
- •Оглавление
- •1. Финансовая (бухгалтерская) отчетность — информационная база финансового анализа 3
- •2. Методологическая основа финансового анализа 91
- •3. Анализ формы №1 «бухгалтерский баланс) 109
- •5. Анализ формы №3 «отчет об изменениях капитала» 240
- •6. Анализ формы №4 «отчет о движении денежных средств» 253
- •7. Анализ формы №5. «приложение к бухгалтерскому балансу» 265
- •8. Составление прогнозного баланса 308
- •9. Особенности составления и анализа консолидированной отчетности 312
- •10. Специфика сегментарной отчетности организации 350
- •1. Финансовая (бухгалтерская) отчетность — информационная база финансового анализа
- •1.1. Цель, основные понятия, задачи анализа финансовой отчетности
- •1.2. Понятие, состав и порядок заполнения форм финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •1.2.1. Об объеме бухгалтерской отчетности
- •1.2.2. Требования, предъявляемые к достоверности отчетности
- •1.2.3. Пользователи финансовой отчетности
- •1.2.4. Отчетный период и отчетная дата
- •1.2.5. Порядок составления форм отчетности
- •1.2.6. Роль пояснительной записки в раскрытии информации
- •1.2.7. Порядок подписания финансовой отчетности
- •1.2.8. Адреса и сроки представления финансовой отчетности
- •1.2.9. Порядок внесения изменений в отчетность организации
- •1.2.10. Публичность финансовой отчетности
- •1.3. Содержание форм финансовой отчетности
- •1.3.1.Содержание бухгалтерского баланса
- •Раздел 2 «Оборотные активы» баланса представлен следующими группами статей:
- •Раздел 3 баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации и состоит из статей:
- •Раздел 4 «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями:
- •Раздел 5 «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты:
- •1.3.2. Содержание отчета о прибылях и убытках
- •Раздел 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
- •Раздел 2. Операционные доходы и расходы Операционными доходами являются:
- •Раздел 3. Внереализационные доходы и расходы Согласно пбу 9/99 внереализационными доходами являются:
- •1.3.3. Содержание отчета об изменениях капитала
- •1.3.4. Содержание отчета о движении денежных средств
- •1.3.5. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу
- •1.4. Последовательность анализа финансовой отчетности
- •1.5. Влияние инфляции на данные финансовой отчетности
- •1.5.1. Сопоставимость данных отчетности
- •1.5.2. Инфляция и финансовые отчеты
- •Индексы потребительских цен по отношению к предыдущему году (по сведениям Госкомстата России)
- •2. Методологическая основа финансового анализа
- •3. Анализ формы №1 «бухгалтерский баланс)
- •3.1. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса
- •Сравнительный аналитический баланс
- •3.2. Результаты общей оценки структуры активов и их источников по данным баланса
- •В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:
- •3.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •Анализ ликвидности баланса
- •3.4. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
- •Финансовые коэффициенты платежеспособности
- •Коэффициенты, характеризующие платежеспособность
- •3.5. Критерии оценки несостоятельности (банкротства) организаций
- •Меры по предупреждению банкротства организаций
- •Оценка структуры баланса
- •Диагностика банкротства по системе Бивера
- •3.6. Определение характера финансовой устойчивости организации. Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •3.6.1. Анализ показателей финансовой устойчивости
- •3.6.2. Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
- •3.7. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.
- •Состояние показателей первого уровня
- •Оценка состояния показателей первого уровня
- •Классификация уровня финансового состояния
- •3.8. Анализ показателей внутригодовой динамики
- •Динамика состояния активов по кварталам отчетного года
- •3.9. Общая оценка деловой активности организации. Расчет и анализ финансового цикла
- •Коэффициенты деловой активности
- •Значения коэффициентов деловой активности
- •Справка об основных показателях деятельности за год (составлена на основе данных оборотной ведомости и баланса)
- •Расчет потребности в собственном оборотном капитале
- •Анализ формы № 2 «отчет о прибылях и убытках»
- •4.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности.
- •5. Факторный анализ
- •4.2. Анализ затрат, произведенных организацией
- •4.2.1. Основные виды и признаки классификации расходов организации
- •4.2.2. Анализ расходов по элементам
- •Анализ расходов организации по элементам
- •4.3. Анализ влияния факторов на прибыль.
- •1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».
- •1.1. Расчет влияния фактора «Цена»
- •1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»
- •2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:
- •3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»
- •4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»
- •Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода
- •4.4. Анализ динамики прибыли
- •4.5. Факторный анализ рентабельности организации.
- •2. Влияние изменения себестоимости продажи на r11:
- •4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж Rп:
- •Динамика влияния факторов на рентабельность продаж организации
- •4.6. Сводная система показателей рентабельности организации
- •4.7. Оценка воздействия финансового рычага
- •4.7.1. Сущность финансового рычага
- •4.7.2. Связь между экономической рентабельностью и рентабельностью собственного капитала
- •Структура пассива баланса в различных ситуациях
- •Влияние коэффициентов экономической рентабельности на рентабельность собственного капитала
- •Чистая прибыль после уплаты налогов Собственный капитал
- •4.7.3. Расчет коэффициента финансового рычага
- •5. Анализ формы №3 «отчет об изменениях капитала»
- •5.1. Источники финансирования активов
- •Анализ структуры и динамики основных источников финансирования
- •Оценка оптимальной структуры капитала
- •5.2. Оценка состава и движения собственного капитала
- •5.2.1. Анализ состава и движения собственного капитала
- •Анализ движения собственного капитала
- •1. Коэффициент поступления:
- •2. Коэффициент выбытия:
- •5.2.2. Расчет и оценка чистых активов
- •Расчет чистых активов (в балансовой оценке)
- •6. Анализ формы №4 «отчет о движении денежных средств»
- •6.1. Анализ движения денежных средств по данным отчетности
- •Движение денежных средств
- •Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом
- •Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета
- •Движение денежных средств, рассчитанное косвенным методом
- •7. Анализ формы №5. «приложение к бухгалтерскому балансу»
- •7.1. Состав и оценка движения заемных средств
- •7.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •7.2.1. Анализ дебиторской задолженности
- •Анализ состояния дебиторской задолженности
- •7.2.2. Анализ кредиторской задолженности
- •Анализ состояния кредиторской задолженности организации
- •Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •7.3. Анализ амортизируемого имущества
- •7.3.1. Анализ нематериальных активов
- •Анализ эффективности нематериальных активов
- •7.3.2. Анализ основных средств
- •Анализ наличия и движения основных средств
- •Анализ состояния и эффективности использования основных средств
- •7.4. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •7.4.1. Сущность и отличия понятий инвестиций и финансовых вложений
- •7.4.2. Задачи анализа инвестиций
- •7.4.3. Основные показатели анализа доходности ценных бумаг
- •7.5. Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету
- •8. Составление прогнозного баланса
- •Динамика относительных показателей, составляющих выручку от продажи (%)
- •Прогнозный баланс
- •9. Особенности составления и анализа консолидированной отчетности
- •9.1. Сущность и основные понятия консолидированной отчетности
- •Способ включения в сводную отчетность группы данных дочерних и зависимых обществ
- •9.2. Процедуры и принципы подготовки и представления консолидированной отчетности
- •9.3. Методы первичной консолидации
- •9.4. Последующая консолидация
- •9.5. Анализ консолидированной отчетности
- •10. Специфика сегментарной отчетности организации
- •10.1 Сущность и назначение сегментарной отчетности
- •Факторы, рассматриваемые при выборе отчетного сегмента
- •10.2. Раскрытие информации по отчетным
- •10.3. Этапы создания сегментарной отчетности организации
- •Оглавление
1.1. Расчет влияния фактора «Цена»
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:
Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 19% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 4833,4 тыс. руб.
1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»
Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:
где
- изменение прибыли
от продажи под влиянием фактора
«количества проданной продукции»;
— соответственно
выручка от продажи в отчетном (1) и
базисном (0) периодах;
— показатель
(*), изменение выручки от продажи под
влиянием цены;
— рентабельность
продаж в базисном периоде (табл. 3.1).
Для анализируемой организации:
Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной 'выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 2583 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров):
2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:
— соответственно
уровни себестоимости в отчетном и
базисном периодах.
Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как расходы — это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если мы посмотрим таблицу 4.1, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на 459 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 5,7%. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 6097 тыс. руб.
3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»
Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:
где УКР1 и УКР0 - соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.
Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 4,6% привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 4920,3 тыс. руб.
4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»
где
— соответственно уровни управленческих
расходов в отчетном и базисном периодах.
Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 2,7% уменьшил сумму прибыли на 2888,1 тыс. руб.
Остальные показатели — факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные — не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.
174
Влияние фактора определяется пр колонке 5 в таблице 4.1 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.
Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.
Таблица 4.3