Визначення руху коштів від операційної діяльності

Визначається як різниця між сумами надходжень та видатків після коригування фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування.

Етап 3 Визначення руху коштів внаслідок інвестиційної діяльності

Рух коштів від інвестиційної діяльності визначається прямим методом (див. попередні питання) на підставі аналізу змін балансових статей „Необоротні активи”, „Короткострокові фінансові інвестиції” та статей Звіту про фінансові результати.

Відображення руху коштів в результаті інвестиційної діяльності вимагає врахування руху грошей від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів.

Етап 4 Визначення руху коштів внаслідок фінансової діяльності

Для визначення надходження та видатку коштів у результаті фінансової діяльності слід проаналізувати зміни у балансових статях власного капіталу та статтях, пов'язаних з фінансовою діяльністю: "Забезпечення наступних витрат і платежів", "Довгострокові зобов'язання", "Поточні зобов'язання" ("Короткострокові кредити банків", "Поточна заборгованість по довгострокових зобов'язаннях", "Поточні зобов'язання по розрахунках з учасниками" тощо).

Для заповнення цього розділу необхідний аналіз суті операцій: чи призвели вони до руху готівки. В розділі не відображають операцій, які стосуються фінансової діяльності, але не здійснювалися грошовими коштами (виплата дивідендів натурою, не грошові внески до статутного капіталу).

Етап 5. Результат зміни коштів за звітний період

У статті "Чистий рух коштів за звітний період" показується різниця між су­мою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях "Чистий рух коштів від операційної діяльності", "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" та "Чистий рух коштів від фінансової діяльності".

Етап 6. Перенесення залишку грошових коштів на початок року

У статті "Залишок коштів на початок року" показується залишок грошових коштів та їх еквівалентів на початок року, наведений у балансі.

Етап 7. Облік впливу зміни валютних курсів

У статті "Вплив змін валютних курсів на залишок коштів" показується сума збільшення або зменшення залишку грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті внаслідок коливань валютного курсу протягом звітного періоду. Стаття формується на основі сальдо оборотів за субрахунками 945, 974, 714, 744 у кореспонденції із субрахунками 30, 31.

Етап 8. Результат зміни коштів за звітний період

У статті "Залишок коштів на кінець року" наводиться різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях "Залишок коштів на початок року", "Чистий рух коштів за звітний період" та "Вплив зміни валюти на залишок коштів". Розрахований таким чином показник повинен дорівнювати залишку грошових коштів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду, наведеному в балансі.