2.Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете

В филиале «Коопрынокторг» наличные деньги хранятся в кассе организации. Ответственность за их сохранность несет кассир, с которым заключен договор о материальной ответственности.

Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером, который выписывается ответственным бухгалтером. Лицу, вносящему деньги, выдается квитанция о приёме денежных средств. Приходный кассовый ордер и квитанция заверяются кассиром и главным бухгалтером.

Пример: 21 апреля 2008 года Король О.Н. внес в кассу денежные средства за аренду торгового места. Бухгалтером был оформлен приходный кассовый ордер № 3374 (приложение 2), который погашается в кассе.

Расходный кассовый ордер также оформляется ответственным бухгалтером, выдача наличных денег производится из кассы организации.

Пример: 21 апреля 2008 года на хозяйственные нужды выданы деньги в подотчет кладовщику Игнатенко Е.И. Бухгалтером был оформлен расходный кассовый ордер №680 (приложение 3). Деньги выдаются в кассе, на квитанции делается пометка «Оплачено».

Все кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и журнале регистрации расходных кассовых документов.

Все кассовые операции заносятся в кассовую книгу. В филиале «Коопрынокторг» учет ведется на компьютере и кассовая книга формируется в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» (приложение 4). На основании введенных приходных и расходных кассовых ордеров в конце дня формируется ведомость «Вкладной лист кассовой книги», который остается у кассира. Одновременно с ней составляется ведомость «Отчет кассира», с прилагаемыми первичными кассовыми документами он сдается в бухгалтерию для проверки и обработки. Бухгалтер Красных Н.Е. сверяет данные отчета кассира с данными приложенных первичных кассовых документов, проставляет корреспонденцию счетов.

В конце квартала она передает кассиру собранные отчеты, которые и являются листами кассовой книги. Кассир пронумеровывает, прошнуровывает и опечатывает кассовую книгу, количество листов в кассовой книге заверяется подписями директора Харьковой Н.П. и главного бухгалтера организации — Голиковой Т.М.

По окончании календарного года машинограммы брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями директора и главного бухгалтера филиала, и книга опечатывается.

Инвентаризация кассы в филиале «Коопрынокторг» производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным приказом Центрального банка РФ от 22.09.1993 г. №40, и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49.

Каждый месяц, а также при смене кассира, производится инвентаризация денежных средств в кассе. Ее проводит комиссия, назначенная приказом директора (приложение 5). Комиссия требует от кассира составления отчета на момент инвентаризации (приложение 6). Комиссия пересчитывает полистно денежные средства. Остаток денег в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Инвентаризация оформляется актом в двух экземплярах (приложение 7).

Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуются в кассу и зачисляются в доход организации. При этом в бухгалтерском учете производятся записи: на недостающую сумму - Дт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и Кт сч.50-1 «Касса организации», Дт сч.73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и Кт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; на излишек денег - Дт сч.50-1 «Касса организации» и Кт сч.91-1 «Прочие доходы».

Недостача денежных средств взыскивается с кассира, который должен погасить её в трёхдневный срок.

В результате плановой инвентаризации денежных средств в кассе филиала «Коопрынокторг», проведенной назначенной директором комиссией 8 апреля 2008 года, установлено соответствие наличия денежных средств в кассе учетным данным.

Наличие и движение денежных средств в кассе филиала «Коопрынокторг» учитывается на счете 50 «Касса». Счет по отношению к балансу является активным. По дебету счета отражается увеличение денежных средств в кассе, по кредиту – их выдача.

Дебет Кредит Сумма Содержание операции

50 62 16500 30 апреля текущего года Сухарев Д.В. внес

в кассу арендную плату за май

50 90 2100 8 мая Леднева С.Н. внесла в кассу плату за

предоставленные рынком услуги

50 71 4705,07 12 мая кладовщик Бутова Л.В. внесла в кассу

остаток подотчетной суммы

57 50 60 000 13 мая в банк сданы наличные денежные

средства сверх лимита

70 50 8000 11 мая по ведомости № 276 выдан аванс за

апрель

84 50 4000 10 мая по платежной ведомости №273 из

кассы филиала выданы денежные средства

на единовременное поощрение

76 50 3000 9 мая Харьковой Н.А. выданы алименты за

апрель

60 50 6003 8 мая Павельеву С.Г. выданы денежные

средства за автошины по акту №11

от 07.05.2008 г.

Филиал «Коопрынокторг» Липецкого ОПС имеет расчетный счет №40703810335000100351 в Липецком отделении Сберегательного банка №8593. Данным банком для филиала установлен лимит наличных денежных средств в кассе в сумме 50 000 рублей.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого записываются остаток денежных средств на расчетных счетах и их поступления на расчетный счет филиала «Коопрынокторг». По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета.

Ежедневно филиал получает от банка выписку из расчетного счета. Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период (приложение 8). К выписке прилагаются копии документов, на основании которых зачислены или списаны средства — платежные поручения и платежные требования (приложение 9). Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счета бухгалтерского учета. Аналитический учёт ведётся в журнале - ордере и ведомости №2.

Дебет Кредит Сумма Содержание операции

51 50 60000 14 мая на расчетный счет филиала

зачислены денежные средства

51 62 18000 8 мая на расчетный счет зачислена

арендная плата от ОГУП «Липецкфармация»

51 76 50789,24 8 мая на расчетный счет поступили денежные

средства от должника

60 51 26000 4 апреля с расчетного счета оплачено

ООО « Техносервис»

68 51 2000 16 апреля с расчетного счета перечислен

транспортный налог в бюджет

Все итоги операции по расчетному счету за месяц подсчитываются и записываются в Главную книгу.