7.6. Общая характеристика налогов, уплачиваемых предприятиями
Налоги – это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.
Налоговая система – это совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются следующие принципы:
• однородность, т.е. с одной суммы налог должен взиматься только один раз, что на практике нередко нарушается. Примером двойного налогообложения является ситуация с выплатой дивидендов акционерам. Эти выплаты производятся из прибыли после ее налогообложения, а затем часть этой прибыли выплачивается в виде дивидендов акционерам, которые тоже уплачивают с нее подоходный налог;
• равномерность, т.е. единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил;
• определенность, т.е. порядок налогообложения (ставки, сроки и база исчисления), который устанавливается заранее;
• безвозмездность, т.е. государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства.
225 226
Налоги в России разделяются на три уровня:
федеральные, республиканские (краев, областей,
автономных образований) и местные (табл. 7.6.1.).
Таблица 7.6.1.
Федеральные
налоги
Республиканские
(областные) налоги
Местные налоги
Налог на
добавленную
стоимость
Акцизы
Налог на операции
с ценными бумагами
Таможенные пошлины
Отчисления на
воспроизводство минерально- сырьевой
базы ;
Платежи за
пользование природными ресурсами
Налог на
имущество
предприятий
Лесной доход
Республиканские
платежи за природные ресурсы
Плата за воду,
забираемую промышленными предприятиями
из водохозяйственных систем.
Налог на рекламу
Земельный налог
Курортный
сбор
Налог на имущество
физических лиц
Сбор за право торговли;
Целевые сборы
с населения и предприятий
на содержание
Налог на прибыль (доход) предприятий
милиции,
благоустройство и др.
Сбор на нужды образовательных учреждений
Подоходный
налог с физических лиц
Налоги
в дорожные фонды
Гербовый сбор
Государственные пошлины
Налог на
содержание жилищного фонда и объектов социально- культурной сферы и др.
Налог с
имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
Федеральные налоги устанавливаются федеральными органами управления России и взимаются на всей ее территории. При этом суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней, т.е. часть федеральных налогов (иногда большая) направляется в территориальные бюджеты. Республиканские налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законами республик и
227 228
решениями органов власти краев, областей, автономных
образований. При взимании налогов действуют различные льготы: необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов из обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок и др.
Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:
• налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;
• налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы;
• налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, сборы за парковку автомобилей;
• налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок,