Виды и функции налогов.

Налоги – платежи, которые в обязательном порядке уплачивают юридические и физические лица в доход государства.

Величина налоговой суммы (налоговое бремя) зависит от:

- налоговой базы (величина, с которой взимается налог);

- налоговой ставки (размер, в котором взимается налог).

Виды налогов:

1. По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество.

Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). При введении косвенных налогов производители (продавцы) товаров и услуг продают их по ценам и тарифам с учетом налоговой надбавки, которую затем передают государству. Таким образом, производители и продавцы выступают в роли сборщика налогов, уполномоченного на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины.

2. По уровню налогообложения выделяют:

- федеральные налоги - устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций и пр.);

- региональные налоги - находятся в компетенции субъектов федерации (налог на имущество организаций, транспортный налог и др.);

- местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти (налоги на имущество физических лиц, земельный налог).

Поступления от ряда налогов (в России это НДС, налог на прибыль предприятий, акцизы) делятся между центральным и территориальными бюджетами.

3. По принципу целевого использования выделяют маркированные и немаркированные налоги. Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и другие. Все прочие налоги являются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики - они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

4. По характеру налогообложения налоги делятся на:

- прогрессивные - с ростом дохода растет налоговая ставка;

- пропорциональные – ставка налога не меняется с ростом дохода;

- регрессивные - с ростом дохода налоговая ставка уменьшается.

Налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства.

2. Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

3. Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение тех или иных задач экономической политики государства посредством налоговых механизмов. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

4. Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

5. Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т.д.

- 3 –