Тема 3. Основы бюджетной системы. Налоговый механизм.

1. Принципы построения бюджетной системы. Бюджетный федерализм.

2. Виды и функции налогов.

3. Проблема распределения налогового бремени.

4. Внебюджетные фонды.

5. Местный бюджет.

- 1 –

Принципы построения бюджетной системы. Бюджетный федерализм.

Бюджетная система представляет собой регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и бюджетов органов местного самоуправления.

Бюджетная система Российской Федерации основывается на следующих принципах:

1) Принцип единства бюджетной системы определяет единообразие:

• правовой базы;

• денежной системы;

• организации бюджетного процесса;

• санкций за нарушение бюджетного законодательства.

2) Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы обеспечивает закрепление соответствующих видов доходов и расходов за федеральными органами власти, органами власти субъектов Федерации и местным самоуправлением.

3) Принцип самостоятельности бюджетов обусловливает право законодательных органов государственной власти, а также органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; иметь собственные источники доходов; не допускать изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета.

4) Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов исходит из того, что все доходы и расходы органов государственной власти и местного самоуправления должны полностью отражаться в их бюджетах.

5) Принцип сбалансированности обеспечивает равенство расходов бюджетов с доходами и поступлениями из источников покрытия бюджетного дефицита.

6) Принцип эффективности использования бюджетных средств определяет, что при составлении и исполнении бюджетов следует исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема ресурсов.

7) Принцип гласности означает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении. Секретные статьи могут быть только в составе федерального бюджета.

8) Принцип достоверности бюджета означает надежность его показателей.

9) Принцип адресности определяет, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей и на конкретные цели.

Бюджетный федерализм.

Существует множество определений термина бюджетный федерализм. Согласно одному из определений бюджетным федерализмом называют систему налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Другое определение данного понятия называет бюджетным федерализмом принцип построения бюджетных отношений, который позволяет в условиях самостоятельности каждого бюджета, сочетать интересы Федерации с интересами каждого ее субъекта и органов местного самоуправления.

Принципы бюджетного федерализма.

Под принципами бюджетного федерализма понимают такое устройство бюджетной системы, при котором обеспечивается:

1. Самостоятельность бюджетов разных уровней означает.

- закрепление за каждым уровнем власти собственных доходных источников и права самостоятельно определять направления расходования бюджетных средств в рамках действующего законодательства;

- недопустимость изъятия дополнительно полученных доходов в вышестоящие бюджеты;

- компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами государственной власти и управления, бюджетам.

2. Разграничение расходных обязательств между органами государственной власти и управления различных уровней.

3. Соответствие объема расходных обязательств, возложенных на каждый уровень государственной власти и управления, доходным полномочиям.

4. Наличие формализованного механизма корректировки дисбаланса между расходными обязательствами и доходными полномочиями каждого уровня власти.

5. Наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями органов государственной власти и управления.

Модели бюджетного федерализма.

Американская (бюджетно-налоговый или конкурентный федерализм).

Черты:

1. Собственные налоги («один налог — один бюджет»).

2. Самостоятельность в расходах.

3. Слабое выравнивание.

4. Свобода заимствований.

6. Возможность «банкротства».

Германская (фискальный федерализм).

Черты:

1. Совместные налоги («один налог — три бюджета»).

2. Совместное регулирование расходов.

3. Сильное выравнивание.

4. Ограничения заимствований.

5. Помощь кризисным регионам.

Российская.

В Российской Федерации установлена конституционная модель бюджетного федерализма, так как именно Конституция определяет такие общие принципы бюджетной системы, как разграниченность и самостоятельность бюджетов всех уровней. Особым звеном конституционной модели бюджетного федерализма являются совместные бюджетные и налоговые полномочия Федерации и ее субъектов. С одной, стороны, они взаимно ограничивают полномочия центра и регионов, а с другой — устанавливают их взаимосвязь и взаимозависимость, определяя единство бюджетной и налоговой системы. Конституцией предоставлено в совместное ведение Федерации и ее субъектов установление общих принципов налогообложения и сборов, но в то же время субъекты Федерации могут вводить собственную систему налогов и сборов на основе общих принципов налогообложения. По Конституции действует три системы налогообложения, однако это не означает полного отделения бюджетов и налоговых систем, поскольку Федерация и ее субъекты совместно ведают экономической, налоговой базой в виде государственной собственности, земли, недр, водных и других природных ресурсов. Предусмотрены также федеральные фонды регионального развития; следовательно, возникают межбюджетные связи и взаимодействие налоговых систем.

Суть межбюджетных отношений в российских условиях можно раскрыть следующим образом:

- сочетание интересов, обеспечивающее высокую степень самостоятельности территориальных бюджетов при сохранении ведущей роли бюджета вышестоящего уровня по отношению к бюджету нижестоящего уровня;

- наличие трехзвенной бюджетной системы и равенство прав бюджетов одного звена;

- применение единых критериев при расчетах объемов средств, выделяемых нижестоящим бюджетам в целях выравнивания развития соответствующих территорий и оказания им финансовой помощи.

- 2 –