Глава 2. Рекомендации по подготовке к проведению анализа

2.1. Первая часть работы – в лабораторных условиях, в учебное время, на ИБС «БИСквит» - заключается в сборе информации через формирование оборотно-сальдовых ведомостей и выписок по соответствующим балансовым счетам по учету кредитов, резервов, процентов по кредитам и внебалансовым счетам по учету обеспечения (залога) по данным кредитам и неиспользованных кредитных линий, лимита под овердрафт и т.п.

Эта часть работы считается выполненной, если студентом в результате работы в ИБС «БИСквит» были сформированы и сохранены в электронном виде все необходимые для анализа (перечисленные выше) документы.

2.2. Вторая часть работы - по результатам работы на ИБС «БИСквит», проводится студентом самостоятельно - по имеющимся документам осуществляется первичный анализ особенностей исследуемой кредитной и процентной политики кредитной организации, в частности, определяются основные направления размещения денежных средств:

- диверсификацию ссуд по видам заемщиков – резиденты/нерезиденты, юридические/физические лица;

- форма предоставления (одной суммой, кредитная линия, овердрафт и т.п.);

- срочность и валюта размещения (валюта Российской Федерации, иностранные валюты);

- обеспеченность залогом (наличие и вид залога);

- динамику основных видов ссуд (за исследуемый период);

- наличие, размер и динамику просроченных ссуд (за исследуемый период);

- средневзвешенные процентные ставки и сроки по предоставленным ссудам (Приложение 1);

- структуру доходов по размещенным денежным средствам и динамику

доходов и расходов по формированию резерва(за исследуемый период);

- объем планируемых к проверке ссуд и круг заемщиков кредитной

организации, подлежащих проверке (бухгалтерский учет).

В этой части работы приветствуются различные диаграммы (где уместны), характеризующие количественные оценки.

2.3. Третья часть работы – основной анализ и оформление отчета.

Отчет по лабораторной работе должен отобразить информацию:

- о качестве ссуд в соответствии с Положением Банка России N 254-П, в

том числе обоснованности их классификации и размера сформированного

резерва (Приложение 2);

- о достоверности учета (отчетности) кредитной организации при

осуществлении операций по кредитованию, формированию и регулированию

резерва, начислению и уплате процентов (если не соответствует требованиям Положения № 302-П, сравнить расхождение данных бухгалтерского учета за исследуемый период) – в произвольной форме: используемые счета, сроки отражения в бухгалтерском учете.

Примечание: Для оценки обоснованности сформированного кредитной организацией

резерва, в случае его формирования с учетом обеспечения, целесообразно

осуществлять:

- проверку правомерности учета обеспечения по ссуде при расчете резерва, а также проверку обоснованности установления категории качества обеспечения по ссуде;

- оценку полноты сформированного кредитной организацией резерва;

- сроки формирования и корректировки уже созданного резерва.

2.4. Выводы должны содержать обобщенный анализ состояния ссуд, сведения об однотипных нарушениях, в том числе имеющих систематический характер (повторяющихся два и более раз).

2.5. К отчету прикладываются в качестве отдельного Приложения документы, перечисленные в п.2.1., на основании которых проводились расчеты, анализ с оценкой и формировались выводы.

Приложение 1. Расчет средневзвешенных процентной ставки и срока по ссуде.

     1. Средневзвешенная  процентная  ставка  указывается в  годовом  исчислении, рассчитанная исходя  из годовых процентных ставок, установленных в кредитных договорах, и условий привлечения вкладов.

     Средневзвешенная  процентная  ставка  по  фактически предоставленным кредитам  (в n траншей) рассчитывается по формуле:

     Pav = (V1 х P1 + V2 х Р2 + ...+ Vn x Pn): (V1 + V2 +...+ Vn),

     где

     VI, V2,..., Vn - объем кредита   по     договору    (дополнительному

                      соглашению) по n-й сделке;

     Р1, Р2,..., Рn - номинальная    процентная  ставка  по  n-й   сделке,

                      установленная в договоре.

Результаты данного расчета покажут отклонение от ставки рефинансирования, выявить льготные кредиты.

      2. Средневзвешенный  срок  отнесенных  к  определенной группе срочности кредитов (аналогично группам, разбитым по плану счетов), размещенных в n траншей, рассчитывается  по формуле:

     Т = (V1 х Т1 + V2 х Т2 + ...+ Vn х Тn): (VI + V2 + ... + Vn),

     где

     V1, V2,..., Vn - объем кредита по   договору (дополнительному

                      соглашению) по n-й сделке;

     T1, T2,..., Тn - срок по кредитному договору,       дополнительному

                      соглашению к кредитному договору,  заключенному  в

                      пределах исследуемого периода по n-й сделке.

     Сроки исчисляются в календарных днях. Для    кредитов    "до    востребования"   средневзвешенный  срок  не рассчитывается.

     В  расчет  средневзвешенных сроков  включаются  первый  и последний

обозначенные  в Плане счетов сроки,  то  есть: 2-7 дней (включительно), от 31 до 180 дней (включительно) и так далее.

     При  расчете  средневзвешенного срока по кредитам, предоставленным до

30 дней, не включаются объемы кредитов "до востребования".

Результаты данного расчета покажут фактическое распределение по срокам обязательств по кредитному портфелю.

Приложение 2 Информация о составе ссуд

+----+-------+--------+-------+------+-------+-----+--------+-----------+--------------+--------------------------------------------------------+

¦ N ¦Наиме- ¦Балансо-¦ Дата ¦ Дата ¦Ставка ¦Вид ¦Вид ¦Cтоимость ¦Классификация ¦ Резерв на возможные потери по ссудам ¦

¦п/п ¦нование¦ вая ¦выдачи ¦пога- ¦ (%), ¦ссуды¦залога ¦залога ¦ ссуд по +----------------------------+---------------------------+

¦ ¦заемщи-¦ стои- ¦ ссуды ¦шения ¦ срок ¦ ¦ ¦ ¦ категориям ¦ По данным кредитной ¦ По данным работы ¦

¦ ¦ ка ¦ мость ¦ ¦ссуды ¦уплаты ¦ ¦ ¦ ¦ качества ¦ организации ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ссуды, ¦ ¦ ¦процен-¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+-------------+-------------+-------------+

¦ ¦ ¦(тыс. ¦ ¦ ¦ тов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Расчетный ¦ Расчетный ¦ Расчетный ¦ Расчетный ¦

¦ ¦ ¦руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ резерв ¦ резерв, ¦ резерв ¦ резерв, ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦скорректиро- ¦ ¦скорректиро- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ванный на ¦ ¦ ванный на ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ сумму ¦ ¦ сумму ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ обеспечения ¦ ¦ обеспечения ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+------+------+-------+-----+-------+-----+-------+------+------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ По ¦ По ¦ % ¦Сумма, ¦ % ¦Сумма, ¦ % ¦Сумма, ¦ % ¦Сумма,¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦данным ¦данным¦ ¦тыс. ¦ ¦тыс. ¦ ¦тыс. ¦ ¦тыс. ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ к/о ¦работы¦ ¦руб. ¦ ¦руб. ¦ ¦руб. ¦ ¦руб. ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+----+-------+--------+-------+------+-------+-----+--------+-----------+-------+------+------+-------+-----+-------+-----+-------+------+------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ ¦

+----+-------+--------+-------+------+-------+-----+--------+-----------+-------+------+------+-------+-----+-------+------+------+------+------+