4.4 Социальный налог

Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан;

4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельно- сть в Республике Казахстан через постоянные учреждения.

Схема исчисления социального налога юридическими лицами:

1) определение объекта обложения

Объект обложения

=

Доходы работника

-

Доходы работника, не являющиеся объектом обложения

2) исчисление социального налога

Социальный налог исчисленный

=

Объект обложения

*

Ставка социального налога

3) определение социального налога, подлежащего уплате в бюджет

Социальный налог к уплате

=

Социальный налог исчисленный

-

Социальные отчисления

Объект налогообложения:

1) для юридических лиц – расходы, выплачиваемые работникам в виде доходов.

В случае если объект обложения за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из МРЗП;

2) для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов – численность работников, включая самих налогоплательщиков.

Схема исчисления социального налога индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами:

1) исчисление социального налога

Социальный налог исчисленный

=

2 МРП

+

(Количество работников * 1 МРП)

2) определение социального налога, подлежащего уплате в бюджет

Социальный налог к уплате

=

Социальный налог исчисленный

-

Социальные отчисления

Не являются объектом обложения:

1) все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам правоохранительных органов, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей;

2) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

3) Выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

4) Единовременные выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда);

5) выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметоло- гических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат в течение календарного года.

6) расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя:

7) социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования;

8) стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;

9) стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи;

10) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;

11) страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования;

12) страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников;

13) добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;

14) выплаты, производимые за счет средств грантов;

15) государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;

16) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

17) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на воинскую службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

18) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

19) обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Ставки социального налога.

1. Юридические лица – 11 процентов.

2) Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

3) Специализированные организации (не менее 51 процента работников составляют инвалиды и расходы по оплате труда инвалидов составляет не менее 51 процента от общих расходов по оплате труда) уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента.

Порядок и сроки уплаты налога.

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.