- •Налоговое право России. Учебник Глава I. История развития налогового законодательства в России
- •1. Налоги Древней и Средневековой Руси
- •2. Налоговое законодательство России в XVII-XIX вв.
- •3. Развитие налогового законодательства в дореволюционной России
- •4. Советский период российского налогообложения
- •Глава II. Налоги и сборы
- •1. Понятие, признаки налога и сбора. Цель взимания налога и сбора. Правовое значение признаков налога и сбора
- •2. Налог и иные обязательные платежи. Функции налога
- •3. Принципы налогообложения в рф
- •Глава III. Понятие и источники налогового права
- •1. Понятие налогового права. Предмет налогового права, метод правового регулирования
- •2. Налоговое право как подотрасль финансового права. Система налогового права. Общая и Особенная части
- •3. Источники налогового права. Система источников налогового права
- •Глава IV. Налоговая система Российской Федерации
- •1. Понятие налоговой системы. Виды налогов и сборов рф (система налогов и сборов)
- •2. Федеральные налоги и сборы
- •3. Налоги и сборы субъектов рф (региональные)
- •4. Местные налоги и сборы. Информация об установлении региональных и местных налогов и сборов
- •5. Общие условия установления налогов и сборов
- •Глава V. Налогоплательщик и элементы налогообложения
- •1. Правовое значение элементов налогообложения
- •2. Субъект налогообложения
- •3. Объект налогообложения. Реализация товаров, работ, услуг
- •4. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы
- •5. Налоговый период и отчетный период
- •6. Налоговые ставки
- •7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Глава VI. Налоговые правоотношения
- •1. Понятие налоговых правоотношений, их субъекты
- •2. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
- •3. Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
- •Глава VII. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •1. Основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора
- •2. Взыскание налога, сбора, пени за счет денежных средств, имущества, находящихся на счетах налогоплательщика
- •3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации и реорганизации юридического лица
- •4. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов
- •Глава VIII. Сроки уплаты налогов и сборов
- •1. Понятие срока уплаты налогов (сборов) и порядок их установления. Изменение срока уплаты налогов и сборов
- •2. Обстоятельства, исключающие изменения срока уплаты налогов и сборов. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
- •3. Налоговый и инвестиционный налоговый кредит (понятие, порядок и условия его предоставления)
- •4. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита
- •5. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Залог имущества. Поручительство. Пеня. Приостановление операций по счетам налогоплательщика. Арест имущества
- •Глава IX. Налоговая декларация
- •Глава 21 нк рф не устанавливает каких-либо иных (специальных) правил представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
- •1. Порядок представления налоговой декларации
- •2. Дата представления налоговой декларации. Ответственность за непредставление в срок
- •3. Форма налоговой декларации. Указываемые в декларации сведения
- •4. Принятие декларации налоговыми органами
- •5. Внесение в налоговую декларацию изменений и дополнений
- •Глава X. Деятельность субъектов, осуществляющих контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах
- •1. Понятие налогового контроля и формы его проведения. Налоговые органы, функции Федеральной налоговой службы
- •2. Обязанности регистрирующих органов и лиц, связанные с учетом налогоплательщиков
- •3. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков
- •4. Налоговые проверки. Процессуальные действия при проведении выездной налоговой проверки
- •5. Обязанности и права органов внутренних дел при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах
- •6. Состав издержек, связанных с осуществлением налогового контроля. Основания, порядок и источник выплат, размер сумм, подлежащих выплате
- •Глава XI. Понятие нарушения законодательства о налогах и сборах
- •1. Понятие нарушения законодательства о налогах и сборах, его признаки
- •2. Субъекты нарушений законодательства о налогах и сборах (налогоплательщики, налоговые агенты, банки и иные лица)
- •3. Субъективная сторона. Формы вины при совершении налогового правонарушения
- •4. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
- •5. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административного правонарушения
- •6. Нарушения законодательства о налогах и сборах, относящиеся к исключительной компетенции федеральных органов внутренних дел
- •7. Налоговые преступления
- •Глава XII. Понятие ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
- •1. Понятие ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Ее правовая природа
- •2. Общие условия привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
- •3. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах и смягчающие и отягчающие ответственность
- •Глава XIII. Составы нарушений законодательства о налогах и сборах и ответственность за их совершение. Ответственность лиц, участвующих в производстве по делу о налоговом правонарушении
- •1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
- •2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе
- •3. Нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счета в банке
- •4. Непредставление налоговой декларации
- •5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
- •6. Неуплата или неполная уплата сумм налога
- •7. Невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
- •8. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест
- •9. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
- •10. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
- •Глава XIV. Нарушение банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
- •1. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику, его состав и ответственность за его совершение
- •2. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора
- •3. Неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента
- •4. Неисполнение решения о взыскании налога, сбора, пени
- •5. Непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков
- •6. Порядок взыскания с банков штрафов и пени
- •Глава XV. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
- •1. Понятие и стадии производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
- •2. Процессуальный порядок наложения взысканий за совершение налоговых правонарушений
- •3. Порядок взыскания налоговых санкций. Подача искового заявления о взыскании налоговой санкции
- •4. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений
- •5. Привлечение к уголовной ответственности за налоговые преступления
- •Глава XVI. Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц
- •1. Право на обжалование
- •2. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу
- •3. Права вышестоящего налогового органа или должностного лица при рассмотрении жалобы и по итогам ее рассмотрения. Последствия и приостановление обжалуемого акта
- •4. Порядок рассмотрения жалоб, поданных в суд
- •Список нормативных актов
- •Список литературы
- •Оглавление
Глава XV. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
1. Понятие и стадии производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах - это вид производства, осуществляемый с соблюдением предусмотренных законодательством процедур, деятельность уполномоченных органов по выявлению, предупреждению, пресечению, расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, привлечению виновных к ответственности, а также возмещению причиненного государству в результате их совершения ущерба*(13).
Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах регламентируется определенными правовыми нормами, определяющими порядок, последовательность, содержание и итог конкретных процессуальных действий. Другими словами, правовые нормы определяют:
1) цели и принципы производства;
2) круг участников, их права и обязанности;
3) последовательность, стадии и сроки производства;
4) виды доказательств и условия их использования;
5) содержание и порядок оформления процессуальных документов;
6) виды, размеры и порядок применения мер процессуального обеспечения;
7) порядок возмещения процессуальных расходов.
Производство по делам о нарушениях налогового законодательства именно как правовой институт, регулируемый нормами налогового законодательства, в НК РФ не получил должного закрепления, вопросу правового регулирования производства по делам о налоговых правонарушениях посвящено всего две статьи:
1) статья 101 НК РФ "Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом";
2) статья 101.1 НК РФ "Производство по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами".
Как справедливо заметил А.В. Новиков, производство по делам о налоговых правонарушениях отличает наиболее лаконичная регламентация; отдельные процессуальные аспекты содержат разные положения НК РФ, однако цельной, логично взаимосвязанной системы правил производства по фактам нарушений законодательства о налогах и сборах они не образуют*(14).
Поэтому в научной литературе вопрос о том, какими правовыми нормами регулируются положения о налоговом производстве, является достаточно дискуссионными.
Статьи 101 и 101.1 НК РФ, посвященные вопросам производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, помещены законодателем в гл. 14 "Налоговый контроль". В связи с этим ряд авторов относит производство по делу о налоговом правонарушении к одной из форм налогового контроля. Другие же считают, что налоговый контроль не относится к производству по делу о налоговом правонарушении, а представляет собой отдельное налогово-контрольное производство.
К сожалению, на основе действующего законодательства о налогах и сборах дать однозначный ответ на этот вопрос не представляется возможным. Мы поддерживаем точку зрения тех авторов, которые считают, что осуществление производства по делам о нарушении законодательства о налогах и сборах должно происходить в порядке, предусмотренном КоАП РФ.
Говоря о налоговом производстве, нельзя не коснуться вопроса о стадиях производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах. Повторимся, что законодательством, регулирующим налоговое производство, определяется порядок совершения действий участниками налоговых отношений при разрешении конкретных дел, возникающих в связи с совершением налоговых правонарушений.
В научной литературе принято подразделять производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах на стадии. Стадия - совокупность процессуальных последовательно определенных, взаимосвязанных и взаимообусловленных, сменяющих друг друга действий, объединенных частной целью судопроизводства. Каждая стадия последовательно сменяется другой и имеет свойственные только ей задачи, решение которых оформляется специальным процессуальным документом, после чего начинается следующая стадия.
Действующее законодательство дает основание различать следующие стадии налогового производства:
1) возбуждение производства;
2) рассмотрение дела по факту выявленного правонарушения;
3) пересмотр вынесенного решения;
4) исполнение решения о применении к правонарушителю мер ответственности.