5.2 Земельный налог
Налог имеет статус местного налога.
Нормативная база. Порядок расчёта регламентируется главой 31 «Земельный налог» НК РФ и Решением Красноярского городского Совета «О местных налогах на территории города Красноярска».
Плательщики налога: физические и юридические лица, владеющие земельными участками на правах собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Это право подтверждают документами (например, свидетельством о госрегистрации права собственности).
Арендаторы, которым земля передана в безвозмездное временное пользование, земельный налог не платят.
Объект налогообложения: земельные участки, расположенные на территории, где он введен.
Налог не платят с земель, которые:
изъяты из оборота в соответствии с законодательством России;
ограничены в обороте в соответствии с законодательством России (земля под объектами культурного наследия, обороны, таможни, лесного и водного фондов).
Налоговая база: кадастровой стоимости каждого участка. Ее берут по состоянию на 1 января того года, за который рассчитывается земельный налог, из государственного земельного кадастра.
Бывает, что одним зданием, сооружением и т.п. владеет несколько фирм. В таких случаях налог на землю под этой недвижимостью каждая фирма платит пропорционально своей доле в общей площади.
Юридические лица самостоятельно рассчитывают земельный налог по следующей формуле:
где: ЗН – сумма земельного налога;
S – площадь земельного участка;
Q – кадастровая цена земли;
С – ставка земельного налога.
Ставки налога устанавливают местные органы власти. Однако их размер не может превышать:
0,3% по землям, которые используются для нужд сельского хозяйства личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, или заняты жилым фондом (его инфраструктурой), в г. Красноярске к данным землям применяется ставка 0,1%;
1,5% по другим земельным участкам.
В некоторых случаях к ставкам земельного налога могут применяться следующие повышающие коэффициенты:
Коэффициент = 2 применяется:
1) в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
2) в отношении земель под жилищным строительством (кроме индивидуального), в течение трех лет, начиная от проектирования и вплоть до регистрации прав на готовый дом. Если фирма зарегистрирует дом раньше этого срока, то коэффициент 2 она применять не должна. В таком случае у нее возникнет переплата по налогу. Ее можно будет вернуть, обратившись с заявлением в налоговую инспекцию.
Коэффициент =4 применяется:
в отношении земель под жилищным строительством (кроме индивидуального), по истечении трехлетнего периода осуществления строительства.
При расчете суммы земельного налога так же необходимо учитывать количество месяцев нахождения земельного участка в собственности внутри налогового периода.
Корректирующий коэффициент (Ккор) рассчитывается по следующей формуле:
Ккор= Р/12,
где: Р- количество месяцев нахождения в собственности земельного участка;
12- число календарных месяцев в году.
При расчете Р следует учитывать, что если право на землю возникло до 15-го числа включительно, этот месяц считают полным, если после 15-го числа – неполным и в расчет не берут. Если же право на данный участок прекратилось до 15-го числа включительно, то месяц считают неполным, а если после 15-го числа – полным.
Льготы по налогу предусмотрены ст. 395 НК РФ и могут быть дополнены местными органами власти.
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды (для организаций): первый квартал; второй квартал; третий квартал.
Порядок исчисления сроки уплаты и декларирования налога.
В течение года фирмы должны ежеквартально перечислять авансовые платежи по налогу (если местным законом не установлен другой порядок). Их сумму рассчитывают, исходя из ¼ ставки налога за год.
Сроки уплаты земельного налога устанавливают местные власти. Однако они не должны быть позже сроков сдачи отчетности по налогу. Налог перечисляют по месту нахождения земельного участка.
По итогам каждого квартала заполняется расчет по авансовым платежам. Представляется расчет в налоговую инспекцию, на территории которой находится земельный участок. Сделать это надо в течение месяца, следующего за отчетным кварталом.
По окончании года оформляется налоговая декларация. Декларация в налоговую инспекцию предоставляется не позднее 1 февраля следующего за отчетным года.
За физических лиц расчет налога производит налоговая инспекция на основании сведений, полученных от государственных органов, осуществляющих учет земельных участков. Данная категория налогоплательщиков уплачивает налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.