2. Аналітична частина

2.1 Загальна характеристика бухгалтерської звітності, яка вико - ристовується для оцінки фінансового стану підприємства. Методи проведення аналізу фінансового стану підприємства

Бухгалтерська звітність — це система узагальнення показників, що характеризують господарсько-фінансову діяльність підприємств за попередній період (місяць, квартал, рік).

Метод фінансового аналізу — це системне, комплексне дослідження, взаємопов'язане вивчення, опрацювання і використання інформації фінансового характеру з метою виявлення і мобілізації резервів ліпшого використання фінансових ресурсів і встановлення оптимальної структури їхніх джерел.

У фінансовому аналізі використовують такий інструментарій: абсолютні величини, відносні величини, середні величини, індексний метод, порівняння, групування, ряди динаміки, аналітичні таблиці, графічний спосіб, спосіб ланцюгових підстановок, балансовий метод, економіко-математичне моделювання та ін.

Баланс - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал. Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" визначається зміст і форма балансу, загальні вимоги до визначення і розкриття його статей.

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої інформації про фінансовий стан підприємства на звітний період.

Елементами балансу, безпосередньо пов'язаними з визначенням фінансового стану підприємства та змін у ньому, є: активи, зобов'язання, власний капітал.

Звіт про фінансові результати складається з трьох розділів: - Фінансові результати;

- Елементи операційних витрат;

- Розрахунок показників прибутковості акцій.

Назва розділу II свідчить про те, що в ньому надається інформація про витрати в розрізі економічних елементів, а саме:

- матеріальні витрати;

- витрати на оплату праці;

- відрахування на соціальні заходи; - амортизація;

- інші операційні витрати.

Призначення звіту про фінансові результати полягає передусім у визначенні чистого прибутку (збитку) звітного періоду. Розрахунок цього показника містить визначення таких його складових:

- чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (послуг);

- валового прибутку (збитку);

- фінансового результату від операційної діяльності;

- прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування;

- прибутку (збитку) від звичайної діяльності;

- чистого прибутку (збитку) звітного періоду.

Метою складання звіту є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу протягом звітного періоду. Для забезпечення порівняльного аналізу інформації підприємства повинні додавати до річного звіту "Звіт про власний капітал" за попередній рік. Поняття "капітал" асоціюється з поняттям "власність". При створенні підприємства його стартовий капітал втілюється в активах, інвестованих засновниками, і є вартістю майна підприємства. На цьому етапі підприємство ще не має зовнішньої заборгованості, облікова формула

набуває вигляду А = К9 оскільки 3 = 0. Саме так трактується початковий статутний капітал П(С)БО 2 "Баланс". Статутний капітал - зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Здійснюючи свою діяльність, підприємство використовує залучені капітали, тобто створює борги. Щодо активів підприємства, боргові зобов'язання підтверджують права і вимоги кредиторів

і мають вищий пріоритет порівняно з вимогами власника. Тому власний капітал підприємства визначається як різниця між вартістю його майна і борговими зобов'язаннями:

Власний капітал - це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань.

Сума власного капіталу може збільшуватись на суму конвертування зобов'язань, а також збільшення вартості активів, не пов'язаного із підвищенням заборгованості перед кредиторами (дооцінка необоротних активів).

Напроти, зменшення власного капіталу підприємства буде відбуватися внаслідок виходу учасників, викупу чи анулювання викуплених акцій, зменшення номінальної вартості акцій або з інших причин.

У балансі за П(С)БО 2 вимагається відображення таких статей власного капіталу: статутний капітал; пайовий капітал; додатковий вкладений капітал; інший додатковий капітал; резервний капітал; нерозподілений прибуток (непокритий збиток); неоплачений капітал; вилучений капітал.

"Звіт про рух грошових коштів" є новою формою звітності. Зміст, форма звіту та загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються П(С)БО 4. Метою складання звіту є надання користувачам фінансової звітності -повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбуваються у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

Еквівалентами грошових коштів є короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості. При визначенні еквівалентів грошових коштів потрібно дотримуватися таких вимог:

- короткостроковість (термін погашення до двох місяців);

- висока ліквідність (здатність вільно конвертуватися у грошові кошти);

- при конвертуванні майже не змінювати свою вартість.

Для складання Звіту про рух грошових коштів використовують показники Балансу, Звіту про фінансові результати та дані аналітичного бухгалтерського обліку.

Для визначення зміни залишків грошових коштів та їх еквівалентів необхідно зіставити суми статті балансу "Грошові кошти та їх еквіваленти" на початок і кінець року та відобразити їх у відповідних статтях звіту

При складанні звіту можуть застосовуватися такі методи:

- прямий, за допомогою якого розкриваються основні валові грошові надходження і витрати;

- непрямий, який передбачає визначення суми чистого надходження (видатку) в результаті операційної діяльності шляхом послідовного коригування показника прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування, наведеного в Звіті про фінансові результаті.

Основні методи аналізу:

- горизонтальний (поздовжній) або аналіз тенденцій, при якому показники порівнюються з аналогічними за інші періоди;

- вертикальний (глибинний), при якому досліджується структура показників шляхом поступового "спуску" на більш низькі рівні деталізації;

- факторний аналіз - аналіз впливу окремих елементів фінансової діяльності підприємства на основні економічні показники;

- порівняльний - порівняння досліджуваних показників з аналогічними середньогалузевими або з аналогічними показниками основних конкурентів.

2.2 Загальна оцінка динаміки та структури статей бухгалтерського балансу.

Основні фактори, що визначають фінансовий стан, - це, по-перше, виконання фінансового плану і поповнення у міру виникнення потреби власного оборотного капіталу за рахунок прибутку і, по-друге, швидкість оборотності оборотних коштів (активів). Сигнальним показником, в якому виявляється фінансовий стан, виступає платоспроможність підприємства, під якою розуміють його здатність вчасно задовольняти платіжні вимоги постачальників техніки і матеріалів згідно з господарськими договорами, повертати кредити, проводити оплату праці персоналу, вносити платежі до бюджету. Оскільки виконання фінансового плану залежить від результатів виробничої і господарської діяльності в цілому, то можна сказати, що фінансове становище визначається цією сукупністю господарських факторів і є найбільш узагальнюючим показником.

Обов'язкові показники порівняльного аналітичного балансу такі: абсолютні величини статей вихідного балансу на початок і кінець періоду; питома вага статей балансу у валюті балансу на початок і кінець періоду; зміни в абсолютних величинах; зміни у питомій вазі; зміни в процентах до величин на початок періоду (темп приросту статті балансу); зміни в процентах до змін валюти балансу (темп приросту структурних змін - показник динаміки структурних змін); ціна одного процента зростання валюти балансу і кожної статті - відношення величини абсолютної зміни до процента абсолютної зміни на початок періоду.

Таблиця 2.1 – Структура майна підприємства та джерел його фінансування

Показники	На початок звітного періоду		На кінець звітного періоду		Зміни, . “+” , “-“
	тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
1	2	3	4	5	6	7
Актив Позаоборотні активи, всього У тому числі: -основні фонди -нематеріальні активи -довгострокові фінансові вкладення. 2.Оборотні активи, всього У тому числі: -виробничі запаси -готова продукція -товари -дебіторська заборгованість -грошові кошти -інші оборотні активи.	491784 464503 39731 3852 913 398 27416 1040 6112	91 86 7 1 5 1	497887 467793 43265 4492 1114 11 29943 81 7624	90 85 7 1 5 1	6103 3290 3534 640 201 -387 2527 -959 1512	-1 -1 0 0 0 0

Продовження таблиці 2.1

1	2	3	4	5	6	7
Пасив 1.Влвсний капітал,всього	464359	86	458592	83	-5767	-3
-статутний капітал	47971	8	47971	8		0
- додатковий капітал	429732	79	427420	78	-2312	-1
- резервний капітал
- нерозподілений прибуток	(13344)	2	(16799)	3	(3455)	1
2. Забеспечення наступних витрат і платежів			75		75
3. довгострокові зобов’язання	2042	1	2042	1		0
4. поточні зобов’язання	68066	12	73885	13	5819	1
Доходи майбутніх періодів. Баланс (всього)	3073 537540	1 100	13214 547808	2 100	10141 10268	1 -3

Вивод: Баланс збільшився за рахунок збільшення оборотних коштів та завдяки доходів майбутніх періодів.