Тема 7. Анализ и управление объемом производства и реализации.

7.1.1. Анализ в системе маркетинга.

7.1.1 Продолжение вопроса.

7.1.2 Продолжение вопроса.

7.1.2 Продолжение вопроса.

Тема 7.2 Анализ и оценка результатов производства и реализации.

7.2.2 Продолжение вопроса.

7.3.1 Продолжение вопроса.

7.3.1 Продолжение вопроса.

7.3.2 Анализ качества и конкурентоспособности продукции.

7.3.2 Продолжение вопроса.

Интегральный показатель (К): К = 0,953/ 0,911 = 1,046 - т.е. оцениваемый холодильник уступает базовому образцу по техническим параметрам, но превосходит его по экономическим параметрам, что делает его конкурентоспособным.

7.3.3 Продолжение вопроса.

4. Данные о реализации по видам изделий.

7.3.4 Продолжение вопроса.

C, N N

П = N - C

C_пост + С_пер

С_пер

МД = N - C_пер С_пост

О_min

Графическая интерпретация точки безубыточности

Как видно на графике, безубыточный объем выпуска продукции достигается при равенстве общей суммы расходов и выручки (дохода) от реализации, или при равенстве маржинального дохода (МД) и переменных издержек (C_ПЕР ). Маржинальным доходом, или валовой маржой, называют доход после покрытия переменных расходов.

Безубыточный (критический) объем может быть рассчитан несколькими способами

1.Максимальный объем выпуска в натуральном выражении:

О_min = .

Например, С_ПОСТ = 100 тыс. руб.; C_ПЕР = 50 руб.; p = 120 руб.

Минимально допустимый объем выпуска составит:

О_min =

2. Для расчета объема выпуска в стоимостном выражении – левую и правую части выражения (О × p) умножают на цену (руб.).

О × p = ,

О × p = С_ПОСТ + C_ПЕР × О,

где: О × p = В_p – выручка от реализации без НДС;

– удельные переменные издержки, или доля переменных

расходов в цене изделия.

3. Критический объем продаж может быть рассчитан с использованием величины маржинального дохода. Маржинальный доход МД определяется как разность между выручкой и переменными издержками, т.е. МД должен покрыть постоянные расходы организации и обеспечить прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

МД = В – C_ПЕР,

Тогда , где УМД – удельный маржинальный доход к выручке.

Если производство многопрофильное, в расчете критического объема используются усредненные показатели цены, переменных расходов, маржинального дохода:

, или .

В этом случае может быть рассчитано влияние структурных сдвигов на безубыточный объем.

4. Для определения влияния структурных сдвигов на критический объем производства (реализации) используется следующее выражение:

,

где D_i – удельный вес каждого вида продукции в общем объеме.

С понятием «безубыточной объем» тесно связано понятие «запас финансовой прочности» (ЗФП).

ЗФП = Фактический объем продаж − Безубыточный объем продаж.

Применение факторного метода (метода цепных подстановок) в расчете факторов:

1.Факторная модель: В _min. =

1.1 В_{min. 0} =

1.2 В_{min. усл.} =

1.3 ∆ В_min. (С _пост.) = В _{min. усл}. − В _{min. 0};

1,4 В _{min. 1};

1.5 ∆ В _min.(УМД) = В _{min. 1} − В _{min. усл}.

Общее влияние: В _{min. 1} − В _min.0 = ∆ В _min. (С _пост.) + ∆ В _min.(УМД)

4. Продолжение вопроса.

Провести анализ маржинального дохода, определить точку безубыточности, критический объем продаж и запас финансовой прочности.

Сформулировать выводы по анализу.

Анализ маржинального дохода

Показатель	Предыдущий период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
1.Выручка-нетто от продаж	14842	14592
2.Переменные расходы в себестоимости проданной продукции	9408	9389
3.Маржинальный доход (стр.1 – стр.2)
4.Уровень маржинального дохода, % ((стр.3/стр1) х 100)
5.Постоянные расходы в себестоимости	2040	2010
6.Критический объем продаж (точка безубыточности ) ((стр. 5/стр.4)х100), тыс. руб.
7.Запас финансовой прочности ((стр. 5/стр. 4)/стр. 1)* 100%
8.Планируемая прибыль (стр. 3 – стр.5)

4. Продолжение вопроса.

Задание.

Выбрать ассортимент, при котором возможно получение наибольшей прибыли. Общая сумма постоянных расходов одинакова для всех вариантов. Варианты отличаются структурой выпуска и количеством выпускаемой продукции. Определить маржинальный доход по каждому варианту.

Анализ ассортимента по вариантам

Наименование изделия	Цена, тыс. руб.	Удельные переменные затраты, тыс. руб.	Доля продукции в объеме продаж, %
			Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3
А	80	60	20	30	15
Б	140	80	30	25	20
В	120	100	10	20	35
Г	200	120	40	25	30
Выручка от продаж, тыс. руб.			8 832	6 398	7 274

Задание.

Предприятие производит три вида продукции A, B и C, доля которых в выпуске составляет 20, 30 и 50 %. Коэффициент соотношения переменных затрат и цены равен по изделию А – 0,6 %, по В – 0,65 %, по изделию С – 0,8 %. Общая сумма постоянных затрат в год – 200 тыс. руб.

Определить:

критический объем продаж;

объем продаж для получения прибыли 160 тыс. руб.;

как изменится величина этих показателей, если общая сумма постоянных расходов:

увеличится;

уменьшится.

Сделать анализ полученных показателей.

5. Продолжение вопроса.