3.3. Совершенствование управления внеоборотными активами оао «БелЗан»

Прежде, чем перейти к разработке мероприятий по совершенствованию управления внеоборотными активами ОАО «БелЗАН», подведем итог проведенного во второй главе анализа внеоборотных активов и основных средств предприятия, как основной их составляющей.

Внеоборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 59871 тыс. рублей или на 21,6%. При этом на 237,8% выросли долгосрочные финансовые вложения и лишь на 18,7% - основные производственные фонды предприятия. Финансовые вложения представлены вложениями в уставные капиталы других предприятий. С учетом того, что предприятие постоянно испытывает недостаток оборотных средств, финансовые вложения, рассчитанные на длительную перспективу, в данное время для экономики предприятия нежелательны.

Растут затраты предприятия в незавершенном строительстве: с 24459 тыс.рублей на начало 2005 года до 31498 тыс. рублей на 1 января 2006 года. Прирост данных активов в денежном выражении составил 7039 тыс. рублей, а относительный прирост – 28,8%, что также приводит к отвлечению средств из оборота и не приносит предприятию финансовых дивидендов.

Наибольший удельный вес в составе внеоборотных активов приходится на основные средства: 90% - на начало 2005 года и 88% - на 1 января 2006 года. В составе основных фондов доля активной части – машин и оборудования составляет 58%. В анализируемом периоде наибольший рост в стоимостном выражении наблюдается именно по данной группе основных средств, но темпы их прироста ниже, чем по транспортным средствам, производственному и хозяйственному инвентарю и прочим группам основных фондов.

Поскольку наибольший удельный вес в составе внеоборотных активов приходится на основные средства, акцент в данной работе был сделан именно на них, тем более, что основные средства – средства производства, непосредственно участвующие в создании продукции.

Если говорить об обеспеченности предприятия необходимыми основными фондами, следует отметить, что в анализируемом периоде предприятие добилось прироста валовой продукции при меньшем количестве данной группы активов, чем того требовала производственная программа. Экономия по основным средствам составила 35744 тыс. рублей. Но ОАО «БелЗАН» планирует ежегодно увеличивать объемы производства и реализации продукции. Соответственно, данным количеством основных средств не обойтись, и следует подумать о приобретении новых, более технологичных видов оборудования, прежде всего.

Основные средства предприятия изношены на 71%. И хотя растут фондовооруженность и техническая вооруженность (темпы прироста 13,7% и 8,7% - соответственно), увеличиваются показатели фондоотдачи ( с 9,47 рублей в 2004 году до 10,57 рублей в 2005 году) и фондорентабельности ( относительный прирост составил 11,6%), процесс обновления основных средств идет крайне медленно, технические возможности предприятия снижаются. Следовательно, с каждым годом все сложнее будет увеличивать объемы производства, осваивать новые виды продукции, повышать ее качество, как того требует конкуренция.

Руководители и менеджеры предприятия должны четко понимать, что управление внеоборотными активами, в том числе инвестициями, является составной частью управления предприятия в целом.

Управление внеоборотными активами необходимо, прежде всего, для:

- получения максимальной прибыли;

- улучшения финансового состояния фирмы;

- повышения конкурентоспособности предприятия;

- снижения риска стать банкротом и т.д.

Для решения проблемы, связанной с управлением иммобилизованными активами, в частности обновлением основных фондов, должна быть разработана программа, которую ежегодно необходимо корректировать с учетом изменившихся условий производства. Программа должна быть комплексной и учитывать все факторы, влияющие на осуществление инвестиций. Содержание и сущность программы зависят от специфики предприятия, текущего состояния и перспектив развития. Но в общем плане в ней должны быть отражены следующие моменты:

-комплекс мероприятий по более рациональному использованию ресур-

сов, направляемых на долгосрочные инвестиции;

-мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов;

- мероприятия, связанные с совершенствованием использования рабочей

силы в плане повшения фондо – и техновооруженности.

ОАО «БелЗАН», являясь специализированным предприятием по производству крепежной продукции и пружин главным образом для автомобильной промышленности, более тридцати лет занимает лидирующее положение в данной отрасли страны.

Рынок автомобильного крепежа в 2005 году представлен несколькими производителями, но при этом на долю ОАО «БелЗАН» приходится порядка 60% выпускаемой крепежной продукции.

Среди основных конкурентов предприятия – ЗАО «ДААЗ», ОАО «Красная Этна», ООО «ШЗН», ОАО «ВЗТДиН». Для сохранения ведущих позиций на российском рынке крепежных изделий и для проникновения на мировой рынок необходимо сотрудничество с ведущими фирмами, обладающими опытом, каналами сбыта. Среди потенциальных партнеров предприятия – Nedschroef He rentals – основное направление деятельности – станкостроение и производство крепежных изделий для автомобильной промышленности, WSD – коммерческая структура, входящая в концерн Nashinele Machineries (производитель холодновысадочного оборудования) – занимается реализацией, как продукции концерна, так и машиностроительным крепежом.

Исходя из выше сказанного, для совершенствования внеоборотными активами и, соотетственно, увеличения доходности производственной деятельности:

1)ввести в эксплуатацию новое технологическое оборудование и модернизировать существующее. Как показывает отчетность предприятия за 2004 и 2005 годы (Приложение 1 , Приложение 2), коэффициент износа основных фондов на 1 января 2006 года составил 71%, износ же машин и оборудования и того больше – 82% . Рентабельность основного капитала в 2004 году была 0,32, а в 2005 году – 0,27, то есть снизилась на 15,6%, несмотря на увеличение объема производимой продукции. Поскольку техническое перевооружение предприятия требует значительных затрат, можно использовать такой достаточно эффективный метод обновления материально – технической базы, как лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования. Использование ускоренной амортизации по лизинговым операциям позволяет оперативно обновлять оборудование и вести техническое перевооружение производства. В первую очередь следует разработать мероприятия по обновлению термического оборудования, что значительно повысит надежность машиностроительного крепежа и его качество. Это в свою очередь позволит сделать продукцию конкурентоспособной и повысить цены на нее.

2)повышение цен в результате качества выпускаемой продукции позволит получить дополнительный доход, а, следовательно, и прибыль. Увеличение прибыли при одновременном снижении затрат приведет к росту рентабельности, доходности предприятия, значительно улучшит его финансовое состояние.

3) внедрение современных информационных технологий по учету и ана лизу операций с внеоборотными активами и инвестициями.

Переход Российской Федерации к рыночным отношениям определил все более высокие требования к управлению экономикой, а вместе с тем и к бухгалтерскому учету, являющемуся одним из поставщиков необходимой для управления информации.

Организация бухгалтерского учета и существующая система обеспечения информацией о формировании затрат, связанных с долгосрочным инвести-рованием в ОАО «БелЗАН» имеет некоторые недостатки. К ним относятся:

• запаздывание поступления и представления информации, что обусловливает задержку в принятии решений;

• дублирование информационных потоков в различных органах управления процессом создания и приобретения объектов долгосрочного инвестирования и снижения их себестоимости;

• в ряде случаев вынужденный отказ от некоторой части учетной информации в связи с трудностями ее обработки в условиях недостаточной автоматизации работ по учету фактических затрат на производство и калькулирование себестоимости объектов долгосрочного инвестирования и др.

Кроме того, многообразие и большой объем данных первичного учета, различные условия их получения и регистрации, многочисленность возникновения исходной первичной информации, значительная сложность процесса заполнения их носителей создают определенные трудности по проведению работы на первой стадии учетного процесса.

Возможным направлением совершенствования этих проблем является внедрение современных информационных технологий, включая устройства сбора, измерения, регистрации, передачи, накапливания информации в условиях функционирования автоматизированных систем управления предприятием и автоматизированных систем управления технологическими процессами, позволяют автоматически получить всю первичную информацию о происходящих хозяйственных операциях, процессах и явлениях. На современном этапе появились условия для автоматического восприятия и регистрации первичных данных на магнитных и других носителях, которые обеспечивают быстрый ввод первичной информации в вычислительную машину и обработку ее на больших скоростях. Необходимо эту возможность шире использовать на практике [14].

Имеются различные пути совершенствования организации управления затратами с использованием ЭВМ. Это, например: сокращение и изъятие из первичных документов постоянных показателей и запись их в память ЭВМ; сокращение общего объема первичной информации за счет исключения из нее условно-постоянной информации; замена большинства обычных бумажных первичных документов машинными носителями информации [13].

Таким образом, одним из мероприятий по улучшению управления внеоборотными активами является приобретение технологического оборудования, которое позволит значительно улучшить качество производимой продукции.Инвестиции – это долгосрочное вложение средств в активы предприятия с целью увеличения прибыли, наращивание собственного капитала фирмы. Они отличаются от текущих издержек продолжительностью времени, на протяжении которого предприятие получает экономический эффект. От инвестиций зависит себестоимость продукции, ассортимент, качество, новизна и привлекательность продукции и ее конкурентоспособность.

Во многом качество продукции ОАО «БелЗАН» зависит от термической и химико-термической обработки изделий. Поэтому на данный момент предприятию желательно обновить в первую очередь оборудование термического цеха. В настоящее время на рынке термического оборудования представлены следующие модели, наиболее приемлемые для предприятия:

- СКЗ 6 – 30, цена – 1083666 рублей;

- LOI , цена – 5322168 рублей;

- СМЦА 5.10.5 / 7,5 Н2 , цена – 9200000 рублей.

Источником приобретения нового оборудования может служить и сумма накопленной амортизации (на начало 2006 года она составила 728660тыс.руб), и нераспределенная прибыль (на начало 2006 года ее сумма составляет 12577 тыс. рублей). Необходимо решить вопрос, какое оборудование наиболее приемлемо для фирмы, исходя из объема выпускаемой продукции, который составляет в среднем 200000 штук изделий в год, а также с учетом того, что приобретенные основные средства позволят увеличить объем производства и улучшить качество изделий. Для расчетов воспользуемся методом, предложенным Савицкой Г.В. [35]

Таблица 15

Данные для обоснования выбора марки оборудования

Марка оборудования	Постоянные затраты, тыс. руб.	Переменные затраты на единицу выпускаемой продукции, тыс.руб.	Общая сумма затрат, тыс.руб.
СКЗ 6 – 30	800000	10	800000+10х
LOI	1150400	8	1150400+8х
СМЦА 5.10.5 / 7,5 Н2	3450000	5	3450000+5х

Для выбора марки оборудования приравняем затраты первого варианта к затратам второго варианта:

800000 + 10х = 1150400 + 8х

х =175000штук – критическая точка производства.

Сравним второй и третий варианты:

1150400 + 8х = 3450000 + 5х

х = 766670 штук - критическая точка производства.

Таким образом, при объеме производства до 175000 штук в год, следует приобрести оборудование марки СКЗ 6 – 30, при объеме производства от 175000 штук до 766670 штук – оборудование марки LOI и, наконец, при выпуске продукции свыше 766670 штук – оборудование марки СМЦА 5.10.5 / 7,5 Н2. Так как годовой выпуск продукции на предприятии составляет 200000 штук, наиболее приемлем второй вариант, то есть оборудование марки LOI.

Поскольку производительность данного оборудования – 250000 штук в год, реально уже в первый год эксплуатации оборудования увеличить объем производства на 15%. Рассчитаем, на сколько снизится себестоимость продукции за счет данного фактора и увеличится прибыль. Воспользуемся методикой, предложенной в учебном пособии Сергеева И.В [34]

∆ П = (Спл – С2005 ) х П 0 , (31)

где: Спл – плановая себестоимость продукции = 689934,5 +1945970,4 х 1,15= 3608890,1(тыс.руб);

С2005 – полная себестоимость продукции в 2005 году - 2635904,9 тыс.руб, в том числе: 689934,5 тыс. рублей – постоянные затраты в составе себестоимости продукции в 2005 году; 1945970,4 тыс.рублей – переменные затраты в составе себестоимости продукции в 2005 году.

П 0 – прибыль на один рубль затрат в 2005 году (96121 / 2635904,9) =

= 0,036 руб.

∆ П = (3608890,1 – 2635904,9) х 0,036 = 35027,5 (тыс. рублей)

Снижение затрат в связи с ростом объема производства (∆ С) = 2635904,9 х 1,15 – 3608890,1 = 344967 (тыс.руб.)

В процентном отношении снижение затрат = 344967 / 2635904,9 х 100%= 13,1% .

Проведем ретроспективный анализ инвестиций по методике, предложенной Савицкой Г.В.[35]

Дополнительный выход продукции на рубль инвестиций

ВП 1– ВП 0

Э = , (32)

И

Где ВП 1 – объем производства после осуществления инвестиций;

ВП 0 - объем производства до осуществления инвестиций;

И – величина инвестиций.

3275993 х 1,15 – 3275993

Э = = 307,7(рубля)

5322,618

1. Увеличение прибыли в расчете на один рубль инвестиций

Q1 ( П1 - П0)

П = , (33)

И

где Q1 - объем производства после осуществления инвестиций, шт.;

П1 – прибыль на единицу продукции после осуществления инвестиций;

П 0 - прибыль на единицу продукции до осуществления инвестиций;

200000 х 1,15 х ( 96121000 +35027500 / 230000 – 96121000 / 200000)

П = =

5322618

= 3,9 (руб.)

2. Срок окупаемости инвестиций

И

t = , (34)

∆ П

где: И – сумма инвестиций;

∆ П – прирост прибыли .

t = 5322,168 / 35027,5 = 0,2 года

В результате произведенных инвестиций предприятие получит возможность повысить качество выпускаемой продукции, что в свою очередь позволит увеличить отпускные цены на основные виды продукции в среднем на 5%. В 2005 году средние цены реализации составили 60,121 рубля за единицу продукции (кг). В результате увеличения цен средняя цена на единицу продукции составит 65,227 рубля. Это приведет к росту выручки от реализации продукции в среднем на 5%. При этом выручка от реализации продукции составит 3166343 тыс.рублей (3015565 х 1,05 ). Если все остальные показатели реализации продукции принять на уровне 2005 года, общая выручка-нетто составит 3206943тыс. рублей. Прибыль от продаж при таких условиях будет равна 248833 тыс. рублей. Прирост прибыли от продаж составит 152712 тыс. рублей.

Прежде, чем решать вопрос о приобретении нематериальных активов, необходимых для совершенствования управления внеоборотными активами, следует изучить информацию об имеющихся на рынке бухгалтерских программах.

В таблице 16 представлены имеющиеся программы автоматизированного бухгалтерского учета для производственных предприятий, их бухгалтерские качества, их ориентация, фирма разработчик, ценовые характеристики .

Таблица 16

Сопоставление экономических и потребительских параметров программных продуктов

Показатель	1С:Бухгалтерия-Проф		1С:Бухг Проф Windows		Инфо-Бухгалтер		Турбо-Бухгал-тер		Финансы без проблем
1	2		3		4		5		6
Бухгалтерские качества
Хороша опытному бухгалтеру	5		5		4		2		4
Проста начинающему бухгалтеру	4		4		5		3		3
Состоит из АРМ по участкам учета	нет		нет		нет		нет		нет
Наличие модуля расчета зарплаты	н/д		н/д		нср		нср		нср
Ориентация
Проста для незнающего компьютер	3	3		4		3		2
Открыта для владеющего компьютером	4	4		4		4		4
Минимально рекомендуемый тип компьютера	286	486		86		286		386
Разработчик
Устойчивость производителя	5	5		4		3		4
Награды конкурсов бухгалтерского ПО	да	да		Да		Нет		Нет
Возможности системы по отношению к цене	5	4		5		4		4
Цены
Насколько US $ дороже или дешевле аналогов	+27	+72		-23		-23		-3
Цена в US$ упрощенной конфигурации	140	185		135		135		155
Цена в US$ полного набора	230	275		135		135		155

Исходя из сопоставления экономических и потребительских параметров программных продуктов выбор ОАО «БелЗАН» был остановлен на программном продукте «1С:Бухгалтегия, Версия 7.7.», который хотя и является достаточном дорогим из аналогов, но выигрывает по потребительским параметрам: хорош и для опытного, и для начинающего бухгалтера, зарекомендовал себя на рынке программных продуктов (по показателю "устойчивость производителя", имеет награды конкурсов), имеет высокое значение показателя "возможности системы по отношению к цене".

Таким образом, внедрение современных компьютерных технологий в практику учета затрат является важным направлением совершенствования управления долгосрочными инвестициями предприятия.

Проведем экономическую оценку внедрения современных компьютерных технологий в практику учета долгосрочных инвестиций ОАО «БелЗАН».

Экономическая эффективность - это все положительные следствия, возникающие в результате внедрения современных информационных технологий, ее точная количественная оценка возможная из сравнения ряда показателей и после внедрения автоматизации.

Фактическая экономическая эффективность на этапе внедрения эксплуатации состоит в сумме из прямой и косвенной экономической эффективности.

Прямая экономическая эффективность обуславливается повышением производительности труда бухгалтеров за счет увеличения скорости обработки информации с помощью специальных показателей эффективности, рассчитано по формулам.

В

Время, затрачиваемое на выполнение автоматизируемых операций: Т_б^в

основе расчетов показателей прямой экономической эффективности заложена схема, приведенная на рисунке 3

до АБУ

Время, затрачиваемое на неавтоматизируемые работы: Т_б

после АБУ

Время, затрачиваемое на неавтоматизируемые работы: Т_б

Т_а^в

DТ

Рис. 3 Схема для расчета показателей прямой экономической эффективности

Величины Т_б, Т_б^в и Т_а^в определяются из анализа практики (приближенный хронометраж затрат времени на работы, на нашем примере, за месяц).

Рассмотрим, сколько часов понадобится для обработки документов до и после внедрения программы для автоматизированной обработки информации о затратах на учет долгосрочных инвестиций ОАО «БелЗАН» в месяц (таблица 17). При этом, время затрачиваемое на прочую работу останется неизменным (Тб) до и после внедрения программы автоматизации бухгалтерского учета: Тб = 4 час/мес.

Таким образом, внедрение программы автоматизации бухгалтерского учета в работу бухгалтера, сократило время выполнения им своих обязанностей, и составило экономию времени (DТ):

Абсолютная экономия трудовых затрат:

ΔТ=172-72=100 часов.

Таблица 17

Затраты времени для обработки документов ОАО «БелЗАН» до и после внедрения компьютерной программы, часы

Название документа	До внедрения	После внедрения
Счета-фактуры полученные	30	10
Платежное поручение	24	12
Договора	10	5
Расходный кассовый ордер	10	7
Приходный кассовый ордер	13	5
Счета на предоплату выданные	20	10
Товарная накладная	30	10
Счета –фактуры выданные	30	10
Оборотно-сальдовая ведомость	5	3
Итого	172	72

Относительная экономия трудовых затрат:

(35)

δТ=100/172 х 100% = 58 %.

Прирост производительности труда:

(36)

Здесь: П_а, П_б - производительность труда бухгалтера после автоматизации и до автоматизации.

Преобразуем данную формулу к виду, содержащему известные по хронометражу интервалы времени:

(37)

(38)

(39)

(40)

Рассчитаем прирост производительности труда в ОАО «БелЗан»:

ΔП = 172-72 х 100% = 132 %

4+72

Суммарную экономию денежных средств за счет внедрения программы для автоматизации бухгалтерского учета в работу бухгалтера можно рассчитать по формуле:

(41)

где Гээ – годовой экономический эффект;

Зб, За – текущие годовые затраты до и после внедрения автоматизированной бухгалтерской программы,

Ка, Кб – капитальные затраты до и после внедрения автоматизированной бухгалтерской программы,

Н – нормативный коэффициент, приблизительно равный 0,15.

Среднемесячная зарплата бухгалтера, формирующего организацию учета долгосрочных инвестиций ОАО «БелЗАН» 5200 рублей. Затраты на приобретение персонального компьютера, программного обеспечения, программы для автоматизации бухгалтерского учета на сегодняшний день могут составить порядка 35000 рублей. Время работы бухгалтера в ОАО «БелЗан» составляет 176 часов в месяц (172+4) , в том числе с компьютером 89 часов в мес., что составляет приблизительно 51% от месячного фонда. Следовательно, капитальные затраты составляют 51% от стоимости ПК (оставшиеся 49% стоимости рекомендуется окупать автоматизацией других участков бухгалтерских работ).

Таким образом, годовой экономический эффект составит:

Гээ = 5200 х100 – 35000 х0,15 х51 = 2954,5-2677,5 = 277 руб.

176 100

Исходя, из проведенных расчетов видно, что экономия времени от внедрения и использования программы автоматизации бухгалтерского учета в работе бухгалтера составила 100 часов в месяц. При этом, относительная экономия трудовых затрат составила 58%, а производительность труда повысилась на 32 %. Прямой годовой экономический эффект составил 277 рублей.

Таким образом, полученные результаты свидетельствуют о том, что внедрение программы автоматизации бухгалтерского учета, а именно, в работу бухгалтера по работе с долгосрочными инвестициями, существенно сокращает временные затраты на выполнение его функциональных обязанностей и увеличивает его производительность труда. Поэтому, можно смело утверждать, что внедрение программы компьютерной обработки информации о формировании затрат по объектам долгосрочного инвестирования в ОАО «БелЗан» улучшит экономическое состояние предприятия.

При внедрении программы для компьютерной обработки информации по формированию затрат объектов долгосрочного инвестирования на предприятии ОАО «БелЗан» понесет затраты в 35000 рублей, в том числе: стоимость компьютера 25000 руб., программа и программное обеспечение 10000 рублей. Кроме того, внедрение программы требует ежемесячного обслуживания, стоимость которого составляет 2500 руб. в месяц.

После внедрения программы сократится количество работников финансовой службы предприятия. Учетом долгосрочных инвестиций в ОАО «БелЗАН» занимаются два бухгалтера, заработная плата которых по 5200 рублей в месяц. После внедрения программы можно сократить одного бухгалтера. В этом случае затраты уменьшаются на 5200 рублей ежемесячно.

В настоящее время бухгалтеры ведут налоговый учет, который требует кропотливой работы. В ОАО «БелЗАН» налоговый учет ведут специалисты налоговой группы, которым платят 3300 руб. ежемесячно. В компьютерной программе предусмотрен налоговый учет, который может вести один бухгалтер. При этом видим, что экономия составляет 3300 руб. в месяц.

Ежемесячная экономия составит: (5200+3300)-2500=6000 рублей.

Стоимость компьютера, программы и программного обеспечения окупятся за: 35000 руб./6000руб./мес.=5,8 месяцев.

Из вычислений видно, что компьютер и программное обеспечение окупятся через 5,8 месяцев, а экономия затрат после 5,8 месяцев ежемесячно будет составлять 6000 рублей.

Таким образом внедрение данной программы позволит получать значительную прибыль, окупая все текущие затраты в полном объеме.

Полная экономическая эффективность:

(42)

Рассчитаем полную экономическую эффективность ОАО «БелЗАН»:

Пээ = 6000+277=6277 рублей.

В дальнейшем после покрытия основных затрат высвобождаемая прибыль будет направляться на увеличение объемов выпуска продукции с целью увеличения получаемой прибыли.

Данные произведенных расчетов экономической эффективности предложенных мероприятий представлены в таблице .

Таблица 18

Результаты расчетов экономического эффекта предложенных мероприятий

Фактор, оказывающий влияние на результаты деятельности предприятия	Изменение себестоимости продукции		Изменение прибыли
	Тыс. рублей	%	Тыс. рублей	%
Инвестиции (приобретение нового оборудования)	- 344967	- 13,1	+ 35027,5	+36,4%
Повышение средних отпускных цен на 5%	-	-	+152712	+58,9
Приобретение программы по учету и анализу внеоборотных активов	- 72000	- 2,7	+6277	+6,5
Итого	-416967	-15,8	+194016,5	+101,8