Глава 3. Разработка мероприятий по совершенствованию техники составления и анализа отчета о движении денежных средств в оао «БелЗан»

3.1. Использование информационных технологий при формировании Отчета о движении денежных средств и анализе его показателей

Составление бухгалтерской отчетности традиционно является наиболее сложной работой бухгалтерско-финансовой службы предприятия. Использование информационных технологий бухгалтерского учета открывает новые широкие возможности для автоматизации трудоемкого процесса составления бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов. Возможность заполнения статей и показателей финансовых отчетов в автоматическом или автоматизированном режиме на основе данных синтетического и аналитического учета предопределяет качество формируемой отчетности.

Как уже отмечалось, в ОАО «БелЗАН» используется система SAP ERP, которая включает в себя модуль ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности. В настоящее время потребности в составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями МСФО у компании нет. Данная система, тем не менее, позволяет это сделать, если возникнет необходимость.

Формируя годовую бухгалтерскую финансовую отчетность, финансовые аналитики, как правило, проводят анализ финансового состояния компании, результаты которого включаются в содержание Пояснительной записки. Данная информация представляет интерес, как для внешних пользователей бухгалтерской отчетности, так и для менеджеров предприятия. К сожалению, анализ финансового состояния, представленный в Пояснительной записке ОАО «БелЗАН» не включает в себя анализ денежных потоков. Анализ денежных потоков, анализ отклонений фактических результатов от плановых, формирование управленческих решений как функции финансового контроллинга сегодня приобретают наивысшую актуальность. Если в компании не уделяется должного внимания денежным потокам, то ей весьма сложно предсказывать кассовые разрывы. Это приводит к тому, что в конце месяца у нее не оказывается денег, чтобы оплатить счета поставщиков. Приходится для своевременного погашения кредиторской задолженности использовать заемные источники финансирования, что в условиях их удорожания весьма сложно. Кроме того, в тот момент, когда денежный поток становится отрицательным, возникает неплатежеспособность. Такая ситуация может возникнуть даже в том случае, когда формально предприятие остается прибыльным.

Функциональность и качество финансового контроллинга, как и общего контроллинга, определяется качеством используемых инструментов, то есть, методов и приемов, состоянием механизмов планирования и контроля, а также качеством информационных систем, обеспечивающих автоматизацию процесса планирования и построения аналитических отчетов.

Интегрированная система SAP ERP, используемая на предприятии, в том числе и для ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности, безусловно, на данный момент является наиболее приемлемой для компании, обеспечивая, в частности, планирование производственных процессов. В то же время на данный момент времени финансовый анализ хозяйственной деятельности аналитиками предприятия осуществляется в «ручном» режиме. Тем не менее, для проведения анализа финансового состояния и анализа и прогнозирования денежных потоков вполне можно использовать возможности стандартной офисной программы Excel и элементы экономико-математического моделирования.

EXCEL является самой простой в эксплуатации и в то же время самой мощной системой электронных таблиц из доступных на рынке.

Множество задач, которые могут быть решены с помощью расчетов на рабочих листах, требуют использования баз данных с исходной информацией. EXCEL содержит как средства для работы со встроенными базами данных, так и средства для работы с внешними базами данных в различных форматах. MS EXCEL позволяет достаточно быстро поводить анализ синхронизации денежных потоков с использованием экономико-математических моделей, в частности регрессионного анализа. Корреляционно-регрессионный анализ позволяется предприятию осуществлять прогнозирование величины чистого денежного потока. Также в MS EXCEL существует определенная группа функций («Статистические») дающая возможность определения тесноты связи между величиной денежного потока и датой. Коэффициент корреляции отражает эту степень синхронизации денежных потоков за анализируемый период. Чем ближе значение коэффициента корреляции к единице, тем меньше разрыв между значениями положительных и отрицательных денежных потоков, из чего следует, что потоки синхронизированы по временным интервалам.

Так в данной работе с помощью MS EXCEL был проведен корреляционно-регрессионный анализ денежных потоков и построен график синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков методом наименьших квадратов с использованием линейной функции (Приложение 9). Анализ позволяет сделать вывод о том, что при сохранении нынешней экономической ситуации положительный денежный поток достигнет минимума уже через два года.

В таблице 16 представлена динамика положительных, отрицательных денежных потоков и чистого денежного потока предприятия по годам анализируемого периода также с использованием трендового анализа, но с использованием полиноминальной функции. На основании данных таблицы составлен прогноз изменения денежных потоков компании на два года вперед.

Таблица 16