51. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Соглашение о разделе продукции (далее - соглашение) является договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (далее - инвестор) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов при применении специального налогового режима, установленного главой 26.4 НК РФ, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Законом № 225_ФЗ. Налогоплательщик, использующий право на применение специального налогового режима при выполнении соглашений о разделе продукции, обязан представить в налоговые органы соответствующие уведомления в письменном виде и следующие документы: соглашение о разделе продукции; решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом РФ "О недрах" и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников. Установленный главой 26.4 НК РФ специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена главой 26.4 НК РФ. Как и ранее [Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции" (в ред. от 18.06.01 г.)] перечень налогов и сборов, подлежащих уплате инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции, находится в прямой зависимости от избранной сторонами соглашения схемы раздела продукции.

52. Налог на доходы физических лиц: субъекты и объект налогообложения.

53. Налог на доходы физических лиц: особенности исчисления налоговой базы.

54. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

55. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на доходы физических лиц.

56. Налог на прибыль организаций: порядок определения и классификация доходов и расходов налогоплательщиков.

57. Налог на прибыль организаций: порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей.

58. Налог на добавленную стоимость: субъекты и объект налогообложения.

59. Налог на добавленную стоимость: особенности исчисления налоговой базы.

60. Налог на добавленную стоимость: порядок исчисления и уплаты.

Порядок  исчисления НДС регламентируется ст. 166 НК РФ. Сумма  налога , подлежащего уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая  налоговой  ставке процентная доля  налоговой  базы, а при обложении по нескольким ставкам - как результат сложения сумм  налогов , исчисляемых по разным  налоговым  ставкам. Общая сумма  налога  исчисляется по итогам каждого  налогового  периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения  налоговой  базы которых (ст. 167 НК РФ) относится к этому  налоговому  периоду. В свою очередь  налоговый  период по НДС составляет календарный месяц, а для налогоплательщиков ( налоговых  агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации без учета  налога , не превышающими 2 млн. руб., - квартал (ст. 163 НК РФ). При отсутствии у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения  налоговые  органы имеют право исчислять суммы  налога  расчетным путем на основании данных по аналогичным налогоплательщикам. Описанный  порядок  может быть наглядно представлен в виде следующей схемы: Если сумма  налоговых   вычетов  в  налоговом  периоде превышает общую сумму  налога , подлежащую уплате, положительная разница между суммой  налоговых   вычетов   и  суммой  налога  подлежит  возмещению  (зачету, возврату) налогоплательщику в  порядке  ст. 176 НК РФ, кроме случаев представления  налоговой  декларации по истечении 3 лет после окончания налогового периода. Согласно НК РФ уплата НДС производится по итогам налогового периода исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В сроки, установленные для уплаты налога, в налоговые органы по месту своего учета налогоплательщиком (налоговым агентом) должна быть представлена налоговая декларация по НДС. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налог уплачивается в соответствии с таможенным законодательством, а именно разделом III "Таможенные платежи" ТК РФ.