7. Анализ формы №5. «приложение к бухгалтерскому балансу»

7.1. Состав и оценка движения заемных средств

Заемные средства представляют собой правовые и хозяйственные обязательства организации перед третьими лицами.

Обязательства — это задолженность (кредиторская или иная), возникшая в отчетном или предыдущих периодах, по которой имеется уверенность в том, что ее погашение (урегулирование) приведет к уменьшению экономической выгоды, то есть уменьшению реальных активов.

В обязательстве воплощен конкретный долг, который необходимо погашать, либо обязанность действовать (выполнять что-либо) определенным образом, например устранять неисправности в проданной продукции или выполнять предварительно оплаченную работу.

К обязательствам относятся:

♦ долгосрочные займы и иные долговые обязательства;

♦ краткосрочные займы и банковские кредиты;

♦ кредиторская задолженность поставщикам, различным физическим и юридическим лицам по всевозможным операциям;

♦ резервы предполагаемых ассигновании;

♦ планируемые пенсионные выплаты и иные аналогичные финансовые обязательства.

Обязательства принимаются на учет только тогда, когда имеются основания полагать, что их урегулирование потребует определенных затрат, уменьшающих активы, либо иным путем ведет к сокращению потенциальных экономических выгод. Здесь

222

и выполненные сделки, требующие оплаты, и принятие к исполнению судебного решения, и намерения уплатить неустойку или заплатить налог в бюджет государства.

Заемные средства классифицируют в зависимости от степени срочности их погашения и способа обеспеченности.

По степени срочности погашения обязательства подразделяют на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, обычно направляют на приобретение активов длительного использования, а текущие пассивы, как правило, являются источником формирования оборотных средств.

Для оценки структуры заемных средств весьма существенно их деление на необеспеченные и обеспеченные. Важность такой группировки связана с тем, что обеспеченные обязательства в случае ликвидации организации и объявления конкурсного производства погашаются из конкурсной массы.

Чтобы проанализировать 1-й раздел формы № 5 «Движение заемных средств», необходимо составить аналитическую таблицу (таблица 7.1).

Таблица 7.1

Анализ заемных средств (тыс. руб.)

Показатели	Движение средств				Темп роста остатка, %	Изменение удельного веса остатка, %
	Остаток на начало года	Получено	Погашено	Остаток на конец года
А	1	2	3	4	5	6
1. Долгосрочные кредиты банков, — уд. вес в итоге, % 1.1. В том числе не погашенные в срок — уд. вес в п.1,%	7093 8,13 592 8,35	—	592 1,52 592 100	6501 9,78	91,6	+1,65 +91,65
2. Прочие долгосрочные займы — уд. вес в итоге, %	729 0,84	1 000 5,56	1 155 2,97	574 0,86	78,7	+0,02
2.1. В том числе не погашенные в срок — уд. вес в п. 2, %	—	—	—	-	—	—
3. Краткосрочные кредиты банков — уд. вес в итоге, % 3.1. В том числе не погашенные в срок — уд. вес. в п. з, %	68747 78,76 21 311 31,00	15000 83,33	30960 79,73 14008 45,25	52787 79,44 7303 13,83	76,8 34,3	-17,17
4. Кредиты банков для работников — уд. вес в итоге, % 4.1. В том числе не погашенные в срок	—	—	—	—	—	—

223

Окончание табл. 7.1

Показатели	Движение средств				Темп роста ос- татка, %	Изменение удельного веса остатка, %
	Остаток на начало года	Получено	Пога- шено	Остаток на конец года
А	1	2	3	4	5	6
— уд. вес в п. 4, %	—	—	—	—	—	—
5. Прочие краткосроч-
ные займы	10715	2000	6125	6590	61,5	—
— уд. вес в итоге, %	12,28	11,11	15,77	9,92	—	-2,36
5.1. В том числе не пога шенные в срок	1607	—	1607	—	—	—
— уд. вес в п. 5,%	15,00	—	26,2	—	—	—
Итого кредитов и займов	87284	18000	38832	66452	76,1	—

Данные таблицы 7.1 показывают, что к концу отчетного года темп снижения кредитов и займов организации составил (-23,9%). В конце отчетного периода, так же как и в начале, наибольшую долю занимали краткосрочные кредиты банков. По этой статье наблюдается и наибольшая просроченная задолженность. К концу отчетного года несколько увеличились доли долгосрочных кредитов и займов (+1,65 и +0,02% соответственно), а также доля краткосрочных кредитов (+0,68) в общей сумме заемных средств. Уменьшение же общей суммы задолженности к концу отчетного периода произошло за счет существенного сокращения суммы по статье «Прочие краткосрочные займы», а также за счет того, что в отчетном году было погашено кредитов и займов в 2,2 раза больше, чем получено.