Содержание

Общий раздел

Тема 1. Общая характеристика ТОО «ТемiрКаркас»

Тема 2. Работа учетно-аналитических служб ТОО «ТемiрКаркас»

Организация бухгалтерского учета

Тема 1. Учет краткосрочных активов: денежные средства и их эквиваленты.

Тема 2. Учет краткосрочных активов: краткосрочная дебиторская задолжность покупателей и заказчиков и прочая дебиторская задолжность

Тема 3. Учет запасов

Тема 4. Учет основных средств и нематериальных активов

Тема 5. Учет обязательств.

Тема 6. Учет труда и его оплаты.

Тема 7. Учет капитала.

Тема 8.Учет инвестиций

Тема 9. Учет затрат на производство

Тема 10. Учет выпуска и реализации готовой продукции

Тема 11. Представление налоговой отчетности.

Проведение годовой инвентаризации

Аналитическая работа

Правовая работа

Налогообложение

Аудит

Приложения

Общий раздел

Тема 1. Общая характеристика тоо «ТемiрКаркас»

Предприятие

Цех

Офис

Сварочный цех

По производству сетки рабицы

По производству сетки армированной

Склад по ГП

Склад по ГП

Склад по ГП

Склад по материалам

Склад по материалам

Рисунок организационно-производственная структура.

Тема 2. Работа учетно-аналитических служб тоо «ТемiрКаркас»

Организация бухгалтерского учета

Тема 1. Учет краткосрочных активов: денежные средства и их эквиваленты.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хо­зяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой за­работной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйствен­ные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в пога­шение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Для хранения, приема и выдачи денег предприятия имеют кассу. Все кассовые операции осуществляются кассиром, являющимся материально ответственным лицом. После ознакомления с порядком ведения кассовых операций с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.

В кассу принимаются наличные деньги по приходным кассовым ор­дерам (ф. № КО-1). Применяется для оформления поступления наличности в кассу организации как при ручной обработке, так и при обработке информации на компьютере. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным, и кассиром, и заверяется печатью организации, регистрируется в журнале регистрации приходных (расходных) кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а ордер остается в кассе. Печать организации ставится по середине отрывной линии, так чтобы печать охватила часть приходного ордера и часть квитанции. При этом вносителю выдается квитанция к приходному кассо­вому ордеру.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) из кассы организации как при ручной работе, так и при обработке информации на компьютере. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных (расходных) кассовых документов.

Все приходные и расходные кассовые ордера должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Журнал открывается отдельно на приходные и на расходные кассовые документы.

Учет кассовых операций кассир ведет в кассовой книге (Форма № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью, количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равный частей: одну из них заполняет кассир как первый экземпляр, вторую заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подписывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня.

По окончании дня кассир обязан подсчитать итоги опе­раций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалте­рию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).

После проверки правильности записи кассовых документов в кас­совой книге бухгалтер приступает к обработке приходных и расходных кассовых ордеров.

Учет операций в кассе предприятия ведется на активном синтетическом счете раздела 1000 «Денежные средства», 1010 «Денежные средства в кассе». По дебету учитываются остатки на начало и конец дня, поступления, а по кредиту выдача денежных средств.

Корреспонденция счетов, указанная в документе, переносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основа­нии информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы и др.).

Кассовые операции, запи­санные по кредиту счета 1010, отражаются в журнале-ордере № 1. Обо­роты по дебету этого счета записываются в разных журналах-орде­рах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости дол­жно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В связи с тем, что бухгалтерский учет в организациях автоматизирован, к концу каждого месяца по счетам денег выводится ведомость аналитического учета, то есть анализ и карточка счета.

В таблице приведена корреспонденция счетов по учету кассовых операций

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Перечислены деньги в кассу с расчетного счета на командировочные, хозяйственные расходы, на выплату зарплаты	1010	1030
Поступили деньги в кассу в счет погашения задолженности покупателей	1010	1210
Поступили наличные деньги в счет погашения задолженности дочерних организаций	1010	1220
Выданы из кассы деньги в подотчет на хозяйственные расходы (за телефон, тепло)	1250	1010
Произведена выплата заработной платы работникам предприятия	3350	1010
Выданы из кассы наличные деньги для погашения задолженности перед поставщиками	3310	1010
Погашена задолженность по займам банков	3010	1010
Оплачена задолженность по прочим расходам и процентам за пользование кредита	7210	1010
Погашена задолженность по арендной плате	1260	1010

Таб 1.  Корреспонденция счетов по учету кассовых операций.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится не менее одного раза в месяц. Комиссией, назначенной приказом руководите­ля организации, в присутствии кассира проводится внезапная реви­зия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, де­нежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные рас­ходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запреща­ется, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты ин­вентаризации оформляются актом.

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пи­шет объяснение излишков или недостач, установленных инвентари­зацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки налич­ных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 1010 «Денежные средства в кассе»

К-т сч. 6280 «Прочие доходы».

В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с ма­териально ответственного лица (кассира) и оформляются следующи­ми записями:

1)  Д-т сч. 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч. 1010 «Денежные средства в кассе» — отражена недостача денежных средств в кассе.

2)    Д-т сч. 1010 «Денежные средства в кассе»

К-т сч. 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей» - внесена сумма недостачи в кассу.

Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банков и владельцем счета по приему депозита и совершению операций, связанных с обеспечением наличия и использованием банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантируя владельцу счета право беспрепятственно распоряжаться своими деньгами; с принятием сумм денег в пользу владельца счета, с изъятием сумм денег по поручению владельца счета или распоряжениям третьих лиц.

Открытие банковского счета производится при заключении договора банковского счета между банком и владельцем счета. По договору банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу владельца счета, выполнять его распоряжения о переводе, выдаче ему или третьим лицом соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные данным договором. Договор должен содержать следующее:

- реквизиты сторон;

- предмет договора;

-индивидуальный индентифицированный код присвоенный банком владельцу;

- счета;

-регистрационный номер налогоплательщика – владельца счета, указанный в документе, выданным органом налоговой службы;

- условия оказания банком услуг и порядок их оплаты.

Операции по банковскому счету производится банком на основании: поручений владельца счета; требований третьих лиц; акцептованных владельцем счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета. В соответствии с этим для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие первичные документы: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежные поручения, платежные требования.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприя­тия по объявлению на взнос наличными — письменному приказу вла­дельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обя­зательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для состав­ления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денеж­ных средств в кассе.

Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчет­ного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживаю­щем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наимено­вание получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или коман­дировочные расходы и т. д.).

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Ка­кие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т. е. их со­ответствия образцам.

Большинство расчетов между организациями производится без­налично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получа­теля с помощью различных банковских операций (расчетных, кре­дитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обя­зательным посредником при этом будет выступать банк как платель­щика, так и получателя.

Банк осуществляет расчеты по требованию клиента, когда после­дний выступает или получателем (поставщиком), или плательщиком.

Существуют следующие формы и способы рас­четов: платежные поручения, платежные требования, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, рас­четные чеки, пластиковые карты и др.

Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в до­говорах по приобретению материальных ценностей, выполнению ра­бот и услуг или их реализации. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и за­числения платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способствует ликвидации нео­боснованной кредиторской задолженности.

При любой форме расчетов банк выступает посредником между организациями-партнерами. Однако необходимо отметить, что любая из указанных форм в первую очередь защищает интересы владельца денежных средств — плательщика, так как только с его согласия (ак­цепта) или по его поручению банк имеет право на списание денеж­ных средств (за исключением безакцептного списания или погаше­ния банковских ссуд и процентов).

В случаях, предусмотренных законодательством, банк может спи­сать средства с расчетного счета предприятия без согласия владельца. В бесспорном порядке со счетов предприятий списываются, в част­ности недоимки и штрафы по платежам: в государственный бюджет, во внебюджетные фонды, за нарушение валютного законодательства в доход государства, платежи по исполнительным документам.

Платежное поручение – приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счета получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поручения используются при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги, а также при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством.

Платежное требование – поручение – приказ банку взыскать сумму платежа со счета пользователя товаров, услуг или плательщика. Платежные требования – поручения должны быть акцептованы плательщиком. Требования применяются при расчетах за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в других случаях, установленных правилами банка.

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка изве­щает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета. В выписке указываются все поступления и списания средств с рас­четного счета, остаток на нем на начало и на конец дня. Выписка банка представляет собой второй экземпляр лицевого счета органи­зации, открытого ей кредитным учреждением.

Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие по­ступивших и списанных сумм по приложенным к ним оправдатель­ным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом учреждению банка, приложенные оп­равдательные документы нумеруются.

Выписка банка является регистром аналитического учета по сче­ту 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» и служит основанием для составления журнала-ордера № 2 и ведомости № 2.

Счет 1030 – активный, по дебету отражается наличие денег в остатке на начало и конец дня, поступления, а по кредиту – расход.

Журнал-ордер № 2 и ведомость к журналу-ордеру № 2 предназначены для учета операций по кредиту (журнал-ордер) и дебету (ведомость к журналу ордеру № 2) счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Зачислена на текущий корреспондентский счет выручка за выполненные работы и услуги от покупателей и заказчиков	1030	1210
Зачислена на текущий корреспондентский счет выручка за оказанные услуги от прочих дебиторов	1030	1280
Перечислены деньги с текущего корреспондентского счета в кассу на командировочные, хозяйственные расходы	1010	1030
Произведены обязательные пенсионные отчисления в накопительный пенсионный фонд за прошлый месяц	3220	1030
Отражено погашение задолженности по займам	3010	1030
Произведено погашение задолженности перед поставщиками с текущего счета	3310	1030
Произведено перечисление денег за оказанные банковские услуги	7210	1030

 Таб. 2 Корреспонденция счетов по учету денег на текущем корреспондентском счете

Валютные счета открываю те организации, которые совершают операции в различных валютах (доллары, евро и.д.).

Запись в бухгалтерском учете по операциям с валютой должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в валюте РК, пересчитанных по курсу Нацбанка РК на дату совершения операций.

Операции по Кт 1032-1033 на основании выписок банка записывают в журнал-ордер №2 и по Дт 1031-1032 в ведомости №2 итоговые обороты и сальдо, которых переносят в конце месяца в Главную книгу.

Все платежи по операциям между резидентами должны производиться только в тенге, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами. Валютные операции, проводимые резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, осуществляют через уполномоченные банки и уполномоченные небанковские финансовые учреждения, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Нацбанка, налоговым и таможенным законодательством. Основанием для проведения валютных операций является Закон Республики Казахстан «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 года №54-1 ЗРК и «Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан», которые утверждены Правлением Нацбанка 23 мая 1997 года №206.

Операции по валютному счету оформляются следующими документами. Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.) оформляется Приходным валютным ордером.

Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера.

Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расходный валютный ордер). Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки приходного валютного кассового ордера.

Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемуся за рубежом, оформляется путем выписки «Заявления на перевод (поручение)».

На основании перечисленных и других документов записи производятся банков в лицевой счет по валютному счету, выписка из которого передается предприятию. Данные выписки служат основанием для составления машинограммы или накопительных ведомостей по валютному счету.

Закрытие валютного счета производится по заявлению его владельца. Заявление владелец счета передает в обслуживающее его учреждение банка. В случае закрытия счета, а также при изменении наименования субъекта либо номера счета владелец счета обязан к заявлению приложить подтверждение остатка средств на валютном счете.

Аналитический учет, как таковой, по валютному счету не ведется. Его заменяют выписки банка.

Учет курсовых разниц. Курсовая (валютная) разница возникает в результате изменения курса валюты или ценных бумаг, а также по платежам в результате изменения курса национальной валюты по отношению к иностранной с момента заключения сделки к моменту платежей по торгово-экономическим операциям. При повышении курса курсовая разница выражается в курсовой прибыли для держателей валюты или ценных бумаг, поставщиков, а при понижении курса – в курсовой потере.

Курсовые разницы на субъектах, совершающих операции с валютой при изменении курса в тенге по отношению к этим валютам, должны быть учтены на счете 6250 «Доход от курсовой разницы» или на счете 7430 «Расходы по курсовой разнице».

Счета 1032-1033 «Деньги на текущих, банковских счетах в иностранной валюте».

Данные счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении денег в иностранных валютах на валютных счетах организации в банках на территории страны и за рубежом.

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Поступление на валютный счет денег в счет погашения задолженности за реализованную готовую продукцию (товары, работы, услуги)	1032-1033	1210
2.	Поступление денег в счет погашения задолженности покупателей по векселям	1032-1033	1211
3.	Поступление начисленного вознаграждения	1032-1033	1270
4.	Возврат неиспользованных сумм авансов	1032-1033	1250
5.	Получение денег, числящихся в пути	1031-1032	1020
6.	Поступление неиспользованного остатка аккредитива, остатка на чековых книжках	1032-1033	1040,1050, 1060
7.	Поступление иностранной валюты со специальных счетов в банке	1032-1033	1060
8.	Поступление денег на валютный счет внутри страны с валютного счета за рубежом	1032	1033
9.	Поступление иностранной валюты в счет оплаты акций, внесения вкладов (имущественных взносов)	1032-1033	5110
10.	Получение займа в иностранной валюте	1032-1033	3010, 4010
11.	Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам	1032-1033	3520, 4420
12.	Авансы, полученные в иностранной валюте	1032-1033	3510, 4410
13.	Ошибочно зачисленные на валютный счет деньги	1032-1033	6280
14.	Отражение курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют	1032-1033	6250

Таб. 3 Корреспонденция счетов по движению денег на валютных счетах.