Отчет о движении денежных средств оао «БелЗан» за 2009 год

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период
1	2	3
Остаток денежных средств на начало отчетного года	010	8 646
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	020	2 710 351
Прочие доходы	050	-
Денежные средства, направленные:		-2 809 362
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	-1 579 332
на оплату труда	160	-511 261
на выплату дивидендов, процентов	170	-219 920
на расчеты по налогам и сборам	180	-202 231
на прочие расходы (на выдачу авансов, на расчеты с внебюд.фондами, выдачу подотч.суммм и проч.)	190	-296 618
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200	-99 011
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210	3 461
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220	504 686
Полученные дивиденды	230
Полученные проценты	240
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	250
Приобретение дочерних организаций	280
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	-17 104
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300	-104 060
Займы, предоставленные другим организациям	310
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	386 983
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг	350
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	360	1 038 330

Окончание таблицы 8

1	2	3
Погашение займов и кредитов (без процентов)	390	-1 293 826
Погашение обязательств по финансовой аренде	400	-37 269
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	410	-292 765
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	420	-4 793
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	430	3 853

Она соответствует дебетовому обороту по объекту аналитического учета с видом движения «Выручка по обычным видам деятельности», уменьшенному на величину непогашенных авансов.

Показатель строки 020 формируется как сумма дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 55 и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в течение года минус обороты по поступлению денежных средств с одного счета учета денежных средств на другой (2 710 351тыс. руб.). Кроме того, по строке 050 отражаются прочие доходы предприятия, связанные с основной деятельностью: остатки авансов, поступивших в отчетном периоде, под которые на конец отчетного периода не произошла отгрузка продукции и товаров, не выполнены работы, не оказаны услуги (97 902 тыс. руб.). Данные строк 150, 160, 170,180,190 первого раздела Отчета отражают направления расходования денежных средств компании по текущей деятельности.

В бухгалтерском учете данные суммы отражаются по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (приобретение материалов и других оборотных активов - 1 579 332 тыс. руб.), 68 «Платежи в бюджет» (уплата налогов и сборов -202 231 тыс. руб.), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (перечисление страховых взносов -296 618 тыс. руб.), 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -511 261тыс. руб., 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» -219 920 тыс. рублей.

Суммы полученных и выплаченных процентов по кредитам и займам отражаются в отчете предприятия в составе текущей деятельности.

Строка 200 Отчета рассчитывается как разница:

(стр.020+050)–(стр.150+стр.160+стр.170+стр.180+стр.190)=

=27910351– (1 579 332 + 511 261 + 219 920 + 202 231 + 296 618) =

= - 99 011(тыс. рублей).

Третий раздел Отчета отражает движение денежных средств компании по инвестиционной деятельности, к которой в бухгалтерском учете предприятия относят операции, связанные с приобретением и выбытием внеоборотных активов (основных средств, НМА), операции по приобретению и выбытию финансовых вложений (ценных бумаг, займов).

Так строки 210 и 220 Отчета показывают сумму выручки, полученной компанией в отчетном году от реализации основных средств, НМА и финансовых вложений (3 461тыс.руб.+504 686тыс. руб.). Соответственно, строки 290 и 300 позволяют получить информацию о расходовании денежных средств на приобретение названных объектов (17 104 тыс. руб. + 104 060 тыс.руб.). В состав финансовых вложений компании входят операции не только связанные с приобретение ценных бумаг других предприятий, но и предоставленные другим предприятиям и полученные от других предприятий займы. Информация о приобретенных ценных бумагах, предоставленных займах отражается в учете на счете 58 «Финансовые вложения», а информация о поученных займах на счетах 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы».

Сумма чистых денежных средств по инвестиционной деятельности – итог строки 340 Отчета:

(стр.210+стр.220 – стр.290 – стр. 300) = (3 461 + 504 686) – (17 104 + 104 060) = +386 986 (тыс. рублей).

В разделе Отчета, посвященного финансовой деятельности предприятия отражаются суммы денежных средств, полученные по кредитам и займам (основной долг), а также уплаченные в счет погашения кредиторской задолженности по кредитам и займам (основной долг), платежи по финансовой аренде. Сумма чистых денежных средств от финансовой деятельности (стр.410) рассчитывается следующим образом:

(стр.360-стр.390-стр.400) = 1 038 330 -1 293 826 – 37 269 = -292 765 (тыс. рублей)

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (стр.420) равно алгебраической сумме строк 200, 340 и 410:

-99 011 +386 983 – 292 765 = - 4 793 (тыс. рублей).

Остаток денежных средств на конец отчетного года =

=стр.010 +(-) стр.420 =8 646 – 4 793 = 3 853 (тыс. рублей).

Таким образом, при формировании Отчета о движении денежных средств предприятие руководствуется требованиями РСБУ.

Денежные потоки от операционной деятельности представлены с использованием прямого метода. Денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности также отражены в Отчете прямым методом. Прямой метод раскрывает основные виды валовых денежных поступлений и платежей, то есть фактически это отчет о прибылях и убытках, составленный на основе кассового метода.

В настоящее время предприятие не формирует отчетность по международным стандартам. Тем не менее, основной покупатель продукции предприятия – ОАО «АвтоВАЗ» - формирует бухгалтерскую финансовую отчетность, используя как стандарты РСБУ, так и стандарты МСФО. Если принять во внимание тот факт, что и в будущем данные партнерские отношения сохранятся, а также учитывая, что предприятие в перспективе собирается осваивать международный рынок крепежных изделий для автомобилестроения, переход на МСФО станет необходимостью. Возможность формировать отчетность по требованиям МСФО у предприятия есть – система

SAP ERP предоставляет такие возможности.

2.3.Анализ отчета о движении денежных средств ОАО «БелЗАН»

Для проведения анализа отчета о движении денежных средств ОАО «БелЗАН» воспользуемся данными, представленными в Приложении 5, а также методикой, предложенной такими авторами, как Банк В.Р. (учебное пособие «Финансовый анализ») и Бланк И.А (учебное пособие «Основы финансового менеджмента»). Последовательность проведения анализа Отчета о движении денежных средств представлена в первой главе работы.

В Приложении 7 представлен анализ движения денежных средств по видам деятельности. В 2007 году чистый приток денежных средств предприятия составил 38 242 тыс. рублей. При этом компания получила приток денежных средств от основной деятельности в сумме 166 326 тыс. рублей и от финансовой деятельности – в сумме 1 009 822 тыс. рублей. По инвестиционной деятельности в 2007 году наблюдается отток денежных активов в сумме 1 137 906 тыс. рублей. Таким образом, инвестиционная деятельность компании на 14,6% обеспечивается за счет притока денежных активов от основной деятельности и на 85,4% - за счет притока денежных средств от финансовой деятельности.

По результатам 2008 года предприятие получило чистый отток денежных средств в сумме 31 478 тыс. рублей. По основной деятельности приток денежных средств составил 428 782 тыс. рублей, что в 2,5 раза больше показателя 2007 года. При этом по инвестиционной деятельности чистый отток денежных активов за период составил 394 115 тыс. рублей, а по финансовой деятельности – 66 145 тыс. рублей. Инвестиционная деятельность компании в 2008 году полностью обеспечивается за счет денежных поступлений от основной деятельности.

В 2009 году чистый денежный отток составил 4 793 тыс. рублей. В данном отчетном периоде предприятие получило чистый приток денежных средств по инвестиционной деятельности в сумме 386 983 тыс. рублей и отток по текущей деятельности в сумме 99 011 тыс. рублей, а также по финансовой деятельности – 292 765 тыс. рублей.

Для того, чтобы выяснить за счет чего обеспечивалась финансовая деятельность компании в 2008 и 2009 гг. и основная деятельность в 2009 году проведем вертикальный и горизонтальный анализ движения денежных потоков предприятия. В таблице 9 представлен вертикальный анализ движения денежных активов ОАО «БелЗАН» в 2007-2009гг. Согласно данным анализа наибольшую часть поступающих денежных средств предприятие получает в виде выручки от реализации продукции: от 48,2% в 2007 году до 63,6% - в 2009 году. В 2009 году сумма выручки от реализации продукции по сравнению с 2008 годом сократилась практически в два раза, что связано с сокращением объемов производства и продаж.

В 2007-2008гг. предприятие практиковало предоплату и получало, соответственно, авансы под поставку продукции. Доля данного вида поступлений денежных средств была невелика: 0,6% и 0,5% соответственно в 2007 году и 2008 году. Тем не менее, такая форма расчетов с дебиторами способствовала притоку денежных активов и повышала оборачиваемость дебиторской задолженности, сокращая сроки ее погашения. В 2009 году в силу снижения спроса на продукцию компании, в составе денежных поступлений авансы полученные отсутствуют. На протяжении всего анализируемого периода предприятие использует для финансирования своей деятельности кредитные ресурсы.

Поступления от кредитов и займов – второй по величине источник денежных поступлений предприятия: в 2007 году удельный вес этого вида денежных поступлений составил 37,9%, в 2009 – 24,4%. В стоимостном выражении суммы поступлений также сокращаются.

Предприятие на протяжении всего анализируемого периода проводит достаточно много операций с ценными бумагами, в основном облигациями. В анализируемом периоде доля данного вида денежных поступлений растет: с 4,9% - в 2007 году до 11,9% - в 2009 году.

Таблица 9