2.Налоговый механизм и налоговое регулирование

Налоговый механизм - совокупность способов, средств, технических приёмов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исчисляет или уплачивает налог. В налоговый механизм входят:

Выбор ставки налога

Применение налоговых льгот

Расчёт суммы налога

Порядок уплаты налога.

Налоговый механизм тесно связан с налоговым регулированием. Существует следующие предпосылки возникновения налогового регулирования:

Наличие в стране значительного числа экономически самостоятельных субъектов, которые на прямую не зависимы от государства.

Существования государственной власти, выполняющей особые функции

Наличие у государственной власти особых структур экономического контроля и принуждения.

Налоговое регулирование - деятельность государства по установлению, изменению и отменению налогов и сборов, а также корректировки существенных условий налогообложения. При этом налоговое регулирование является налоговой отчётностью или налоговым учётом.

Налоговое регулирование реализуется следующим способом:

Установление специальных учётных налоговых доказательств, которые формируют налоговую базу.

Определение налогового периода.

Ведение специальной налоговой документации.

В рамках налоговой политики осуществляется налоговое регулирование. Оно проводится с помощью:

Освобождения от уплаты налогов отдельных категорий лиц

Снижения налоговой базы

Установления необлагаемого минимума

Снижения налоговых ставок

Возврата или зачета ранее переплаченных налогов

Изменения сроков уплаты налогов

Устранения двойного налогообложения

Применения специальных налоговых режимов

3.Налоговый контроль

Одним из элементов налогового механизма является налоговый контроль Налоговый контроль - это действия должностных лиц налоговых органов по соблюдению законодательства о налогах и сборах. Он проводится в формах:

· Налоговой проверки

Получения объяснений налогоплательщиков и налоговых агентов

Проверки данных учета и отчетности

Осмотра помещений и территорий, используемых налогоплательщиками для получения дохода

Налоговый контроль включает:

1. Наблюдение за подконтрольными объектами

2. Прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденции в налоговой сфере

3. Принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых правонарушений

4. Выявление виновных и привлечение их к ответственности

Налоговый контроль бывает нескольких видов:

Оперативный - проверка налоговыми органами в пределах отчетного периода какой-либо операции налогоплательщиков

Периодический - проверка за отчетный период деятельности налогоплательщика, включающая в себя проверку соблюдения требований налогового законодательства по своевременности и полноте уплаты налогов

Документальный - проверка, при которой анализируется соответствие проверяемого объекта нормативному содержанию, определяемое на основании первичных и производных документов

Налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки. Налоговой проверкой могут быть охвачены три календарных года, предшествующие году проверки.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговой декларации и других документов налогоплательщика. Она проводится должностными лицами в течение 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком документов. Если проверкой выявлены недоплаты, то налоговый орган может направить требование об уплате соответствующей суммы. Цель такой проверки - контроль за правильности заполнения налоговой декларации, исчисления и своевременностью уплаты налогов.

Выездная проверка может проводиться по одному или нескольким налогам по месту нахождения налогоплательщика. Её цель - проверка правильности исчисления налогов на основе осмотра хозяйственного комплекса налогоплательщика. Она не может продолжаться более 2-х месяцев, в исключительных случаях - свыше 3-х месяцев.

При необходимости должностные лица налоговых органов могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, проводить осмотр территории, производить выемку документов. По результатам выездной проверки уполномоченные лица составляют акт налоговой проверки. В акте указываются документально подтвержденные факты налогового правонарушения (если есть), а также выводы проверяющих. Если налогоплательщик не согласен с актом, он должен в течение 2-х недель со дня его получения, предоставить в налоговый орган письменное объяснение. Материалы налоговой проверки рассматриваются руководителем налогового органа или его заместителем.