Расчет чистых активов (в балансовой оценке)

{тыс. руб.)

Наименование показателя	Код стр. баланса	На начало года	На конец года
Активы
1.1. Нематериальные активы (1)	110	603	644
1.2. Основные средства	120	87731	97532
1.3. Незавершенное строительство	130	28527	19830
1.4. Долгосрочные финансовые вложения (2}	140	11399	11514
1.5. Прочие внеоборотные активы	150	—	—
1.6. Запасы	210	115134	121277
1.7. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	4042	789
1.8. Дебиторская задолженность (3)	230+240	61352	63174
1.9. Краткосрочные финансовые вложения (2)	250	2516	1334
1.10. Денежные средства	260	7365	6525
1.11. Прочие оборотные активы	270	—	—
1.12. Итого активы (сумма пунктов 1.1+1.11)	—	318669	322619
Пассивы
2.1. Целевые финансирование и поступления	450	—	—
2.2. Заемные средства	590+610	87284	66352
2.3. Кредиторская задолженность	620	25664	47210
2.4. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	_	_
2.5. Резервы предстоящих расходов и платежей	650		_
2.6. Прочие пассивы	660	—	—
2.7. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 2.1+2.6.)	_	112948	113562
Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов, п.1.12 - п.2.7.)	—	205721	209057

(1) — С учетом положений, приведенных в ПБУ 14/2000.

(2) — За исключением балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.

(3) — За исключением задолженности участников (учредителей) по их взносам в уставный капитал.

6. Анализ формы №4 «отчет о движении денежных средств»

6.1. Анализ движения денежных средств по данным отчетности

«Отчет о движении денежных средств» (форма № 4) — совокупность показателей, развернуто характеризующих поток денежных средств за отчетный период.

Денежные средства — включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям.

Эквиваленты денежных средств — краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, быстро и легко обратимые в денежные суммы и подверженные незначительному риску колебаний их стоимости. Например, депозитные сертификаты, казначейские краткосрочные обязательства и т.п.

Чистые денежные средства — нетто-результат движения денежных средств под влиянием хозяйственных операций. Чистый прирост или уменьшение денежных средств за отчетный период.

Поток денежных средств — поступление и расходование (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.

Приток (отток) денежных средств — увеличение (уменьшение) денежных поступлений в результате хозяйственной деятельности, отдельных видов деятельности или хозяйственных операций.

Информация, содержащаяся в «Отчете о движении денежных средств», необходима для оценки:

♦ перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);

♦ способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;

♦ потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;

♦ причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;

♦ эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота:

Средние остатки денежных средств Оборот денежных средств

Для исчисления среднего оборота следует использовать кредитовый оборот по счету 51. Но если у организации существенная часть расчетов проходит через кассу и специальные счета, то указанные в них расходы денежных средств должны быть прибавлены к сумме кредита по счету 51.

Составляется следующая таблица (табл. 6.1), которая показывает колебания оборота денежных средств в течение отчетного периода — срока с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия.

Таблица 6.1