2.Розрахункова частина
2.1. Задача №19
На початок звітного місяця залишок товарів на підприємстві громадського харчування становив 24000 грн., у тому числі торговельна надбавка-8000 грн. Отримано товарів за купівельною вартістю на суму 60000 грн. На них оприбуткована торговельна надбавка в розмірі 20% до ціни закупівлі. Протягом місяця зроблено уцінку товарів і межах торговельної надбавки на суму 2000 грн. Реалізовано товару на суму 84000 грн.
Розрахувати реалізовану торговельну надбавку і зробити всі можливі провобки.
Вирішення задачі
Знайдемо торговельну надбавку в розмірі 20%до ціни закупівлі на товари що надійшли
60000*0,2=12000грн.
Середній % торговельна націнка(ТН) розраховується так:
(торгова націнка на початок місяця+торгова націнка за отримані товари) / (залишок товару на початок місяця+продажна вартість отриманих товарів)
ТН=(8000+12000)/(24000+84000)=0,18
Оприбутковано товар
Дт 282 Кт 631 Σ60000
Податковий кредит з ПДВ
Дт641 Кт 631 Σ12000
Торгова націнка
Дт 282 Кт 285 Σ12000
Реалізовано товари
Дт301 Кт 702 Σ84000
Податкове зобов’язання з ПДВ
Дт 702 Кт 641 Σ16800
Списано торгова надбавка
Дт 285 Кт 281 Σ2000
Списано купівельна вартість реалізованих товарів
Дт 902Кт 282 Σ 60000
Списано дохід на рахунок фінансового результату
Дт 702 Кт 791 Σ84000
Списано собівартість на рахунок фінансового результату
Дт 791 К т 902 Σ84000
2.2. Задача №49
Водієм вантажного автомобіля в дорозі за готівку закуплено і залито в бак 200 л бензину на суму 1200 грн. з ПДВ та 10 л тосолу на суму 240 грн з ПДВ, який залито в радіатор.
Зробити бухгалтерські проводки.
Якщо працівник не отримував з каси авансові кошти на відрядження або на господарські потребита (або) не розраховувався корпоративною карткою, звітуючи за витрачені ним кошти, то така операція розглядаеться як договір купівлі- продажу між працівником і підприємством. Тому підприємство повинно нарахувати ЕСВ, ПДФО.
Знайдемо ПДВ з суми на бензин
1200*20%/100%=240грн
Знайдемо ПДВ на тосол
240*20%/100%=48грн
Проводки на бензин
Оприбутковано бензин
Дт 203 Кт 685 Σ960
Відображено ПДВ на суму
Дт 702 Кт 641 Σ 240
2.3. Задача №79
Підприємство оптової торгівлі «Кук» на умовах попередньої оплати придбало у підприємства «Стожари» соняшникову олію на суму 18000 грн з ПДВ. Підприємство «Кук» оприбуткувало фактичну поставку на суму 15000 грн з ПДВ та виявило нестачу на суму 3000 грн з вини постачальника. Складено акт нестачі товару і виявлено претензію постачальнику. Претензія задоволена перерахуванням грошових коштів на рахунок покупця.
Навести кореспонденцію рахунків із зазначенням відповідних сум.
Вирішення задачі
З вини матеріально-відповідальних осіб, що доставляють товари:
- на купівельну вартість: Д-т 947 "Недостачі і втрати від псування цінностей" — К-т 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками";
- одночасно на вартість продажу: Д-т 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків" — К-т 716 "Відшкодування раніше списаних активів";
- на суму ПДВ: Д-т 716 "Відшкодування раніше списаних активів" — К-т 641 "Розрахунки за податками (аналогічний рахунок "ПДВ")".
Відображено передоплату за товар
Дт 37 Кт 31 Σ18000
Відображено суму податкового кредиту
Дт 641 Кт 641 Σ3600
Отримано товари
Дт 281 Кт 631 Σ 15000
Списано суму податкового кредиту
Дт 644 Кт 631 Σ 3000
Відображено зарахування заборгованості в частині фактичного одержання товарів
Дт 631 Кт 371 Σ 15000
Відображена сума не достачі
Дт072 Σ3000
Відображено коригування суми податкового кредиту (методом "червоне сторно")
Дт 641 Кт 644 Σ600
Список використаних джерел
1. Закон України від 16.07.99 р. №996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (у тексті - Закон про бухгалтерський облік).
2.Закон України від 28.12.94 р. №334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" в редакції Закону України від 22.05.97 р. №283/97-ВР (у тексті - Закон про прибуток).
3. Закон про підприємництво – Закон України від 07.02. 1991р. №698-ХІІ "Про підприємництво".
4. Наказ Мінфіну України від 30.11.99 р. №291 "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування" (у тексті - Новий план рахунків та Інструкція №291).
5. Наказ Мінфіну України від 30.11.99 р. №291 "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування" (у тексті - Новий план рахунків та Інструкція №291).
6. Наказ Міністерства зовнішніх економічних зв'язків України від 03.07.95 р. №129 "Про затвердження Правил роботи підприємств громадського харчування" (у тексті - Правила №129).
7. Наказ № 1315 — наказ Мінфіну України від 29.12.2006 р. № 1315 «Про затвердження Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку біологічних активів
8. Порядок №35 – Порядок податкового обліку виграшів і витрат громадян, а також порядок звітності суб`єктів грального бізнесу, затверджений наказом Державної податкової адміністрації України від 19.01. 1998р №35.
9.ПБО 9 — Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затверджене наказом Мінфіну України від 20.10.99 р. № 246
10.ПБО 16 — Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджене наказом Мінфіну України від 31.12.99 р. № 318
11.ПБО 30 — Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 30 «Біологічні активи», затверджене наказом Мінфіну України від 18.11.2005 р. № 790
12.Куцик П. О., Коваль Л. І., Макарук Ф. Ф. Куцик П.О., Козаль Л.І., Макарук Ф.Ф. Бухгалтерський облік у торгівлі та ресторанному господарстві Навчальний посібник. 2010р.- 504