Глава 3. Анализ управления внеоборотными активами оао «белзан»

3.1. Анализ динамики, состава и структуры внеоборотных активов оао «БелЗан»

Таблица 9

Анализ состава и структуры внеоборотных активов ОАО «БелЗАН» за 2004 – 2005 годы

Статьи внеоборотных активов	На 01.01.2005г		На 01.01.2006г
	Сумма, тыс.руб	Удельный вес,%	Сумма, тыс.руб	Удельный вес,%
Нематериальные активы	128	0,05	73	0,02
Основные средства	252242	90	299465	88,03
Незавершенное строительство	24459	8,7	31498	9,26
Долгосрочные финансовые вложения	60	0,02	2027	0,6
Отложенные налоговые активы	3437	1,23	7134	2,09
Итого	280326	100	340197	100

Внеоборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 59871 тыс.рублей или на 21,4 %.

В состав внеоборотных активов предприятия входят нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, затраты в незавершенном строительстве, отложенные активы. Наибольший удельный вес в составе внеоборотных активов приходится на основные средства. Следует отметить, что доля основных средств сократилась в течение анализируемого периода: с 90% по состоянию на 1 января 2005 года до 88,03% по состоянию на 1 января 2006 года. Таким образом, удельный вес основных средств уменьшился примерно на 2%. В то же время наблюдается рост основных средств в стоимостном выражении с 252242 тыс рублей до 299465 тыс рублей или на 47223 тыс. рублей.

Увеличиваются затраты в незавершенном строительстве. Их прирост составил 7039 тыс.рублей или 28,8%. При этом удельный вес затрат увеличился на 6,4%. Это объясняется тем, что предприятие проводит реконструкцию и модернизацию основных средств, расширяет производственные площади. Но, к сожалению, темпы роста затрат в незавершенном строительстве выше темпов роста основных средств, что наверняка негативно сказывается на выпуске продукции

Таблица 10

Динамика внеоборотных активов ОАО «БелЗАН»за 2004 – 2005 годы

Статьи внеоборотных активов	На 01.01. 2005г	На 01.01 2006г	Отклонение (+,- )
			Абсолютное, тыс. руб	Относительное ,%
Нематериальные активы	128	73	-55	-43
Основные средства	252242	299465	+47223	+18,7
Незавершенное строительство	24459	31498	+7039	+28,8
Долгосрочные финансовые вложения	60	2027	+1967	+237,8
Отложенные налоговые активы	3437	7134	+3697	+107,6
Итого	280326	340197	+59871	+21.6

В целом за анализируемый период внеоборотные активы увеличились на 59871 тыс. рублей или на 21,6%.

Наиболее быстрыми темпами росли долгосрочные финансовые вложения. В 2005 году по сравнению с 2004 годом долгосрочные финансовые вложения увеличились на 237,8%. Как уже отмечалось, они представлены вложениями предприятия в уставные капиталы других организаций. С учетом финансового состояния ОАО «БелЗАН» отвлечение средств предприятия из оборота выглядит не совсем обоснованно.

Значительное увеличение отложенных налоговых активов вызвано ситуацией, складывающейся в бухгалтерском и налоговом учете. Возможно, следует пересмотреть учетную политику как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета, чтобы максимально сблизить показатели затрат и сократить таким образом данные активы. Тем более, что их величина по состоянию на 1 января 2006 года в 2 раза превышает сумму денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия.

На 28,8% или на 7039 тыс. рублей выросли за анализируемый период затраты в незавершенном строительстве и лишь на 18,7% - стоимость основных средств – активов, непосредственно участвующих в производстве продукции. Таким образом, динамика внеоборотных активов не способствует увеличению объемов производства, отвлекает капитал из оборота, сокращает финансовые возможности предприятия.

Поскольку основные средства являются активной частью внеоборотных активов и именно от их состава, структуры, динамики, состоянии и использования во многом зависят финансовые результаты деятельности предприятия, проведем более подробный анализ данной группы иммобилизованных средств. В таблицах 11 и 12 представлены состав, структура и динамика основных средств в 2004 – 2005 годах.

В 2004 году первоначальная стоимость основных средств увеличилась на 14,4% (1028125 / 898488 х 100% - 100%) или на 129637 тыс. рублей. Рост наблюдается по всем группам основных фондов, но наибольший он – по активной части – машинам и оборудованию.

В стоимостном выражении увеличение первоначальной стоимости машин и оборудования составило 109913 тыс.рублей, в процентном отношении – 22,6%. Данная группа основных фондов занимает и наибольший удельный вес в составе основных средств – 54% и 58% соответственно на начало и конец отчетного периода. Доля зданий и сооружений составляет на начало периода 43,1%, а на конец года – 39%.

Таблица 11

Анализ динамики, состава и структуры основных средств ОАО «БелЗАН» в 2004 году

Группы основных фондов	Остаток на 01.01 2004 г		Поступило тыс. руб	Выбыло тыс.руб	Остаток на 01.01.2005г
	Сумма, тыс.руб	Удельный вес,%			Сумма, тыс.руб	Удельный вес,%
Здания и сооружения	387021	43,1	12854	70	399805	39
Машины и оборудование	485749	54	111258	1345	595662	58
Транспортные средства	2602	0,3	4453	287	6768	0,6
Производственный и хозяйственный инвентарь	21303	2,4	1809	86	23026	2.2
Другие виды основных средств	1813	0,2	1072	21	2864	0,2
Итого	898488	100	131446	1809	1028125	100

Снижение по удельному весу составило 4,1%, а в стоимостном выражении наблюдается прирост первоначальной стоимости зданий и сооружений в сумме 12784 тыс. рублей. В 2 раза увеличился удельный вес транспортных средств: с 0,3% в начале периода до 0,6% - в конце. В стоимостном выражении наблюдается прирост первоначальной стоимости транспортных средств в 2,6 раза.

Следует отметить, что в 2004 году в распоряжении акционерной компании «БелЗан» находились арендованные основные средства на сумму 89801 тыс. рублей (на начало периода) и на сумму 89544 тыс. рублей ( на конец года). При этом часть основных средств приобретена по лизингу.

В 2005 году основные средства увеличились по сравнению с 2004 годом 59261 тыс. рублей или на 5,8%. Наибольший рост в стоимостном выражении, так же как и в 2004 году, наблюдается по активной части основных фондов. За год увеличение по этой группе составило 35590 тыс. рублей или 6%. По транспортным средствам увеличение составило в процентном отношении – 17,9%, по производственному и хозяйственному инвентарю – 30%, по другим видам основных средств – 42,5%.

Удельный вес зданий и сооружений за 2005 год снизился с 39% в начале года до 38% - в конце. По всем остальным группам основных фондов наблюдается хотя и незначительно, но все-таки увеличение удельного веса. На 0,1% выросла доля машин и оборудования. Такое же увеличение наблюдается по транспортным средствам. На 0,6% возрос удельный вес производственного и хозяйственного инвентаря, а доля других видов основных фондов выросла в 2 раза.

Таким образом, в целом за два года основные средства увеличились в стоимостном выражении на 188898 тыс. рублей или на 21%. При этом наиболее быстрыми темпами увеличивались транспортные средства. Их прирост составил 206,1%. На 125,2% выросли прочие группы основных фондов, на 40,5% - производственный и хозяйственный инвентарь, и лишь на 30% - машины и оборудование. К сожалению, предприятие вкладывает имеющиеся средства не в активную часть фондов, а в транспортные средства, прежде всего. Возможно, это способствует сокращению расходов, связанных с приобретением материалов, реализацией продукции, но не способствует наращиванию объемов производства.

Таблица 12

Анализ динамики, состава и структуры основных средств ОАО «БелЗАН» в 2005 году

Группы основных фондов	Остаток на 01.01 2005г		Поступило тыс. руб	Выбыло тыс.руб	Остаток на 01.01.2006г
	Сумма, тыс.руб	Удельный вес,%			Сумма, тыс.руб	Удельный вес,%
Здания и сооружения	399805	39	14542	197	424150	38
Машины и оборудование	595662	58	74426	38836	631252	58,1
Транспортные средства	6768	0,6	1218	21	7965	0,7
Производствен- ный и хозяйственный инвентарь	23026	2,2	6968	57	29937	2,8
Другие виды основных средств	2864	0,2	1226	8	4082	0,4
Итого	1028125	100	98380	38119	1087386	100

На диаграмме 4 представлены состав и структура основных средств предприятия по состоянию на конец анализируемого периода

Диаграмма 4 Состав и структура основных фондов ОАО «БелЗАН»

Диаграмма 5 Динамика основных средств ОАО «БелЗАН»