- •1.2 Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета
- •1.2.1 Линейный способ Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.
- •1.2.4 Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
- •1.3 Начисление амортизации для целей налогообложения
- •1.3.1 Линейный метод При использовании линейного метода месячную норму амортизации для каждого объекта основных средств определяют так:
- •1.3.2 Нелинейный метод Для нелинейного метода начисления амортизации введен налоговый учет амортизационных групп (подгрупп), а не объектов, как для линейного (п. 2 ст. 259 нк рф).
- •1.4 Выбытие основных средств
- •1.4.1 Продажа основных средств
- •1.4.2 Безвозмездная передача основных средств
- •1.4.3 Передача основных средств в уставный капитал другого экономического субъекта
- •1.4.4 Ликвидация основных средств
1.4.2 Безвозмездная передача основных средств
Помните, что безвозмездная передача и получение имущества (сделки дарения) на сумму более 3000 руб. между коммерческими экономическими субъектами запрещены (ст. 575 ГК РФ).
Убыток от безвозмездной передачи объекта основных средств налогооблагаемую прибыль экономического субъекта не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Ситуация 51. Экономический субъект передает детскому дому компьютер, приобретенный ранее и частично самортизированный. Первоначальная стоимость компьютера 23 600 руб., в том числе НДС - 3 600 руб. Сумма начисленной амортизации 5000 руб. НДС был ранее правомерно принят к вычету.
Составить бухгалтерские записи. 3.1
Факты хозяйственной жизни
№ |
Факты хозяйственной жизни |
Дебет |
Кредит |
Оценка, руб. |
1 |
Списана балансовая стоимость передаваемого компьютера |
01 "Выбытие ОС" |
01 |
20 000 |
2 |
Списана амортизация по переданным компьютерам |
02 |
01 "Выбытие ОС" |
5000 |
3 |
Учтена в составе прочих расходов остаточная стоимость компьютера |
91-2 |
01 "Выбытие ОС" |
15 000 |
Так как в рассматриваемом случае соблюдаются требования, предусмотренные ст. 2 и ст. 5 Закона N 135-ФЗ, экономический субъект имеет право воспользоваться освобождением от уплаты НДС по пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, поэтому начислять НДС в данном случае не нужно. Вместе с тем, при передаче компьютер перестает использоваться в облагаемых НДС операциях, поэтому НДС по такому основному средству следует восстановить: |
||||
4 |
Отражено восстановление НДС |
19 |
68 |
2700 (15 000 х 18%) |
5 |
Сумма восстановленного НДС включена в состав прочих расходов |
91-2 |
19 |
2700 |
Ситуация 52. Экономический субъект передал безвозмездно принадлежащий ей деревообрабатывающий станок. Первоначальная стоимость станка составила 120 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи — 40 000 руб.
Перед продажей силами ремонтного цеха были проведены ремонтные работы, затраты по которым составили 2 650 руб.
Составить бухгалтерские записи. 3.3
Факты хозяйственной жизни
№ |
Факты хозяйственной жизни |
Дебет |
Кредит |
Оценка, руб. |
1 |
Списана первоначальная стоимость станка |
01 «Выбытие ОС» |
01 |
120 000 |
2 |
Списана сумма накопленной амортизации |
02 |
01 «Выбытие ОС» |
40 000 |
3 |
Списана остаточная стоимость станка при его безвозмездной передаче |
91-2 |
01 «Выбытие ОС» |
80 000 |
4 |
Начислен НДС в бюджет |
91-2 |
68 |
16 000 |
5 |
Списаны расходы по ремонту станка |
91-2 |
23 |
2650 |
6 |
Выявлен финансовый результат от безвозмездной передачи станка (убыток) |
99 |
91-9 |
98 650 |