- •Оглавление
- •1. Финансовая (бухгалтерская) отчетность — информационная база финансового анализа 3
- •2. Методологическая основа финансового анализа 91
- •3. Анализ формы №1 «бухгалтерский баланс) 109
- •5. Анализ формы №3 «отчет об изменениях капитала» 240
- •6. Анализ формы №4 «отчет о движении денежных средств» 253
- •7. Анализ формы №5. «приложение к бухгалтерскому балансу» 265
- •8. Составление прогнозного баланса 308
- •9. Особенности составления и анализа консолидированной отчетности 312
- •10. Специфика сегментарной отчетности организации 350
- •1. Финансовая (бухгалтерская) отчетность — информационная база финансового анализа
- •1.1. Цель, основные понятия, задачи анализа финансовой отчетности
- •1.2. Понятие, состав и порядок заполнения форм финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •1.2.1. Об объеме бухгалтерской отчетности
- •1.2.2. Требования, предъявляемые к достоверности отчетности
- •1.2.3. Пользователи финансовой отчетности
- •1.2.4. Отчетный период и отчетная дата
- •1.2.5. Порядок составления форм отчетности
- •1.2.6. Роль пояснительной записки в раскрытии информации
- •1.2.7. Порядок подписания финансовой отчетности
- •1.2.8. Адреса и сроки представления финансовой отчетности
- •1.2.9. Порядок внесения изменений в отчетность организации
- •1.2.10. Публичность финансовой отчетности
- •1.3. Содержание форм финансовой отчетности
- •1.3.1.Содержание бухгалтерского баланса
- •Раздел 2 «Оборотные активы» баланса представлен следующими группами статей:
- •Раздел 3 баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации и состоит из статей:
- •Раздел 4 «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями:
- •Раздел 5 «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты:
- •1.3.2. Содержание отчета о прибылях и убытках
- •Раздел 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
- •Раздел 2. Операционные доходы и расходы Операционными доходами являются:
- •Раздел 3. Внереализационные доходы и расходы Согласно пбу 9/99 внереализационными доходами являются:
- •1.3.3. Содержание отчета об изменениях капитала
- •1.3.4. Содержание отчета о движении денежных средств
- •1.3.5. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу
- •1.4. Последовательность анализа финансовой отчетности
- •1.5. Влияние инфляции на данные финансовой отчетности
- •1.5.1. Сопоставимость данных отчетности
- •1.5.2. Инфляция и финансовые отчеты
- •Индексы потребительских цен по отношению к предыдущему году (по сведениям Госкомстата России)
- •2. Методологическая основа финансового анализа
- •3. Анализ формы №1 «бухгалтерский баланс)
- •3.1. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса
- •Сравнительный аналитический баланс
- •3.2. Результаты общей оценки структуры активов и их источников по данным баланса
- •В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:
- •3.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •Анализ ликвидности баланса
- •3.4. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
- •Финансовые коэффициенты платежеспособности
- •Коэффициенты, характеризующие платежеспособность
- •3.5. Критерии оценки несостоятельности (банкротства) организаций
- •Меры по предупреждению банкротства организаций
- •Оценка структуры баланса
- •Диагностика банкротства по системе Бивера
- •3.6. Определение характера финансовой устойчивости организации. Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •3.6.1. Анализ показателей финансовой устойчивости
- •3.6.2. Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
- •3.7. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.
- •Состояние показателей первого уровня
- •Оценка состояния показателей первого уровня
- •Классификация уровня финансового состояния
- •3.8. Анализ показателей внутригодовой динамики
- •Динамика состояния активов по кварталам отчетного года
- •3.9. Общая оценка деловой активности организации. Расчет и анализ финансового цикла
- •Коэффициенты деловой активности
- •Значения коэффициентов деловой активности
- •Справка об основных показателях деятельности за год (составлена на основе данных оборотной ведомости и баланса)
- •Расчет потребности в собственном оборотном капитале
- •Анализ формы № 2 «отчет о прибылях и убытках»
- •4.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности.
- •5. Факторный анализ
- •4.2. Анализ затрат, произведенных организацией
- •4.2.1. Основные виды и признаки классификации расходов организации
- •4.2.2. Анализ расходов по элементам
- •Анализ расходов организации по элементам
- •4.3. Анализ влияния факторов на прибыль.
- •1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».
- •1.1. Расчет влияния фактора «Цена»
- •1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»
- •2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:
- •3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»
- •4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»
- •Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода
- •4.4. Анализ динамики прибыли
- •4.5. Факторный анализ рентабельности организации.
- •2. Влияние изменения себестоимости продажи на r11:
- •4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж Rп:
- •Динамика влияния факторов на рентабельность продаж организации
- •4.6. Сводная система показателей рентабельности организации
- •4.7. Оценка воздействия финансового рычага
- •4.7.1. Сущность финансового рычага
- •4.7.2. Связь между экономической рентабельностью и рентабельностью собственного капитала
- •Структура пассива баланса в различных ситуациях
- •Влияние коэффициентов экономической рентабельности на рентабельность собственного капитала
- •Чистая прибыль после уплаты налогов Собственный капитал
- •4.7.3. Расчет коэффициента финансового рычага
- •5. Анализ формы №3 «отчет об изменениях капитала»
- •5.1. Источники финансирования активов
- •Анализ структуры и динамики основных источников финансирования
- •Оценка оптимальной структуры капитала
- •5.2. Оценка состава и движения собственного капитала
- •5.2.1. Анализ состава и движения собственного капитала
- •Анализ движения собственного капитала
- •1. Коэффициент поступления:
- •2. Коэффициент выбытия:
- •5.2.2. Расчет и оценка чистых активов
- •Расчет чистых активов (в балансовой оценке)
- •6. Анализ формы №4 «отчет о движении денежных средств»
- •6.1. Анализ движения денежных средств по данным отчетности
- •Движение денежных средств
- •Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом
- •Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета
- •Движение денежных средств, рассчитанное косвенным методом
- •7. Анализ формы №5. «приложение к бухгалтерскому балансу»
- •7.1. Состав и оценка движения заемных средств
- •7.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •7.2.1. Анализ дебиторской задолженности
- •Анализ состояния дебиторской задолженности
- •7.2.2. Анализ кредиторской задолженности
- •Анализ состояния кредиторской задолженности организации
- •Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •7.3. Анализ амортизируемого имущества
- •7.3.1. Анализ нематериальных активов
- •Анализ эффективности нематериальных активов
- •7.3.2. Анализ основных средств
- •Анализ наличия и движения основных средств
- •Анализ состояния и эффективности использования основных средств
- •7.4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •7.4.1. Сущность и отличия понятий инвестиций и финансовых вложений
- •7.4.2. Задачи анализа инвестиций
- •7.4.3. Основные показатели анализа доходности ценных бумаг
- •7.5. Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету
- •8. Составление прогнозного баланса
- •Динамика относительных показателей, составляющих выручку от продажи (%)
- •Прогнозный баланс
- •9. Особенности составления и анализа консолидированной отчетности
- •9.1. Сущность и основные понятия консолидированной отчетности
- •Способ включения в сводную отчетность группы данных дочерних и зависимых обществ
- •9.2. Процедуры и принципы подготовки и представления консолидированной отчетности
- •9.3. Методы первичной консолидации
- •9.4. Последующая консолидация
- •9.5. Анализ консолидированной отчетности
- •10. Специфика сегментарной отчетности организации
- •10.1 Сущность и назначение сегментарной отчетности
- •Факторы, рассматриваемые при выборе отчетного сегмента
- •10.2. Раскрытие информации по отчетным
- •10.3. Этапы создания сегментарной отчетности организации
- •Оглавление
7.2.2. Анализ кредиторской задолженности
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.
На основе данных раздела 2 формы № 5 составляется аналитическая таблица 7.5, из которой видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из краткосрочной и на 9% — из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 2%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года они составляли 67% общей кредиторской задолженности. При этом более половины просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более 3 месяцев.
Таблица 7.5
Анализ состава и движения кредиторской задолженности
Показатели |
Остаток на начало периода |
Возникло |
Погашено |
Остаток на конец периода |
Темп роста остатка, % |
||||
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд, вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. Кредиторская задолженность, всего |
25664 |
100 |
216583 |
100 |
195037 |
100 |
47210 |
100 |
184,0 |
1.1. Краткосрочная |
23361 |
91,0 |
211083 |
97,5 |
190534 |
97,7 |
43910 |
93,0 |
188,0 |
а) в т.ч. просроченная |
5373 |
20,9 |
54076 |
25,0 |
27834 |
14,3 |
31615 |
67,0 |
588,4 |
— из нее длительностью свыше 3 месяцев |
5373 |
20,9 |
16333 |
7,5 |
3394 |
1,7 |
18312 |
38,8 |
340,8 |
1.2. Долгосрочная |
2303 |
9,0 |
5500 |
2,5 |
4503 |
2,3 |
3300 |
7,0 |
143,3 |
а) в т.ч. просроченная |
|
|
_ |
|
_ |
|
_ |
_ |
_ |
— из нее длительностью свыше 3 месяцев |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б) из п.1.2. задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчет ной даты |
2303 |
9,0 |
5500 |
2.5 |
4503 |
2,3 |
3300 |
7,0 |
143,3 |
Таблица 7.6
Анализ состояния кредиторской задолженности организации
(тыс. руб.)
Показатели |
Остатки |
В том числе по срокам образования на конец года |
|||||
на начало периода |
на конец периода |
ДО 1 мес. |
от 1 до 3 мес. |
отЗ до 6 мес. |
от 6 до 12 мес. |
свыше 12 мес. |
|
Поставщики и подрядчики |
16574 |
31 513 |
6448 |
7031 |
11 774 |
6260 |
_ |
Векселя к уплате |
_ |
— |
— |
__ |
— |
— |
— |
По оплате труда |
3526 |
5417 |
4712 |
705 |
— ' |
— |
_ |
По социальному страхованию и обеспечению |
1 677 |
3337 |
1650 |
1687 |
_ |
_ |
_ |
Задолженность перед дочерними обществами |
_ |
|
_ |
_ |
|
|
_ |
Задолженность перед бюджетом |
1 188 |
3365 |
3365 |
_ |
_ |
|
_ |
Авансы полученные |
396 |
278 |
|
— |
— |
278 |
— |
Прочие кредиторы |
2303 |
3300 |
— |
— |
— |
— |
3300 |
Кредиторская задолженность, всего |
25664 |
47210 |
16175 |
9423 |
11774 |
6538 |
3300 |
Уд, вес в общей сумме кредиторской задолженности, % |
|
100 |
34,3 |
20 0 |
24,9 |
13,8 |
7,0 |
По данным таблицы 7.6 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 24,9%, а к концу года эта величина возросла до 25,7% [(5417 + 3337 + 3365) : 47210].
По данным таблиц 7.5 и 7.6 можно сделать вывод, что анализируемая организация испытывает определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.
231
Таблица 7.7