6. Виды финансовых прогнозов

Результатом финансового прогнозирования является составление финансового прогноза, который представляет собой систему научно обоснованных предположений о возможных направлениях будущего развития и состоянии финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов финансовых отношений. Прогнозы дают возможность рассмотреть различные варианты развития финансов, например, при благоприятных, усредненных и наихудших сценариях развития экономики, субъекта хозяйствования, конъюнктуры рынка и т.п.

Финансовые прогнозы в зависимости от периода прогнозирования могут быть краткосрочными (до 3 лет), среднесрочными (на 5-7 лет) и долгосрочными (до 10-15 лет). В зависимости от способа представления показателей финансовые прогнозы бывают точечные и интервальные. В точечных прогнозах представлено единственное значение прогнозируемого показателя (например, доходы федерального бюджета в 2010 г. составят 17% от ВВП), в интервальных указывается диапазон значений для показателей (в частности, доходы федерального бюджета в 2010 г. составят 15-17% от ВВП). В зависимости от сценария развития территориального образования, субъекта хозяйствования финансовые прогнозы могут быть оптимистическими, реалистическими и пессимистическими

На общегосударственном и территориальном уровнях в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации финансовые прогнозы составляются в форме баланса финансовых ресурсов (страны, региона, муниципального образования) и перспективного финансового плана⁶.

Баланс финансовых ресурсов представляет собой прогноз формирования и использования финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления, хозяйствующих субъектов в рамках конкретной административно-территориальной единицы страны, региона, муниципального образования. Целью составления баланса финансовых ресурсов является обеспечение финансовыми средствами мероприятий, предусмотренных прогнозом социально-экономического развития, формирование финансовых резервов.

Баланс финансовых ресурсов составляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и используется при составлении проекта бюджета. Показатели баланса финансовых ресурсов формируются на основе прогноза социально-экономического развития и отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год. Данный финансовый прогноз составляется на один календарный год.

Баланс финансовых ресурсов представляет собой свод всех доходов и расходов консолидированного бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, прибыли и амортизационных отчислений на территории конкретной административно-территориальной единицы (страны, субъекта федерации, муниципального образования). Он охватывает находящиеся в распоряжении органов власти, организаций и учреждений основные источники средств, направляемых на развитие производства (капитальные вложения) и осуществление социальных программ, и не включает денежные средства населения.

С точки зрения межбюджетных отношений эти балансы служат методом, позволяющим на этапе макроэкономического прогноза определить целесообразность тех или иных предложений и решений, принимаемых органами государственной власти в отношении финансовой обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

Баланс построен по методу двойной записи - доходы и расходы, содержит два раздела, отражающих потоки финансовых ресурсов: I раздел - Доходы, II раздел - Расходы. Таким образом, в балансе финансовых ресурсов осуществляется сопоставление доходов с расходами: превышение расходов над доходами (доходов над расходами) определяет дефицит (профицит) финансового баланса и требует указания источников его покрытия (направлений использования). Баланс фиксирует только годовые обороты ресурсов и не предназначен для отображения величин их остатков на начало и конец года, составляется в текущих ценах.

При расчете показателей раздела 1 баланса финансовых ресурсов учитываются показатели отчетного баланса, прогноза социально-экономического развития, изменения налогового и бюджетного законодательства, проведение мероприятий по реструктуризации задолженности прошлых лет по платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, другие обстоятельства, которые могут повлиять на объем доходов субъектов хозяйствования и власти в прогнозируемом периоде. Кроме того, принимаются во внимание положения, связанные с проводимой государственной политикой в области межбюджетных отношений, в частности, при разграничении и распределении доходов по уровням бюджетной системы, предоставлении финансовой помощи бюджетам других уровней.

Доходы баланса финансовых ресурсов, исчисленные на душу населения, определяют финансовую обеспеченность субъекта Российской Федерации, муниципального образования, которая может служить индикатором для определения реальной потребности в дополнительных финансовых ресурсах, направляемых, соответственно, из федерального или регионального бюджета.

В разделе 2 баланса финансовых ресурсов отражаются расходы, прогноз которых осуществляется исходя из проектных расчетов доходных статей баланса с учетом необходимости снижения дефицита финансовых ресурсов. В расходной части баланса отражаются расходы, осуществляемые на территориях административно-территориальных единиц из всех финансовых источников. Структура бюджетных показателей расходов определяется в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации». При определении объема и направлений расходов принимается во внимание порядок, закрепляющий определенные обязательства (полномочия) за конкретным уровнем государственной власти или местного самоуправления в соответствии с действующим законодательством.

В базовых показателях для расчета расходов принимается ожидаемая оценка на соответствующий период, учитываются прогнозные показатели возможной инфляции и индексация заработной платы и материальных затрат.

Баланс финансовых ресурсов на федеральном уровне составляется в форме сводного финансового баланса (схему баланса см. в табл. 8.1.). Его основные показатели рассчитываются с учетом необходимости реализации основных положений ежегодного Бюджетного послания Президента Российской Федерации.

Таблица 8.1

Схема сводного финансового баланса по территории Российской Федерации на 200_ год, млрд. руб.

Доходы	Сумма	Расходы	Сумма
1. Прибыль		1. Средства, остающиеся в распоряжении организаций
2. Амортизация		2. Затраты на государственные инвестиции
3. Налоговые доходы		3. Фундаментальные исследования и содействие НТП
4. Единый социальный налог		4. Расходы на социально-культурные мероприятия
5. Неналоговые доходы		5. Расходы на национальную оборону
6. Средства целевых бюджетных фондов		6. Расходы на проведение военной реформы
7. Безвозмездные перечисления		7. Расходы на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства
8. Средства государственных внебюджетных фондов		8. Расходы на судебную власть
Итого доходов		9. Расходы на содержание органов государственной власти и местное самоуправление
Превышение доходов над расходами		10. Расходы по международной деятельности
		11. Обслуживание государственного и муниципального долга
		12. Финансовая помощь бюджетам других уровней
		13. Целевые бюджетные фонды
		14. Прочие расходы
		Всего расходов

Составление баланса финансовых ресурсов является подготовительным этапом к составлению перспективного финансового плана и адресному финансовому планированию, т.е. формированию проекта бюджета. Сбалансированность баланса служит гарантией того, что в процессе финансового планирования будет обеспечена сбалансированность перспективного финансового плана и бюджета.

Перспективный финансовый план - документ, формируемый на основе среднесрочного прогноза социально - экономического развития Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета.

К целям разработки перспективного финансового плана можно отнести: выявление необходимости и возможности осуществления в перспективе мер в области финансовой политики; комплексное прогнозирование финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов; определение среднесрочных тенденций развития экономики и социальной сферы; отслеживание долгосрочных негативных тенденций и своевременные разработка и принятие соответствующих корректирующих мер. В настоящее время ставится задача, чтобы перспективный финансовый план стал основой для формирования ежегодных бюджетных проектировок, отражающей финансовые последствия принимаемых решений⁷.

Перспективный финансовый план составляется по укрупненным показателям бюджетной классификации и законодательно не утверждается. Это связано с тем, что показатели перспективного финансового плана носят расчетный характер и используются только для обоснования и взаимоувязки заданий различных планов и прогнозов.

Порядок формирования перспективного финансового плана основан на использовании методики скользящего планирования. Он разрабатывается на три года, из которых: первый год - это год, на который составляется бюджет; следующие два года - период, на который прогнозируются результаты реализации предложенной государственной (региональной, муниципальной) финансово-экономической политики. Исходной базой для формирования перспективного финансового плана является бюджет на текущий год. Перспективный финансовый план ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития России, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, при этом плановый период сдвигается на один год вперед, т.е. осуществляется актуализация показателей плана.

Использование в практике финансового прогнозирования на макроэкономическом уровне перспективных финансовых планов позволяет обеспечить стабильность бюджетного процесса, преемственность целей и задач финансово-экономической политики государства и прозрачность межбюджетных отношений на долгосрочный период времени.

В настоящее время в рамках реформирования бюджетного процесса ставится задача совершенствования методологии и порядка формирования перспективного финансового плана с целью обеспечения преемственности государственной политики, предсказуемости распределения бюджетных ассигнований и повышения качества и эффективности управления государственными финансами Российской Федерации⁸. В этой связи Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.03.2005 № 118 было утверждено Положение о разработке перспективного финансового плана Российской Федерации и проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Положение регламентирует разработку перспективного финансового плана в три этапа: на первом этапе разрабатываются и одобряются Правительством Российской Федерации основные направления налоговой и таможенной политики, основные показатели сводного финансового баланса Российской Федерации и сценарные условия развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу. На втором этапе Министерством финансов Российской Федерации разрабатываются не менее чем в 2-х вариантах основные показатели перспективного финансового плана⁹, которые одобряются Правительством Российской Федерации. На третьем этапе Министерство финансов Российской Федерации на основе одобренных показателей составляет проект перспективного финансового плана, который рассматривается и одобряется Правительством Российской Федерации. Форма перспективного финансового плана установлена в приложении 2 к Положению о разработке перспективного финансового плана Российской Федерации и проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Субъекты хозяйствования самостоятельно решают вопрос о целесообразности составления финансовых прогнозов. В частности, некоммерческие организации их, как правило, не составляют¹⁰, а коммерческие организации разрабатывают по форме, аналогичной форме их финансового плана. Такой подход позволяет обеспечить преемственность финансового планирования и финансового прогнозирования. Кроме того, коммерческие организации могут составлять прогноз прибыли и убытков, прогноз движения денежных средств, прогноз активов и пассивов.

Можно сделать вывод, что финансовое прогнозирование, с одной стороны, предшествует финансовому планированию, а с другой, - является его составной частью, т.к. разработка финансовых планов производится на основе показателей финансовых прогнозов.

1 Следует отметить, что в современных учебниках, учебных пособиях и словарях к определению понятия «финансовое планирование» существует два подхода: 1) рассмотрение финансового планирования как функции или элемента управления финансами, связанной с обоснованием пропорций движения финансовых ресурсов без конкретизации его содержания, субъектов, информационной базы, взаимосвязи с другими планами и прогнозами (См.: Финансы: Учебник / Род ред. В.М. Родионовой. - М.: Финансы и статистика, 1995); 2) рассмотрение финансового планирования как вида управленческой деятельности , связанного с определением финансовых условий работы коммерческих организаций (См.: Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Колл. авт.; Под общей ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2002; Финансы : Учебник / Под ред. С.И. Лушина, В.А. Слепова. - М.: Экономистъ, 2003). Однако финансовое планирование ведется как на макро-, так и на микроуровнях, отличается специфическими чертами как элемент управления финансами, что должно найти отражение и в определении термина «финансовое планирование».

2 Подробнее см.: Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 гг. : Утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.05.2004 № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов». Р. 6.

3 Особенности и порядок составления проекта федерального бюджета детально описаны в Положении о разработке перспективного финансового плана Российской Федерации и проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год : Утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.03.2005.

4 В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации они являются главными распорядителями или распорядителями бюджетных средств.

5 Предельные объемы бюджетов представляют собой предельные объемы финансирования на трехлетний период , рассчитываются на основе заданий по предоставлению государственных или муниципальных услуг и количественно определяют сумму бюджетных ассигнований, которую планируется выделить из бюджета данному учреждению в предстоящие три года.

6 См.: Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998. Ст. 172, 174, 175.

7 См.: Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации от 01.06.2002 № Пр-966 «О бюджетной политике в 2003 году». Раздел 2.

8 Подробнее см.: Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 гг.: Утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.05.2004 № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов». Р. 5.

9 Основные показатели перспективного финансового плана разрабатываются по форме, приведенной в прил. 1 к Положению о разработке перспективного финансового плана Российской Федерации и проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

10 Бюджетные учреждения не составляют финансовые прогнозы, т.к. согласно ст. 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации они обязаны составлять только смету доходов и расходов.

16