- •Налоговое право России. Учебник Глава I. История развития налогового законодательства в России
- •1. Налоги Древней и Средневековой Руси
- •2. Налоговое законодательство России в XVII-XIX вв.
- •3. Развитие налогового законодательства в дореволюционной России
- •4. Советский период российского налогообложения
- •Глава II. Налоги и сборы
- •1. Понятие, признаки налога и сбора. Цель взимания налога и сбора. Правовое значение признаков налога и сбора
- •2. Налог и иные обязательные платежи. Функции налога
- •3. Принципы налогообложения в рф
- •Глава III. Понятие и источники налогового права
- •1. Понятие налогового права. Предмет налогового права, метод правового регулирования
- •2. Налоговое право как подотрасль финансового права. Система налогового права. Общая и Особенная части
- •3. Источники налогового права. Система источников налогового права
- •Глава IV. Налоговая система Российской Федерации
- •1. Понятие налоговой системы. Виды налогов и сборов рф (система налогов и сборов)
- •2. Федеральные налоги и сборы
- •3. Налоги и сборы субъектов рф (региональные)
- •4. Местные налоги и сборы. Информация об установлении региональных и местных налогов и сборов
- •5. Общие условия установления налогов и сборов
- •Глава V. Налогоплательщик и элементы налогообложения
- •1. Правовое значение элементов налогообложения
- •2. Субъект налогообложения
- •3. Объект налогообложения. Реализация товаров, работ, услуг
- •4. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы
- •5. Налоговый период и отчетный период
- •6. Налоговые ставки
- •7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Глава VI. Налоговые правоотношения
- •1. Понятие налоговых правоотношений, их субъекты
- •2. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
- •3. Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
- •Глава VII. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •1. Основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора
- •2. Взыскание налога, сбора, пени за счет денежных средств, имущества, находящихся на счетах налогоплательщика
- •3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации и реорганизации юридического лица
- •4. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов
- •Глава VIII. Сроки уплаты налогов и сборов
- •1. Понятие срока уплаты налогов (сборов) и порядок их установления. Изменение срока уплаты налогов и сборов
- •2. Обстоятельства, исключающие изменения срока уплаты налогов и сборов. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
- •3. Налоговый и инвестиционный налоговый кредит (понятие, порядок и условия его предоставления)
- •4. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита
- •5. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Залог имущества. Поручительство. Пеня. Приостановление операций по счетам налогоплательщика. Арест имущества
- •Глава IX. Налоговая декларация
- •Глава 21 нк рф не устанавливает каких-либо иных (специальных) правил представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
- •1. Порядок представления налоговой декларации
- •2. Дата представления налоговой декларации. Ответственность за непредставление в срок
- •3. Форма налоговой декларации. Указываемые в декларации сведения
- •4. Принятие декларации налоговыми органами
- •5. Внесение в налоговую декларацию изменений и дополнений
- •Глава X. Деятельность субъектов, осуществляющих контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах
- •1. Понятие налогового контроля и формы его проведения. Налоговые органы, функции Федеральной налоговой службы
- •2. Обязанности регистрирующих органов и лиц, связанные с учетом налогоплательщиков
- •3. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков
- •4. Налоговые проверки. Процессуальные действия при проведении выездной налоговой проверки
- •5. Обязанности и права органов внутренних дел при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах
- •6. Состав издержек, связанных с осуществлением налогового контроля. Основания, порядок и источник выплат, размер сумм, подлежащих выплате
- •Глава XI. Понятие нарушения законодательства о налогах и сборах
- •1. Понятие нарушения законодательства о налогах и сборах, его признаки
- •2. Субъекты нарушений законодательства о налогах и сборах (налогоплательщики, налоговые агенты, банки и иные лица)
- •3. Субъективная сторона. Формы вины при совершении налогового правонарушения
- •4. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
- •5. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административного правонарушения
- •6. Нарушения законодательства о налогах и сборах, относящиеся к исключительной компетенции федеральных органов внутренних дел
- •7. Налоговые преступления
- •Глава XII. Понятие ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
- •1. Понятие ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Ее правовая природа
- •2. Общие условия привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
- •3. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах и смягчающие и отягчающие ответственность
- •Глава XIII. Составы нарушений законодательства о налогах и сборах и ответственность за их совершение. Ответственность лиц, участвующих в производстве по делу о налоговом правонарушении
- •1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
- •2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе
- •3. Нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счета в банке
- •4. Непредставление налоговой декларации
- •5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
- •6. Неуплата или неполная уплата сумм налога
- •7. Невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
- •8. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест
- •9. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
- •10. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
- •Глава XIV. Нарушение банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
- •1. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику, его состав и ответственность за его совершение
- •2. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора
- •3. Неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента
- •4. Неисполнение решения о взыскании налога, сбора, пени
- •5. Непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков
- •6. Порядок взыскания с банков штрафов и пени
- •Глава XV. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
- •1. Понятие и стадии производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
- •2. Процессуальный порядок наложения взысканий за совершение налоговых правонарушений
- •3. Порядок взыскания налоговых санкций. Подача искового заявления о взыскании налоговой санкции
- •4. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений
- •5. Привлечение к уголовной ответственности за налоговые преступления
- •Глава XVI. Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц
- •1. Право на обжалование
- •2. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу
- •3. Права вышестоящего налогового органа или должностного лица при рассмотрении жалобы и по итогам ее рассмотрения. Последствия и приостановление обжалуемого акта
- •4. Порядок рассмотрения жалоб, поданных в суд
- •Список нормативных актов
- •Список литературы
- •Оглавление
2. Дата представления налоговой декларации. Ответственность за непредставление в срок
Датой представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях или дата отправки заказного письма с описью вложения.
При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.
При представлении налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган по месту учета с запросом на получение информационной выписки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом (далее - выписка). Запросы и выписки подписываются ЭЦП уполномоченных лиц налогоплательщика и налогового органа и передаются по каналам связи в зашифрованном виде. Порядок электронного документооборота при обмене запросами и выписками соответствует порядку электронного документооборота при представлении налоговой декларации. При обмене запросами и выписками не требуется подтверждение сроков передач и электронных документов специализированным оператором связи.
В случае непредставления налогоплательщиком налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в установленный законодательством о налогах и сборах срок к нему применяются меры ответственности, предусмотренные НК РФ и иными законодательными актами.
Не позднее следующего рабочего дня с даты принятия налоговые декларации и бухгалтерская отчетность подлежат регистрации должностными лицами отдела работы с налогоплательщиками с использованием программного обеспечения.
В случае отсутствия в налоговом органе технических возможностей для автоматизации процесса регистрации принятых налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, их регистрация осуществляется в журнале регистрации, который должен быть сброшюрован, пронумерован и скреплен печатью налогового органа.
Каждому поступившему документу налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности присваивается регистрационный номер, который проставляется на принятом документе.
Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. За нарушение сроков представления налоговых деклараций установлена налоговая (ст. 119 НК РФ) и административная (ст. 15.5-15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (в ред. от 9 мая 2005 г.) ответственность.
Согласно Регламенту организации работы с налогоплательщиками, при выявлении на стадии принятия налоговой декларации нарушения установленных законодательством сроков ее представления:
1) в случае представления налоговой декларации налогоплательщиком лично приглашается сотрудник отдела камеральных проверок для составления протокола об административном правонарушении;
2) в случае представления налоговой декларации от имени налогоплательщика представителем налогоплательщика лично представителю налогоплательщика вручается уведомление о необходимости явки в налоговый орган лица, ответственного в соответствии с действующим законодательством за своевременность представления отчетности в налоговый орган, и одновременно уведомляется отдел камеральных проверок о факте представления налогоплательщиком декларации с нарушением сроков, установленных законодательством;
3) в случае представления налоговой декларации на бумажном носителе по почте или в электронном виде ежедневно составляется список таких налоговых деклараций, который передается в отдел камеральных проверок для сведения и принятия соответствующих мер.
По истечении 6 дней после установленного законодательством о налогах и сборах срока представления в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности работники отдела камеральных проверок осуществляют сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность в соответствующий срок, с данными об их фактическом представлении с использованием автоматизированной системы.
По результатам указанной сверки отдел камеральных проверок в соответствии с правом, предоставленным налоговым органам п. 4 ст. 31 НК РФ, вызывает на основании письменного уведомления в налоговый орган налогоплательщиков для дачи пояснений по обстоятельствам, связанным с неисполнением ими законодательства о налогах и сборах (непредставление налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в установленный срок). В данном уведомлении налогоплательщику сообщается о неисполнении им обязанности по представлению в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, а также указывается на необходимость их представления.