Практическое занятие № 6

Задача № 23. Компания производит и продаёт единственную модель сноубордов. Бухгалтер собрал следующую информацию для подготовки сметы на 2-й год:

Потребность в материалах и труде

Прямые материалы
Деревянные доски	5 куб.м на 1 сноуборд
Стекловолокно	6 м на 1 сноуборд
Затраты прямого труда	5 час на 1 сноуборд

Планируется продать 1000 сноубордов во втором году по розничной цене 450 грн за единицу. Ожидается, что в запасах на начало 2-го года будет 100 сноубордов и на конец года 200 сноубордов.

Запасы прямых материалов	На начало 2 года	На конец 2 года
Деревянные доски, куб.м	2 000	1 500
Стекловолокно, м	1 000	2 000

Переменные производственные накладные расходы распределяются по ставке 7 грн на 1 час прямого труда. Также планируют постоянные производственные накладные расходы в сумме 66 000 грн. Компания объединяет постоянные и переменные производственные расходы в единую ставку ПНР, основанную на прямых трудо-часах. Переменные маркетинговые расходы распределяются на основе 250 грн за 1 визит потенциальных покупателей. Согласно маркетинговому плану предполагается 30 визитов во втором году. И наконец, постоянные непроизводственные расходы составят 30 000 грн во втором году. Другая информация включает:

Виды затрат	Цена за единицу в 1-м году	Цена за единицу во 2-м году
Деревянные доски	28 грн за 1 куб м	30 грн за 1 куб м
Стекловолокно	4,80 грн за 1 м	5,00 грн за 1 м
Затраты прямого труда	24,00 за 1 час	25,00 за 1 час

Запасоёмкие издержки на единицу запасов готовой продукции на конец 1-го года составляют 374,80 грн. Компания использует метод ФИФО для учёта прямых материалов и готовой продукции. В своих расчетах не следует принимать во внимание незавершенное производство. Ниже приведены остатки по отдельным счетам на конец 2-го года:

Денежные средства	10 000 грн
Основные средства	850 000 грн
Текущие обязательства	17 000 грн
Долгосрочные обязательства	178 000 грн
Собственный капитал	800 000 грн

Требуется:

А) Подготовьте бюджет доходов (продаж) на второй год (в грн).

Б) Подготовьте бюджет производства на второй год (в ед)

В) Подготовьте бюджет использования и покупки прямых материалов.

Г) Подготовьте бюджет прямого труда.

Д) Подготовьте бюджет производственных накладных расходов (ПНР)

Е) Определите бюджетную ставку распределения ПНР

Ж) Определите ПНР на единицу продукта.

З) Определите себестоимость сноуборда во втором году

И) Подготовьте смету запасов на конец второго года для прямых материалов и готовой продукции

К) Подготовьте смету себестоимости реализованной продукции за второй год

Л) Подготовьте сметный отчёт о финансовых результатах за второй год

М) Подготовьте сметный балансовый отчёт на конец второго года

А) Таблица 1. Бюджет доходов (продаж) на 2-й год

	единицы	Цена продаж	Всего продаж
сноуборды	1 000	450 грн	450 000

Б) Таблица 2. Бюджет производства на 2-й год (в ед.)

Бюджетные продажи в ед. (табл.1)	1 000
+ планируемые остатки ГП на конец периода	200
Общие потребности	1 200
- начальные остатки	100
производство	1 100

В) Таблица 3А. Бюджет использования прямых материалов

	дерево	стекловолокно	всего
Бюджет в единицах
Дерево: 1100х5,00м3	5 500
Стекловолокно: 1100х6,00м	-	6 600
Всего для производства	5 500	6 600
Бюджет затрат
В наличии на начало периода
Дерево: 2000х28,00грн	56 000
Стекловолокно: 1000х4,80грн		4 800
Подлежит использованию из закупок
Дерево: (5500-2000)х30,00грн	105 000
Стекловолокно: (6600-1000)х5,00грн		28 000
Всего использовано прямых материалов	161 000	32 800	193 800

Таблица 3Б. Бюджет закупок прямых материалов

	дерево	стекловолокно	всего
Бюджет в единицах
Производство (таблица 3А)	5 500	6 600
+ плановые запасы на конец периода	1 500	2 000
Общие потребности	7 000	8 600
- начальные запасы	2 000	1 000
покупки	5 000	7 600
Смета издержек
Дерево: 5000х30,00грн	150 000
Стекловолокно: 7600х5,00грн		38 000
Всего использовано прямых материалов	150 000	38 000	188 000

Г) Таблица 4. Бюджет прямого труда

статья	единиц	Количество часов на единицу	Всего часов	Ставка труда за час, грн	Всего, грн
Прямой труд	1 100	5,00	5 500	25,00	137 500

Д) Таблица 5. Бюджет производственных накладных расходов

	Сметный уровень 5 500
	Прямые трудо-часы
Переменные ПНР (7,00х5500)	38 500
Постоянные ПНР	66 000
Всего ПНР	104 500

Е) Бюджетная ставка распределения ПНР: 104500 : 5500=19,00 грн/час

Ж) Бюджет ПНР на единицу: 104500 : 1100 = 95,00 на единицу.

З) Таблица 6А. Расчеты производственной себестоимости на единицу во 2-м году

	Издержки на единицу ресурса, грн	Количество единиц ресурса	Всего, грн
Прямые материалы:
дерево	30,00	5,00	150,00
стекловолокно	5,00	6,00	30,00
Прямой труд	25,00	5,00	125,00
Всего ПНР			95,00
			400,00

И) Таблица 6Б. Бюджет запасов на конец 2-го года

	единиц	Себестоимость единицы	Всего
Прямые материалы
Дерево	1 500	30,00	45 000
Стекловолокно	2 000	5,00	10 000
Готовая продукция
Сноуборды	200	400,00	80 000
Всего запасы			135 000

К) Бюджет себестоимости реализованной себестоимости во 2-м году

	Из таблицы		всего
Начальные запасы
374,80х100	Дано		37 480
Использованные материалы	3а	193 800
Прямой труд	4	137 500
ПНР	5	104 500
Себестоимость произведенной продукции			435 800
Себестоимость продукции в наличии для продажи		473 280
Минус запасы на конец второго года (6Б)			80 000
Себестоимость реализованной продукции			393 280

Л) Бюджетный отчёт о финансовых результатах за 2-й год

Продажи	Таблица 1	450 000
Себестоимость реализованной продукции	Таблица 7	393 280
Валовая маржа		56 720
Операционные издержки
Переменные издержки по маркетингу: (250грн х 30)	7 500
Постоянные непроизводственные издержки	30 000	37 500
Операционная прибыль		19 220

М) Бюджет баланса на конец 2-го года

Основные средства (чистая стоимость)	условие	850 000
запасы	Таблица 6Б	135 000
Денежные средства	условие	10 000
Всего активов		995 000
Акционерный капитал	условие	800 000
Долгосрочные обязательства	условие	178 000
Текущие обязательства	условие	17 000
Всего обязательств и акционерный капитал		995 000

ТЕСТЫ

1. Какой текущий бюджет является отправной точкой в процессе разработки основного бюджета?

а) бюджет коммерческих расходов

б) бюджет продаж

в) бюджет производства

г) бюджет закупок и использования материалов

2. Компания имеет начальные запасы продукции А – 20 000 единиц. В бюджетном периоде она планирует произвести 59 000 единиц этой продукции. Предполагается, что конечные запасы составят 14 500 единиц. Определите планируемый объем продаж товара А:

А) 53 500 единиц

Б) 64 500 единиц

В) 59 000 единиц

Г) ни одно из вышеперечисленных

3. Главное отличие основного бюджета от гибкого состоит в том, что основной бюджет:

А) включает только постоянные затраты, в то время как гибкий бюджет включает только переменные затраты;

Б) это план для одного уровня производства, в то время как гибкий бюджет – это несколько планов для нескольких уровней производства;

В) касается только будущих приобретений основных средств, в то время как гибкий бюджет планирует расходы, изменяющиеся с объемом продаж;

Г) не может быть изменен после начала бюджетного периода, в то время как гибкий бюджет может быть изменён, когда период уже начался.

4. Бюджет производства, выраженный в единицах продукции, равен:

А) запланированным продажам плюс запасы готовой продукции на начало периода плюс планируемые запасы готовой продукции на конец периода;

Б) запланированным продажам за вычетом запасов готовой продукции на начало периода и за вычетом планируемых запасов готовой продукции на конец периода;

В) запланированным продажам за вычетом запасов готовой продукции на начало периода плюс планируемые запасы готовой продукции на конец периода;

Г) запланированным продажам плюс запасы готовой продукции на начало периода минус планируемые запасы готовой продукции на конец периода.

5. Какое из следующих утверждений верно?

А) положительное отклонение всегда выгодно компании;

Б) менеджеры всегда пытаются достичь положительных отклонений;

В) руководство обычно не предпочитает какие-либо отклонения;

Г) положительное отклонение не всегда выгодно компании.

6. Фактические постоянные накладные расходы равны 350 000 грн, в то время как плановые расходы равны 299 000 грн. Каково отклонение постоянных накладных затрат по бюджету, если было произведено 500 000 единиц, а запланировано 450 000 единиц?

А) 50 000; Б) 0,03; В) 51 000.