Тема 5 «Налоги, относимые на затраты организации»

План

1. Транспортный налог;

2. Земельный налог;

3. Налог на имущество организаций.

0. 5.1 Транспортный налог

Налог имеет статус регионального налога.

Нормативная база. Порядок расчёта регламентируется главой 28 «Транспортный налог» НК РФ и Законом Красноярского края «О транспортном налоге».

Плательщики налога:

1. Юридические и физические лица, владеющие транспортными средствами (далее т.с.) на правах собственности;

2. Лица, которым переданы права по доверенности, при условии уведомления об этом налоговых органов.

Транспортные средства, не подлежащие налогообложению:

1. Весельные и моторные лодки с мощностью двигателя до 5 л/с.

2. Легковые автомобили, предназначенные для социальной защиты населения, если они:

   • специально оборудованы для использования инвалидами;

   • получены (приобретены) через органы социальной защиты населения и имеют мощность двигателя до 100 л/с.

3. Промысловые и речные суда.

4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности у организаций основным видом деятельности которой является осуществление пассажирских и грузовых перевозок.

5. Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые ими при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

6. Транспортные средства находящиеся в розыске, при условии факта документального подтверждения их угона.

7. Самолеты и вертолеты относящиеся к санитарной авиации и медицинской службе.

8. Транспортные средства принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.

9. Суда зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Объекты налогообложения и порядок определения налоговой базы.

Объектом налогообложения выступают три группы транспортных средств:

• наземные;

• воздушные;

• водные.

Согласно ст. 359 НК РФ установлены следующие налоговые базы:

1. Если транспортное средство имеет двигатель, то налог определяется исходя из его мощности в лошадиных силах;

2. У воздушных судов, налог определяется исходя из тяги реактивного двигателя в килограммах силы тяги;

3. У буксируемых судов – исходя из валовой вместимости в регистровых тоннах;

4. По прочим транспортным средствам налоговая база определяется исходя из их количества.

В случае если транспортное средство находилось в собственности неполный год, то сумма налога, подлежащая уплате, определяется с учетом корректирующего коэффициента, который определяется по следующей формуле:

К = полное кол-во месяцев, нахождения т.с в собственности / 12 месяцев

Ставки налога.

Базовые ставки установлены ст. 361 НК РФ, при этом, субъектом РФ дано право увеличивать или уменьшать эти ставки в 10 раз. Допускается установление дифференцированных ставок в отношении каждой категории транспортных средств с учетом мощности двигателя, срока эксплуатации, экологического класса.

Льготы по налогу устанавливает регион. В Красноярском крае действуют следующие льготы по налогу:

1. Все герои, лица награжденные орденами славы 3-х степеней, инвалиды и участники ВОВ, военнослужащие ставшие инвалидами в следствии исполнения своих обязанностей и т.д., на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил

2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, при условии, что доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки составляет не менее 70 %.

3. Организация занимающиеся производством специального оборудования и средствами для нужд инвалидов, при условии что доля выпуска данной продукции к общему объему производства составляет не менее 80 %.

4. Организации которые полностью либо на 70 % финансируются за счет средств бюджета.

5. У пенсионеров – ставка налога составляет 10% от основной суммы налога, но не более чем на два транспортных средства разного вида и др.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды (для организаций) – первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

1.Налогоплательщики, являющиеся организациями, в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу. Суммы авансовых платежей по налогу уплачиваются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.За физических лиц расчет налога производит налоговая инспекция на основании сведений, полученных от государственных органов, осуществляющих учет транспортных средств. Данная категория налогоплательщиков уплачивает налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.