17. Бухгалтерская отчетность

При рассмотрении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1988г № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» от 6 июля 1999 г. № 43н, Положением «О формах бухгалтерской отчетности организации», «Указаниями об объеме и форме бухгалтерской отчетности», «Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности», утвержденными приказом Минфина Рф от 13 января 2000 г. №4н, Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации – приказ Минфина РФ от 28 июня 2000 г. №60н.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия (организации) и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В состав годовой бухгалтерской отчетности организаций потребительской кооперации, независимо от выбранного ими режима налогообложения, включаются следующие формы:

бухгалтерский баланс – форма №1;

отчет о прибылях и убытках – форма №2;

справка к «Отчету о прибылях и убытках»;

отчет об издержках обращения – форма 3-ЦС;

отчет об изменениях капитала – форма №3;

отчет о движении денежных средств – форма №4;

приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;

отчет о финансовых результатах – форма 5ф;

отчет о целевом использовании полученных средств – форма №6;

отчет о себестоимости товарной продукции в предприятиях промышленности и ее финансовых результатах – форма №7;

справка к балансу «Расчеты с бюджетом»;

отчет о сохранности кооперативной собственности – форма №9;

Кроме того в состав годового отчета входят также:

сведения о легализации компьютеров;

расшифровка дебиторской, кредиторской задолженности по принципу существенности;

расшифровка расходов будущих периодов;

расшифровка расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль;

расшифровка затрат по ремонту объектов;

справка об основных финансовых показателях за год;

пояснительная записка.

Все организации представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года. При этом годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней после окончания отчетного года.

Перед составлением бухгалтерской отчетности за 1 квартал года филиал «Коопрынокторг» производит сверку расчетов с Правлением Липецкого Облпотребсоюза, по результатам которой оформляется акт (приложение 85).

Бухгалтерский баланс – основная таблица бухгалтерской отчетности. Он является важнейшим источником информации о финансовом положении организации. Перед его составлением закрывают учетные регистры и составляют главную книгу (в филиале «Коопрынокторг» ее формируют автоматически). По счетам главной книги составляют оборотную ведомость, которая является основой для составления бухгалтерского баланса (приложение 86). Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов.

Отчет о прибылях и убытках является второй по значимости отчетной таблицей (приложение 87). Он входит в состав и годовой, и промежуточной бухгалтерской отчетности. Источниками для его составления являются данные бухгалтерского учета по счетам 90, 91, 99. Данный отчет состоит из нескольких разделов. Приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков.

В отчете об изменении капитала раскрывается информация об изменениях добавочного капитала филиала и нераспределенной прибыли (приложение 88). Также в нем приводятся изменения фондов потребительской кооперации.

Отчет о движении денежных средств (приложение 89) показывает движение денежных средств в разрезе двух отчетных периодов (за отчетный год и за аналогичный период предыдущего года) и характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Приложение к бухгалтерскому балансу включает следующие разделы (приложение 90):

НМА;

ОС;

финансовые вложения;

дебиторская и кредиторская задолженность;

расходы по обычным видам деятельности по элементам затрат;

обеспечение (имущество, переданное в залог).

В пояснительной записке (приложение 91) приводятся структурные изменения, краткая характеристика деятельности организации, основные показатели и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности, характеристика и использование основных фондов, законсервированные объекты, начисление амортизации, обновление, выбытие (списание, продажа), коэффициент износа.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером.

За 2007 год по филиалу «Коопрынокторг» получено доходов в сумме 82303 тыс. рублей, в том числе от оказанных услуг – 81957 тыс.рублей.

Рост доходов от предоставления услуг рынками по сравнению с 2006 годом составил 115,4%, что объясняется ростом цен и повышением эффективности использования торговых и складских площадей, торговых мест и дополнительных услуг рынков.

Расходы за 2007 год составили 70862 тыс.рублей, по сравнению с 2006 годом они выросли на 9,8%.

В целом по филиалу «Коопрынокторг» получено прибыли 11441 тыс.рублей.

При проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, материалов, основных средств, денежных средств в 2007 году выявлено 14 случаев мелких недостач на сумму 2 тыс.рублей, вся сумма взыскана с виновных лиц.

По постановлению общего собрания представителей Липецкого ОПС от распределенной прибыли направлено 510 тыс.рублей в централизованный фонд социального развития ОПС, в фонд социального развития филиала «Коопрынокторг» - 750 тыс.рублей, в фонд накопления – 2249 тыс.рублей.

Фонд социального развития направленный от прибыли к распределению в сумме 750 тыс. рублей использован на социальные выплаты работникам, на благотворительную и спонсорскую помощь. Дебиторская и кредиторская задолженности носят кратковременный характер.

Значительно сократился недостаток собственных оборотных средств: на 3398 тыс. рублей. Коэффициент текущей ликвидности повысился с 0,23 до 0,69, а необходимое его значение составляет 1,5. Этот коэффициент показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

Коэффициент финансовой устойчивости вырос на один пункт - с 0,66 до 0,67, это означает, что 67% активов филиала финансируется за счет собственных средств.

На основании вышеизложенного необходимо:

принять меры к дальнейшей стабилизации финансовой устойчивости рынков;

повысить рентабельность деятельности, с условием соблюдения требований Закона о рынках;

получить дополнительные доходы за счет более эффективного использования торговых мест, складских и торговых площадей, обеспечив за счет этого социальную защищенность работников предприятия, проведение мероприятий по благоустройству и реконструкции рынков.