
- •Содержание
- •Глава 3. Анализ объекта исследования………………………………………43
- •Глава 4. Учет расчетов с бюджетом в совхозе «Приволжский»…………51
- •4.3. Совершенствование учета, отражающего поступление в бюджет налогов при автоматизированном учете…………………………………………………56
- •Введение
- •Глава 1. Экономическая сущность учета расчетов с бюджетом
- •1.1 Учет, его сущность и значение
- •1.2 Органы, осуществляющие контроль и учет поступления денежных средств в бюджет
- •1.3 Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней, сущность и значение отчетности
- •А) Порядок открытия карточек лицевого счета по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков.
- •Б) Документы, на основании которых отражаются суммы начислений по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков. Учет начисленных сумм платежей.
- •В) Документы, на основании которых в лицевых счетах организаций отражаются уплаченные и зачисленные в бюджет суммы.
- •Г) Учет платежей, поступивших на соответствующие счета по учету доходов бюджета.
- •Д) Порядок ведения карточек лицевых счетов по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков.
- •Е) Учет зачетов и возвратов.
- •Ж) Порядок бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет.
- •З) Задолженность по налоговым платежам и начисление пени. Отсрочки и рассрочки по платежам в бюджет.
- •Глава 3. Анализ объекта исследования
- •3.1. Характеристика совхоза «Приволжский»
- •3.2. Анализ финансового положения совхоза «Приволжский»
- •Глава 4. Учет расчетов с бюджетом в совхозе «Приволжский»
- •4.1. Основные нормативные документы
- •4.2. Порядок применения в совхозе «Приволжский» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- •4.3. Совершенствование учета, отражающего поступление в бюджет налогов при автоматизированном учете
- •Заключение
- •Литература
Е) Учет зачетов и возвратов.
Сумма платежей, поступившая в размерах, превышающих начисленные к уплате суммы, считается переплатой.
Не считаются переплатой:
- суммы, внесенные налогоплательщиками в счет платежей, в соответствии с налоговым законодательством, уплата которых производится авансовыми перечислениями или в виде платы за патент до представления окончательного расчета по данному виду налога, а также предварительная оплата, которая осуществляется ежедневно, подекадно или ежемесячно до представления налогового расчета (декларации) за истекший налоговый период;
Налоговые органы вправе без заявления организации засчитать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней, по этому же налогу независимо от того за какой период они начислены, с обязательным уведомлением плательщика о проведенной операции. Зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам этого налогоплательщика самостоятельно производится налоговыми органами в пределах того бюджетного счета, по которому она возникла.
- суммы излишне уплаченных пеней, налоговых санкций (штрафов) сверх начисленных сумм по организациям незамедлительно засчитываются в уплату основного платежа с соответствующими записями в лицевом счете. Налоговые органы в двухнедельный срок с даты проведения указанной операции уведомляют налогоплательщика о проведенном перерасчете.
В ряде случаев, заявляя об излишне уплаченных суммах, плательщик ходатайствует не только о возврате (зачете) сумм налога, но и о возврате сумм пени, начисленной на ошибочно завышенную сумму налога.
Рисунок 1
Возвращено налогоплательщикам средств в результате удовлетворения жалоб и исков налогоплательщиков в 2010-2012 гг. по Российской Федерации.
2010 2011
Оспорено 5,9 млрд. руб. Оспорено 13,5 млрд. руб.
Возвращено 0,8 млрд. руб.(14%) Возвращено 2,5 млрд. руб.(18%)
2012
(Оспорено 33,1млрд.
руб.
Возвращено 4,8 млрд. руб.(15%)
Ж) Порядок бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет.
В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налоговых платежей в установленный срок налоговыми органами производится принудительное взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам (включая пени) по налогоплательщикам - организациям, сборщикам налогов или налоговым агентам путем обращения взыскания на денежные средства на счетах в банках или обращения взыскания на имущество.
Взыскание налоговых платежей производится путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, сборщика налогов или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика, сборщика налогов или налогового агента.
При отсутствии средств на счетах налогоплательщика налоговый орган по решению руководителя ( его заместителя ) обращает взыскание налога за счет имущества путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу- исполнителю (вступил в действие с 1.01.2000 года в соответствии с частью 1 НК ).
Перед выставлением инкассовых распоряжений на счета налогоплательщика, являющегося недоимщиком по уплате налоговых платежей, ему направляется Требование об уплате налогов.
Отделы учета и отчетности ежемесячно представляют в отделы по принудительному взысканию недоимки список организаций недоимщиков, сборщиков налогов и налоговых агентов, имеющих задолженность перед бюджетами по налогам, пеням и налоговым санкциям - в разрезе налогов.
Отделы по принудительному взысканию недоимки готовят в двух экземплярах Требования об уплате налогов, один из которых вручается налогоплательщику - организации, сборщику налогов или налоговому агенту (заказным письмом, либо вручается лично под расписку). Вторые экземпляры Требований, направленных плательщикам с датой и отметкой инспектора по налогообложению о том, что начисленные суммы полностью проведены в карточку лицевого счета и проверены, хранятся в отделах по принудительному взысканию недоимки. На обратной стороне требования об уплате проставляется дата вручения его плательщику. В случае списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика (факт списания подтверждается дополнительным платежным поручением с отметкой банка о дате списания и выпиской из лицевого счета) при отсутствии средств на корреспондентском счете кредитной организации требование об уплате налогоплательщику не выставляется. В этом случае организуется выездная (документальная) проверка соответствующего банка. На основании результатов проверки требование о погашении задолженности выставляется в кредитную организацию.
Контроль за правильностью отражения сумм недоимки по налогам и задолженности по пеням и штрафам, указанным в Требованиях об уплате налогов отделами по принудительному взысканию недоимки осуществляют отделы учета и отчетности по корешкам Требований.
Требование по уплате налогов подлежит исполнению в установленные сроки за исключением случаев изменения требования, приостановления срока его исполнения либо отмены требования.
Изменения Требования доводятся до отделов учета и отчетности отраслевыми отделами служебной запиской.
В случае неисполнения Требования по уплате налогов в установленные сроки (или частичного исполнения) отделы учета и отчетности не позднее 10 дней после истечения срока исполнения Требования (срок исполнения, указанный на корешке Требования) на основании служебных записок отраслевого отдела выставляют инкассовые поручения (распоряжения) на расчетные счета налогоплательщика. В случае частичной уплаты налогоплательщиком задолженности к моменту выставления инкассового распоряжения суммы задолженности, подлежащие взысканию в бесспорном порядке, которые указываются в инкассовом распоряжении, должны быть уменьшены на сумму погашенной задолженности.