Проблема распределения налогового бремени.
Существует два взгляда на проблему распределения налогового бремени:
1. Принцип полученных благ подразумевает, что налоги в бюджет должны платить те, кто имеет выгоды от правительственных программ и их осуществления. Например, хорошие дороги, полагают некоторые, выгодны, прежде всего, владельцам автомобилей. В действительности же они выгодны всем, поскольку позволяют, к примеру, доставлять в регион нужные товары. К тому же, если применять принцип полученных благ как основополагающий в налогообложении, то получается, что бедные семьи должны выплачивать налоги, чтобы обеспечить благотворительные программы для малоимущих, а безработные – для выплаты пособий по безработице. Нельзя также оценить размер выгоды, получаемой каждым гражданином от существования армии, развития науки, культуры, образования, которые существуют в основном за счет средств из государственного бюджета, т.е. за счет налогов.
2. Принцип платежеспособности. Согласно принципу платежеспособности налоги должны платить все, но в зависимости от своего дохода, т.е. больше должны платить те, чьи доходы выше. Однако в соответствии с законом Энгеля, с ростом доходов возрастает их доля, направляемая на приобретение предметов роскоши, в то время как доля расходов на приобретение предметов первой необходимости падает. Получается, что налогообложение той части населения, которая имеет высокие доходы, сократит их возможности в приобретении предметов роскоши, в то время как налоги на бедные семьи лишат их возможности покупать товары первой необходимости. Таким образом, средства, изъятые в виде налогов у бедных, будут большей жертвой, чем те, что изъяты у богатых. Поэтому применяются, как правило, различные по воздействию налоги (прогрессивные, пропорциональные, регрессивные).
Какой бы совершенной ни казалась система налогообложения, налогоплательщики всегда стремятся переложить их на плечи других сограждан. Возможность переложения налогового бремени во многом зависит от вида налога. Прямые налоги в большинстве своем не перекладываются. Хотя, например, налоги на землю, недвижимость (которые являются прямыми) можно переложить на арендатора путем включения их в арендную плату, в цену сельхозпродукции.
Косвенные налоги частично переносятся на потребителей через увеличение цены товаров. Эта возможность зависит от эластичности спроса на товары и услуги: чем менее эластичен спрос на товар, тем больше часть налога ложится на плечи потребителей.
- 4 –
Внебюджетные фонды.
Государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.
В России насчитывается более 30 внебюджетных фондов социального и экономического назначения. В этих фондах концентрируется свыше 60% доходов государства.
Основными по размерам и значению являются социальные внебюджетные фонды:
Пенсионный фонд Российской Федерации;
Фонд социального страхования Российской Федерации;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Ранее также функционировал Государственный фонд занятости населения Российской Федерации; сейчас часть его функций исполняет Федеральная служба по труду и занятости Российской Федерации (Роструд).
К экономическим внебюджетным фондам относятся Федеральный и территориальные дорожные фонды, Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ, Федеральный экологический фонд РФ, Государственный фонд борьбы с преступностью и др.
Существуют также внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого назначения, целью которых является финансовая поддержка конкретных институтов, проектов, развитие и стимулирование производства (например, Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, Фонд содействия научно-техническому прогрессу и др.).
Источниками формирования доходов внебюджетных фондов являются:
- обязательные платежи, предусмотренные соответствующими законодательными актами;
- добровольные взносы юридических и физических лиц;
- прочие доходы.
Статьи расходов государственных внебюджетных фондов устанавливаются в строгом соответствии с их социальным назначением и утвержденными законами.
- 5 –