- •Оглавление
- •1. Финансовая (бухгалтерская) отчетность — информационная база финансового анализа 3
- •2. Методологическая основа финансового анализа 91
- •3. Анализ формы №1 «бухгалтерский баланс) 109
- •5. Анализ формы №3 «отчет об изменениях капитала» 240
- •6. Анализ формы №4 «отчет о движении денежных средств» 253
- •7. Анализ формы №5. «приложение к бухгалтерскому балансу» 265
- •8. Составление прогнозного баланса 308
- •9. Особенности составления и анализа консолидированной отчетности 312
- •10. Специфика сегментарной отчетности организации 350
- •1. Финансовая (бухгалтерская) отчетность — информационная база финансового анализа
- •1.1. Цель, основные понятия, задачи анализа финансовой отчетности
- •1.2. Понятие, состав и порядок заполнения форм финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •1.2.1. Об объеме бухгалтерской отчетности
- •1.2.2. Требования, предъявляемые к достоверности отчетности
- •1.2.3. Пользователи финансовой отчетности
- •1.2.4. Отчетный период и отчетная дата
- •1.2.5. Порядок составления форм отчетности
- •1.2.6. Роль пояснительной записки в раскрытии информации
- •1.2.7. Порядок подписания финансовой отчетности
- •1.2.8. Адреса и сроки представления финансовой отчетности
- •1.2.9. Порядок внесения изменений в отчетность организации
- •1.2.10. Публичность финансовой отчетности
- •1.3. Содержание форм финансовой отчетности
- •1.3.1.Содержание бухгалтерского баланса
- •Раздел 2 «Оборотные активы» баланса представлен следующими группами статей:
- •Раздел 3 баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации и состоит из статей:
- •Раздел 4 «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями:
- •Раздел 5 «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты:
- •1.3.2. Содержание отчета о прибылях и убытках
- •Раздел 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
- •Раздел 2. Операционные доходы и расходы Операционными доходами являются:
- •Раздел 3. Внереализационные доходы и расходы Согласно пбу 9/99 внереализационными доходами являются:
- •1.3.3. Содержание отчета об изменениях капитала
- •1.3.4. Содержание отчета о движении денежных средств
- •1.3.5. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу
- •1.4. Последовательность анализа финансовой отчетности
- •1.5. Влияние инфляции на данные финансовой отчетности
- •1.5.1. Сопоставимость данных отчетности
- •1.5.2. Инфляция и финансовые отчеты
- •Индексы потребительских цен по отношению к предыдущему году (по сведениям Госкомстата России)
- •2. Методологическая основа финансового анализа
- •3. Анализ формы №1 «бухгалтерский баланс)
- •3.1. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса
- •Сравнительный аналитический баланс
- •3.2. Результаты общей оценки структуры активов и их источников по данным баланса
- •В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:
- •3.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •Анализ ликвидности баланса
- •3.4. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
- •Финансовые коэффициенты платежеспособности
- •Коэффициенты, характеризующие платежеспособность
- •3.5. Критерии оценки несостоятельности (банкротства) организаций
- •Меры по предупреждению банкротства организаций
- •Оценка структуры баланса
- •Диагностика банкротства по системе Бивера
- •3.6. Определение характера финансовой устойчивости организации. Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •3.6.1. Анализ показателей финансовой устойчивости
- •3.6.2. Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
- •3.7. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.
- •Состояние показателей первого уровня
- •Оценка состояния показателей первого уровня
- •Классификация уровня финансового состояния
- •3.8. Анализ показателей внутригодовой динамики
- •Динамика состояния активов по кварталам отчетного года
- •3.9. Общая оценка деловой активности организации. Расчет и анализ финансового цикла
- •Коэффициенты деловой активности
- •Значения коэффициентов деловой активности
- •Справка об основных показателях деятельности за год (составлена на основе данных оборотной ведомости и баланса)
- •Расчет потребности в собственном оборотном капитале
- •Анализ формы № 2 «отчет о прибылях и убытках»
- •4.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности.
- •5. Факторный анализ
- •4.2. Анализ затрат, произведенных организацией
- •4.2.1. Основные виды и признаки классификации расходов организации
- •4.2.2. Анализ расходов по элементам
- •Анализ расходов организации по элементам
- •4.3. Анализ влияния факторов на прибыль.
- •1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».
- •1.1. Расчет влияния фактора «Цена»
- •1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»
- •2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:
- •3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»
- •4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»
- •Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода
- •4.4. Анализ динамики прибыли
- •4.5. Факторный анализ рентабельности организации.
- •2. Влияние изменения себестоимости продажи на r11:
- •4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж Rп:
- •Динамика влияния факторов на рентабельность продаж организации
- •4.6. Сводная система показателей рентабельности организации
- •4.7. Оценка воздействия финансового рычага
- •4.7.1. Сущность финансового рычага
- •4.7.2. Связь между экономической рентабельностью и рентабельностью собственного капитала
- •Структура пассива баланса в различных ситуациях
- •Влияние коэффициентов экономической рентабельности на рентабельность собственного капитала
- •Чистая прибыль после уплаты налогов Собственный капитал
- •4.7.3. Расчет коэффициента финансового рычага
- •5. Анализ формы №3 «отчет об изменениях капитала»
- •5.1. Источники финансирования активов
- •Анализ структуры и динамики основных источников финансирования
- •Оценка оптимальной структуры капитала
- •5.2. Оценка состава и движения собственного капитала
- •5.2.1. Анализ состава и движения собственного капитала
- •Анализ движения собственного капитала
- •1. Коэффициент поступления:
- •2. Коэффициент выбытия:
- •5.2.2. Расчет и оценка чистых активов
- •Расчет чистых активов (в балансовой оценке)
- •6. Анализ формы №4 «отчет о движении денежных средств»
- •6.1. Анализ движения денежных средств по данным отчетности
- •Движение денежных средств
- •Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом
- •Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета
- •Движение денежных средств, рассчитанное косвенным методом
- •7. Анализ формы №5. «приложение к бухгалтерскому балансу»
- •7.1. Состав и оценка движения заемных средств
- •7.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •7.2.1. Анализ дебиторской задолженности
- •Анализ состояния дебиторской задолженности
- •7.2.2. Анализ кредиторской задолженности
- •Анализ состояния кредиторской задолженности организации
- •Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •7.3. Анализ амортизируемого имущества
- •7.3.1. Анализ нематериальных активов
- •Анализ эффективности нематериальных активов
- •7.3.2. Анализ основных средств
- •Анализ наличия и движения основных средств
- •Анализ состояния и эффективности использования основных средств
- •7.4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •7.4.1. Сущность и отличия понятий инвестиций и финансовых вложений
- •7.4.2. Задачи анализа инвестиций
- •7.4.3. Основные показатели анализа доходности ценных бумаг
- •7.5. Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету
- •8. Составление прогнозного баланса
- •Динамика относительных показателей, составляющих выручку от продажи (%)
- •Прогнозный баланс
- •9. Особенности составления и анализа консолидированной отчетности
- •9.1. Сущность и основные понятия консолидированной отчетности
- •Способ включения в сводную отчетность группы данных дочерних и зависимых обществ
- •9.2. Процедуры и принципы подготовки и представления консолидированной отчетности
- •9.3. Методы первичной консолидации
- •9.4. Последующая консолидация
- •9.5. Анализ консолидированной отчетности
- •10. Специфика сегментарной отчетности организации
- •10.1 Сущность и назначение сегментарной отчетности
- •Факторы, рассматриваемые при выборе отчетного сегмента
- •10.2. Раскрытие информации по отчетным
- •10.3. Этапы создания сегментарной отчетности организации
- •Оглавление
Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом
Наименование показателя |
Код строки |
Сумма, тыс. руб. |
В том числе |
Относительные величины |
||||||||
по текущей деятельности |
по инвестиционной деятельности |
по финансовой деятельности |
всего |
по текущей деятельности |
по инвестиционной деятельности |
по финансовой деятельности |
по текущей деятельности |
по ин-вести-цион-ной деятельности |
по финансовой деятельности |
|||
1 |
2 |
3 . |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
1. Остаток денежных средств на начало года |
010 |
7365 |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
2. Поступило денежных средств всего |
020 |
143 067 |
119 894 |
2149 |
21 024 |
100 |
83,8 |
1,6 |
14,7 |
100 |
100 |
100 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг |
030 |
106 969 |
106 969 |
_ |
|
74,8 |
X |
X |
X |
89,2 |
— |
— |
выручка от продажи основных средств и иного имущества |
040 |
749 |
_ |
749 |
_ |
0,5 |
X |
X |
X |
— |
34,9 |
— |
авансы, полученные от покупателей (заказчиков) |
050 |
864 |
864 |
|
|
0,6 |
X |
X |
X |
0,7 |
0,0 |
— |
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование |
060 |
_ |
_ |
|
|
|
X |
X |
X |
— |
— |
— |
безвозмездно |
070 |
— |
_ |
— |
— |
— |
X |
X |
X |
— |
— |
— |
Кредиты полученные |
080 |
15 307 |
307 |
— |
15000 |
10,7 |
X |
X |
X |
0,3 |
— |
71,3 |
Займы полученные |
085 |
3000 |
2000 |
— |
1000 |
2,1 |
X |
X |
X |
1,7 |
— |
4,8 |
дивиденды, проценты по финансовым вложениям |
090 |
6424 |
|
1400 |
5024 |
4,5 |
X |
X |
X |
— |
65,1 |
23,9 |
прочие поступления |
110 |
9754 |
9754 |
— |
— |
6,8 |
3 |
3 |
3 |
8,1 |
— |
— |
3. Направлено денежных средств — всего |
120 |
143 907 |
133 208 |
7426 |
3273 |
100 |
92,6 |
5,2 |
2,3 |
100 |
100 |
100 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг |
130 |
60 408 |
59 064 |
1344 |
— |
42,0 |
X |
X |
X |
44,3 |
18,1 |
— |
Окончание табл. 6.2
Наименование показателя |
Код |
Сумма, |
В том числе |
Относительные величины |
||||||||
строки |
тыс.руб. |
по текущей деятельности |
по инвестиционной деятельности |
по финансовой деятельности |
всего |
по текущей деятельности |
по инвестиционной Деятельности |
по финансовой деятельности |
по текущей деятельности |
по ин- вести-цион-ной деятельности |
по финансовой деятельности |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
на оплату труда |
140 |
20 942 |
20 942 |
— |
— |
14,6 |
X |
X |
X |
15,7 |
|
|
отчисления на социальные нужды |
150 |
19 339 |
19 339 |
|
_ |
13,4 |
X |
X |
X |
14,5 |
|
|
на выдачу подотчетных сумм |
160 |
8351 |
8351 |
— |
— |
6,3 |
— |
— |
|
|
|
|
на выдачу авансов |
170 |
5415 |
4415 |
1000 |
— |
3,8 |
X |
X |
X |
3,3 |
13,5 |
|
на оплату долевого участия в строительстве |
180 |
115 |
|
115 |
_ |
0,1 |
X |
X |
X |
X |
1,5 |
|
на оплату машин и транспортных средств |
190 |
4967 |
|
4967 |
|
3,5 |
X |
X |
X |
X |
66,9 |
|
на финансовые вложения |
200 |
1182 |
— |
— |
1182 |
0,8 |
X |
X |
X |
X |
|
36,1 |
на выплату дивидендов, процентов |
210 |
2091 |
|
|
2091 |
1,5 |
X |
X |
X |
X |
|
63,9 |
на расчеты с бюджетом |
220 |
18 444 |
18 444 |
— |
— |
12,8 |
X |
X |
X |
13,8 |
— |
X |
на оплату процентов по полученным кредитам, займам |
230 |
2011 |
2011 |
_ |
|
1,4 |
X |
X |
X |
1,5 |
|
|
прочие выплаты, перечисления и т. п. |
250 |
642 |
642 |
_ |
_ |
0,4 |
X |
X |
X |
0,5 |
|
|
4. Остаток денежных средств на конец периода |
260 |
6525 |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
При начислении амортизация относится на себестоимость продукции. Поскольку уменьшение прибыли в результате этого не ведет к сокращению денежных средств, то для получения реальной величины денежных средств суммы начисленной амортизации (оборот по кредиту счетов 02, 05) должны быть добавлены к нераспределенной прибыли.
Выбытие основных средств и других внеоборотных активов вызывает убыток в размере их остаточной стоимости, который фиксируется на счете 91 и затем списывается на уменьшение финансового результата в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». На величину денежных средств эта операция не оказывает влияния, поскольку отток средств был значительно раньше — в момент приобретения этих активов. Следовательно, сумма убытка в размере недоамортизированной стоимости должна быть добавлена к величине прибыли.
На втором этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Следует определить, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.
Для того чтобы оценить реальный приток денежных средств, рассмотрим механизм отражения бухгалтерских операций на примере счетов (табл. 6.3).
Таблица 6.3