предприятиям установлена норма списания естественной убыли в размере 50% от утвержденной нормами списания естественной убыли продовольственных товаров, поэтому за счет естественной убыли списано 9557,94 руб. Остальная сумма (1037 рублей) списана за счет материально-ответственного лица Чурсиной Л.П., которая является заведующей ТЗП.

Корреспонденция счетов:

Дт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и Кт сч.41-2 «Товары в розничной торговле» - отражена недостача;

Дт сч.44-2 «Расходы на продажу в розничной торговле» и Кт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списана недостачи в пределах НЕУ;

Дт сч.73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и Кт сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списана недостача за счет заведующей Сокольским ТЗП.

Основным источником дохода закусочной является торговая наценка, которая предназначена для покрытия расходов на продажу и получение прибыли. Для учета торговой наценки в закусочной «Улыбка» предназначен пассивный счет 42-2 «Торговая наценка на товары в розничной торговле». В течение месяца торговая наценка отражается в учете одновременно с операциями по поступлению товаров. В конце месяца бухгалтер подсчитывает итоги и выводит сальдо по сч. 42-2 (сальдо на начало + кредитовый оборот). Это сальдо называется предварительным, так как оно состоит из двух частей:

1) торговой наценки на проданные товары;

2) торговой наценки на остаток товаров на конец месяца.

Доходом считается только первая часть, а вторая – представляет собой сальдо по сч.42-2 на начало следующего месяца. Для определения реализованной торговой наценки бухгалтер составляет специальный расчет. Его форма приведена в журнале-ордере 8-ПК, в котором ведется аналитический учет торговых наценок, но в данной организации типовой расчет несколько видоизменен (приложение 19). Записи в этот регистр производятся из товарно-денежных отчетов. В основе составления расчета лежит определение среднего процента торговых наценок.

Пример составления расчета торговой наценки за апрель:

Торговая наценка на остаток товаров на начало месяца составила 38387,94 руб (гр.19). Сумма торговой наценки за месяц составила 479251,14 руб (гр.20). Путем сложения этих двух сумм (гр.19 + гр.20) получаем предварительное сальдо – 517639,08 руб. За месяц в закусочной продано и отпущено товаров на сумму 3603696 рублей 80 копеек, остаток составил 403486, 70 руб.

Средний % торговой наценки определяется путем деления предварительного сальдо торговых наценок на сумму реализованных товаров за апрель и их остатка на конец месяца:

Ср.% = 517639,08 * 100% = 12,92%

3603696,80 + 403486,70

Затем средний % умножают на остаток товаров на конец месяца и делят на 100, получая сумму торговых наценок на остаток товаров на конец месяца, то есть сальдо по счету 42-2 на конец месяца:

12,92% * 403486,70 = 52130,48 руб.

100%

После этого определяют сумму торговой наценки на реализованные товары путем вычитания из предварительного сальдо суммы торговых наценок на остаток товаров на конец месяца:

517639,08 – 52130,48 = 465508,48 руб.

На основе расчета бухгалтер делает сторнировочную проводку:

Дт сч.90-2.2 Кт сч. 42-2 на сумму 465508,60 руб.

Суммы торговых наценок, относящихся к товарам, списанным в результате естественной убыли, брака, порчи, сторнируются следующим образом:

Дебет сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит сч.42-2 «Торговая наценка на товары в розничной торговле» (сторно).