- •Рабочая тетрадь по дисциплине «управление затратами»
- •Практическое занятие № 1
- •Задача №1. Выполнить анализ отклонений по элементам затрат
- •Практическое занятие № 2
- •Задача № 6. Рассчитать процент выполнения плана и темпы роста себестоимости продукции.
- •Практическое занятие № 3
- •Задача № 12. Практическая ситуация «сыр-бор»
- •Практическое занятие № 4
- •Тесты и задания для контроля знаний
- •Практическое занятие № 5
- •Практическое занятие № 6
- •Вопросы
- •Практическое занятие № 7
- •Практическое занятие № 8
- •Самостоятельная работа
- •Практическое занятие № 9
- •Практическое занятие № 10
- •Практическое занятие № 11
- •Литература:
Задача № 12. Практическая ситуация «сыр-бор»
«Послушай-ка, Николай Иванович, с этой базой нужно что-то решать, - сказал Василий Семенович Биденко, генеральный директор крупного украинского предприятия. – Анализ, проведенный твоей службой (таблица 1) показывает, что убыток приближается к миллиону гривен, и я не вижу смысла далее содержать «Сосновый бор». Николай Иванович Саенко, главный экономист предприятия, хорошо понимал, что генеральный директор давно ищет повод для «прихватизации» базы отдыха «Сосновый бор», принадлежавшей предприятию ещё с советских времён. База отдыха находится в живописном уголке в 70 км от города, у небольшой реки и лесного хозяйства. Она была любимым местом отдыха работников предприятия и членов их семей. Однако после распада Советского Союза предприятие потеряло налаженные экономические связи и стабильность цен поставщиков. В этих условиях предприятие уже не имело достаточных средств для содержания базы отдыха.
Данные за последний год свидетельствовали, что все виды деятельности базы отдыха являются убыточными. Поэтому Николай Иванович не имел высоких контраргументов в разговоре с генеральным директором. Однако он взял тайм-аут на неделю для более детального анализа перспектив базы отдыха. «Неужели придётся продавать такую красивую базу?» - подумал он.
Задание: Выполнить анализ безубыточности (таблица 3) и определить возможные пути повышения рентабельности базы отдыха.
Таблица 1 - Анализ деятельности базы отдыха «Сосновый бор» за 2009-2010 гг.
показатели |
Ед.измерения |
2009 |
2010 |
2010/2009,% |
Услуги по отдыху |
|
|
|
|
1.количество |
Чел/дн |
4629,0 |
4747,0 |
102,5 |
2.загрузка отдыхающими |
% |
27,5 |
28,3 |
- |
Услуги по питанию |
|
|
|
|
1.товарооборот |
Тыс.грн |
436,3 |
391,9 |
89,8 |
2.реализованная торговая наценка |
Тыс.грн |
226,9 |
194,8 |
86,0 |
3.НДС |
Тыс.грн |
72,7 |
65,3 |
89,8 |
4.доход (без НДС) |
Тыс.грн |
363,5 |
326,5 |
89,8 |
5.затраты |
Тыс.грн |
361,3 |
483,5 |
133,8 |
6.финансовые результаты |
Тыс.грн |
+2,2 |
-157,0 |
|
Общие показатели по 2 видам деятельности |
|
|
|
|
1.финансовые результаты |
Тыс.грн |
-508,4 |
-963,0 |
189,4 |
2.среднесписочная численность работников учетного состава |
чел |
47,0 |
44,0 |
93,6 |
3.фонд оплаты труда |
Тыс.грн |
589,9 |
748,6 |
126,9 |
4.среднемесячная зарплата 1 работника учетного состава |
грн |
797,0 |
1394,0 |
174,9 |
Таблица 2 - Показатели деятельности базы отдыха «Сосновый бор» в 2010 году
показатель |
Предоставление услуг |
всего |
||||
путёвки |
гостиница |
ресторан |
семинары |
|||
проживание |
питание |
|||||
Объем услуг, единиц (чел/дн) |
2229,00 |
2135,00 |
40006,00 |
383,00 |
|
|
Цена за единицу, грн |
149,28 |
123,82 |
58,33 |
120,74 |
154,91 |
|
Доход, грн |
332745,12 |
264355,70 |
2333549,98 |
46243,42 |
59330,53 |
|
Затраты переменные (грн): -производственные -непроизводственные |
47435,00 30795,00 |
24482,00 |
119308,00 21614,00 |
4277,00 |
30258,00 5488,00 |
|
Расходы постоянные(грн): -зарплата -коммунальные платежи |
387184,00 398598,00 |
353656,00 405940,00 |
169412,00 76753,00 |
61850,00 71005,00 |
43015,00 19490,00 |
|
Себестоимость, грн |
864012,00 |
784078,00 |
387087,00 |
137132,00 |
98251,00 |
|
Прибыль, грн |
-531266,88 |
-519722,30 |
1946462,98 |
-90888,58 |
-38920,47 |
|
Таблица 3 – Анализ безубыточности базы отдыха «Сосновый бор»
показатель |
услуги |
всего |
||||
путёвки |
гостиница |
ресторан |
семинары |
|||
проживание |
питание |
|||||
Переменные затраты, грн |
|
|
|
|
|
|
Постоянные затраты, грн |
|
|
|
|
|
|
Точка безубыточности, грн |
|
|
|
|
|
|
Точка безубыточности в натуральных единицах |
|
|
|
|
|
|