Закон україни «про державний бюджет україни»

РІШЕННЯ ВЕРХОВНОЇ РАДИ АР КРИМ, МІСЦЕВИХ РАД

14 днів

РК ГРК Мінфін, Міністерство фінансів

Автономної Республіки Крим,

місцеві фінансові органи

Лімітні довідки по ГРК

Лімітна довідка, сформована на основі Державного бюджету

Лімітні довідки по РК

Уточнений проект кошторису

Річний розпис: асигнувань (за винятком надання кредитів з

бюджету), повернення кредитів до відповідного бюджету та надання кредитів з відповідного бюджету, витрат спеціального фонду

Уточнений проект зведених кошторисів

Складення проекту:

Складення проектів зведених: планів асигнувань загального фонду бюджету, планів надання кредитів із загального фонду бюджету, планів спеціального фонду бюджету, планів використання бюджетних коштів, помісячних планів використання бюджетних коштів

планів асигнувань загального фонду бюджету

планів надання кредитів із загального фонду бюджету

планів спеціального фонду бюджету

Помісячний розпис:

асигнувань загального фонду відповідного бюджету та спеціального фонду державного бюджету (за винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків), повернення кредитів до загального фонду відповідного бюджету та надання кредитів із загального фонду відповідного бюджету

планів використання бюджетних коштів (крім планів використання бюджетних коштів одержувачів)

помісячного планів використання бюджетних коштів

Витяг з розписів відповідних місцевих бюджетів

для затвердження

Затвердження розпис державного бюджету та відповідних місцевих бюджетів

кошторисів, планів асигнувань загального фонду бюджету, планів надання кредитів із загального фонду бюджету - розпорядниками, планів використання бюджетних коштів - одержувачами

30 календарних

днів

Державна казначейська

Витяг з розпис державного бюджету для затвердження

служба

затверджені розписи відповідних місцевих

бюджетів

кошторисів, планів асигнувань загального фонду бюджету,

планів надання кредитів із загального фонду бюджету, планів спеціального фонду, планів використання бюджетних коштів і помісячних планів використання бюджетних коштів – розпорядниками - усіма розпорядниками, планів використання - одержувачами

3 робочих

затверджений розпис державного бюджету

днів

Рис. 8.3 Рух інформації у процесі розгляду та затвердження кошторисів

Кошториси, плани асигнувань загального фонду бюджету, плани надання кредитів із загального фонду бюджету, плани спеціального фонду, плани використання бюджетних коштів (крім планів використання бюджетних коштів одержувачів), помісячні плани використання бюджетних коштів і штатні розписи бюджетних установ затверджуються керівником відповідної вищестоящої установи, за винятком окремих установ (табл. 8.2):

Таблиця 8.2

ЗАТВЕРДЖЕННЯ КОШТОРИСІВ ОКРЕМИХ УСТАНОВ

Найменування установ	Орган, який затверджує кошториси
Секретаріат Кабінету Міністрів України за відповідними бюджетними програмами	Міністр Кабінету Міністрів України за погодженням з Прем’єр-міністром України та Мінфіном
Міністерства та інші центральні органи виконавчої влади за бюджетними програмами «Керівництво та управління»	Керівник відповідних центральних органів виконавчої влади за погодженням з Мінфіном, за іншими бюджетними програмами, що виконуються безпосередньо апаратом міністерств та інших центральних органів виконавчої влади, - керівник відповідних центральних органів виконавчої влади
Органи виконавчої влади, що належать до сфери управління міністерств та інших центральних органів виконавчої влади	Керівник цих міністерств та інших центральних органів виконавчої влади
Обласні, Київської та Севастопольської міські держадміністрації	Голова відповідних держадміністрацій за погодженням з Мінфіном
Міністерства і відомства Автономної Республіки Крим, управлінь, відділів, інших підрозділів обласних, Київської та Севастопольської міських, районних держадміністрацій	Рада міністрів Автономної Республіки Крим, обласних, Київською та Севастопольською міськими держадміністраціями після погодження з Міністерством фінансів Автономної Республіки Крим, головними обласними і головним Київським міським та Севастопольським міським фінансовими управліннями
Управління, відділи, інші підрозділи райдержадміністрацій	Райдержадміністрація після погодження з районними фінансовими управліннями
Президії державних академій наук за бюджетними програмами «Наукова і організаційна діяльність президії»	Керівники за погодженням з Мінфіном; за іншими бюджетними програмами, що виконуються безпосередньо апаратом цих установ, - їх керівники
За бюджетними програмами спеціального фонду державного бюджету, що виконуються за рахунок екологічного податку	Головний розпорядник за погодженням з Мінфіном
Бюджетні установи, що утримуються за рахунок бюджетів сіл, селищ, міст (у тому числі міст районного значення)	Міські, сільські, селищні голови або керівники відповідних структурних підрозділів виконавчих комітетів сільських, селищних, міських рад, до сфери управління яких віднесено бюджетну установу
Національні вищі навчальні заклади, яким безпосередньо встановлені призначення у державному бюджеті	Керівники цих закладів за погодженням з головним розпорядником, якщо інше не передбачено законодавством

Кошторис затверджується за загальним і спеціальним фондами на рік без розподілу за періодами в обсязі, який дорівнює сумі цих фондів.

Кошторис, плани асигнувань загального фонду бюджету, плани надання кредитів із загального фонду бюджету, плани спеціального фонду, плани використання бюджетних коштів (крім планів використання бюджетних коштів одержувачів), помісячні плани використання бюджетних коштів і штатні розписи установ затверджуються керівником установи, уповноваженої затверджувати такі документи, підпис якого скріплюється гербовою печаткою, із зазначенням дати.

У тижневий термін після затвердження штатних розписів головні розпорядники подають Мінфіну, Міністерству фінансів Автономної Республіки Крим, місцевим фінансовим органам зведені показники за мережею, штатними розписами і контингентами установ та одержувачів за формами, встановленими Мінфіном.

Порядок внесення змін до кошторисів

Зміни до кошторису, плану асигнувань загального фонду бюджету, плану надання кредитів із загального фонду бюджету та плану спеціального фонду, плану використання бюджетних коштів (крім плану використання бюджетних коштів одержувачів), помісячного плану використання бюджетних коштів вносяться у разі:

• потреби у перерозподілі асигнувань розпорядника;

• прийняття нормативного акта про передачу повноважень і бюджетних асигнувань одного розпорядника іншому;

• прийняття рішення щодо розподілу нерозподілених бюджетних асигнувань між розпорядниками;

• необхідності збільшення видатків або надання кредитів з бюджету спеціального фонду бюджету внаслідок перевищення надходжень до цього фонду з урахуванням залишків бюджетних коштів на початок поточного бюджетного періоду, не використаних у попередньому бюджетному періоді порівняно з надходженнями, урахованими у бюджеті на відповідний рік;

• прийняття рішення щодо скорочення видатків або надання кредитів з бюджету загального фонду бюджету в цілому на рік;

• прийняття рішення про зменшення бюджетних призначень головним розпорядникам на суму коштів, витрачених не за цільовим призначенням;

• внесення змін до закону про Державний бюджет України (рішення про місцевий бюджет).

Зміни до спеціального фонду кошторису вносяться у разі, коли загальний обсяг фактичних надходжень до цього фонду разом з обсягом залишків коштів на його рахунках на початок року буде більший, ніж відповідні надходження, враховані у кошторисі на відповідний рік. При цьому в спеціальному фонді кошторису уточнений обсяг видатків або надання кредитів з бюджету повинен дорівнювати сумі уточненого обсягу доходів і залишків коштів на початок року.

Зміни вносяться на підставі розрахунків з відповідним обґрунтуванням. У разі коли фактичний обсяг власних надходжень бюджетних установ менший від планованих показників, врахованих у спеціальному фонді кошторису, розпорядники зобов’язані за три тижні до кінця бюджетного періоду внести зміни до спеціального фонду кошторису у частині зменшення надходжень і видатків з урахуванням очікуваного виконання спеціального фонду кошторису у відповідному бюджетному періоді. Розпорядники упорядковують бюджетні зобов’язання з урахуванням внесених до спеціального фонду кошторису змін.

9. Облік грошових коштів у касі бюджетної установи (види готівкових форм розрахунків бюджетних установ; порядок надходження та використання готівкових коштів, використання бюджетними установами РРО, відображення в обліку операцій в іноземній валюті, синтетичний та аналітичний облік касових операцій в національній та іноземній валюті, облік інших коштів).

Види готівкових форм розрахунків бюджетних установ

Грошові кошти бюджетні установи зберігають на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) рахунках в органах ДКУ. Але на практиці виникає необхідність в розрахунках готівкою, наприклад при виплаті заробітної плати, допомоги з тимчасової втрати працездатності, стипендії, авансу на відрядження. Для цього бюджетні установи можуть зберігати свої грошові кошти в касі.

Касові операції – операції, що пов’язані з прийманням і видачею готівки шляхом проведення розрахунків через касу установи (рис. 9.1).

Надходження готівки

Наявність готівки в касі

Витрачання готівки

Заробітна плата працівників, грошове забезпечення військовослужбовців

З реєстраційного (спеціального реєстраційного) рахунку

Ліміт каси

Інвентаризація каси

Невикористаний аванс підзвітних осіб

Допомога за тимчасовою непрацездатністю

Відшкодування завданих збитків

Стипендії студентам та аспірантам

Власні надходження

Аванси підзвітним особам

Здача готівки на реєстраційний рахунок

Оплата харчування за місцем роботи, оплата за формений одяг

Інші джерела надходження готівки

Інші напрями витрачання

Рис. 9.1 Схема наявності та руху грошових коштів у касі бюджетної установи

Правила ведення розрахунків готівкою регулює Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою правління національного банку України від 15.12.2004 року № 637.

Розмір суми грошових коштів у касі на кінець робочого дня лімітований.

Ліміт каси – граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час.

Ліміт каси встановлюється залежно від режиму та специфіки роботи бюджетної установи, віддаленості від установи банку, що здійснює готівкове обслуговування, а також обсягу касових оборотів за всіма рахунками, термінів здачі готівки тощо.

Бюджетна установа може мати у своїй касі готівку в межах установлених лімітів (за винятком готівки для виплат, пов’язаних з оплатою праці, грошового забезпечення, стипендій, що зберігаються в касі понад ліміт упродовж трьох робочих днів).

Порядок надходження та використання готівкових коштів

Усі касові операції ведуться касиром або іншим працівником, який призначається на цю посаду керівником установи.

Касир – це матеріально – відповідальна особа, яка здійснює приймання грошей до каси, видачу їх, ведення касової книги, несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих нею грошових коштів та інших цінностей та складання касового звіту, відповідає за ліміт каси.

Готівку до каси з реєстраційних рахунків касир отримує за грошовими іменними чеками, які виписують органи Державного казначейства на підставі заявки на видання готівки.

Порядок отримання готівки бюджетною установою відображено на рис. 9.2

Територіальний орган

Державної казначейської служби України

2

Бюджетна установа

1

Касир

3

5

4

Установа банку

Рис. 9.2 Порядок отримання готівки бюджетною установою

де:

1 – подача документів для отримання готівки (заявку на одержання готівки, платіжні доручення на перерахування страхових внесків);

2 – перевірка органом ДКУ документів на відповідність

3 – виписка чеку на отримання готівки

4 – отримання готівки в банку на підставі одержаного в органі ДКУ чеку

5 – оприбуткування готівки в касі установи

На підставі перевіреної заявки органи ДКУ виписують на касирів чи уповноважених осіб, указаних у заявці, грошові чеки на отримання готівки, котрі реєструють у журналі реєстрації виданих чекових книжок із зазначенням номерів чеків та осіб, які отримали чекові книжки. На підставі належно оформлених грошових чеків уповноважені особи розпорядників бюджетних коштів отримують готівку з рахунків, відкритих в установах банків на ім’я органів Державного казначейства.

В установі повинні бути створені відповідні умови, які гарантують збереження готівки в касі (окреме приміщення з охоронною сигналізацією для каси, сейфа тощо).

Каса – приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.

Перелік цінностей, які можуть зберігатися в касі відображено на рис. 9.3

ЦІННОСТІ В КАСІ

Грошові документи

Готівка

Бланки суворої звітності

• в національній валюті

• в іноземній валюті

• путівки в будинки відпочинку, санаторії;

• поштові марки;

• марки державного мита;

• проїзні квитки

• трудові книжки та додатки до них

• квитанції подорожніх листів автотранспорту

Рис. 9.3 Перелік цінностей, які можуть зберігатися в касі

Готівка – грошові знаки (банкноти, монети).

Касові документи – документи (касові ордери та відомості на виплату грошей, розрахункові документи, квитанції програмно-технічних комплексів самообслуговування, відомості закупівлі сільськогосподарської продукції, інші прибуткові та видаткові касові документи), за допомогою яких відповідно до законодавства України оформляються касові операції, звіти про використання коштів, а також відповідні журнали встановленої форми для реєстрації цих документів та книги обліку.

Касові операції оформляються наступними касовими документами (табл. 9.1)

Таблиця 9.1

ПЕРВИННІ ДОКУМЕНТИ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ

№ з/п	Форма документа	Назва документа
1	КО – 1	Прибутковий касовий ордер
2	КО – 2	Видатковий касовий ордер
3	КО – 3 або КО – 3 а	Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів
4	КО – 4	Касова книга
5	КО – 5	Книга обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей
6		Відомість на виплату грошей

Касовий ордер – первинний документ (прибутковий або видатковий касовий ордер), що застосовується для оформлення надходжень (видачі) готівки з каси.

Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів – документ, що застосовується для реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів та інших касових документів.

Касова книга – документ установленої форми, що застосовується для здійснення первинного обліку готівки в касі.

Щоденно в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на початок наступного дня і передає до бухгалтерії Звіт касира з касовими ордерами під підпис у касовій книзі.

Книга обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей – книга, що застосовується для обліку готівки та сплачених документів.

Виплати, пов’язані з оплатою праці, проводяться касиром або за видатковими касовими ордерами на кожного одержувача чи за видатковими відомостями на виплату грошей.

На титульній сторінці видаткової відомості робиться дозвільний напис про видачу готівки за підписами керівника і головного бухгалтера або осіб, уповноважених керівником, із зазначенням строків видачі готівки і суми (гривень – словами , копійок – цифрами ).

У централізованих бухгалтеріях, що обслуговують бюджетні установи, на загальну суму готівки, виданої для виплат, пов’язаних з оплатою праці, складається один видатковий касовий ордер, дата і номер якого проставляються на кожній видатковій відомості.

Використання бюджетними установами РРО

Кошти, які надходять у вигляді виручки від платних послуг збирають в операційній касі, яка обладнана реєстратором розрахункових операцій.

Реєстратор розрахункових операцій (РРО) – пристрій або програмно-технічний комплекс, у якому реалізовані фіскальні функції і який призначений для реєстрації розрахункових операцій під час продажу товарів (надання послуг), операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та/або реєстрації кількості проданих товарів (наданих послуг)

Схему розрахунку через РРО відображено на рис. 9.4

ПРОДАВЕЦЬ

Каса установи

ПОКУПЕЦЬ

готівка

Місце проведення розрахунків (РРО)

касовий чек

або квитанція

Звіт по реєстратору розрахункових операцій (розрахункова книжка)

Книга обліку розрахункових операцій

Касова книга

фіскальний звітний чек

(Z – звіт, X – звіт )

Рис. 9.4 Схема документообігу під час розрахунку через РРО

Фіскальні функції – це здатність реєстраторів розрахункових операцій забезпечити одноразове занесення, довготермінове зберігання у фіскальній пам’яті, багаторазове зчитування і неможливість зміни підсумкової інформації про обсяг розрахункових операцій, виконаних у безготівковій формі.

Книга обліку розрахункових операцій (КОРО) – прошнурована і належним чином зареєстрована в органах державної податкової служби України книга, що містить щоденні звіти, які складаються на підставі відповідних розрахункових документів щодо руху готівкових коштів, товарів (послуг).

Розрахункова книжка (РК) – належним чином зброшурована та прошнурована книжка, зареєстрована в органах державної податкової служби України, що містить номерні розрахункові квитанції, які видаються покупцям у визначених Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР випадках, коли не застосовуються РРО.

Синтетичний та аналітичний облік касових операцій в національній валюті

Облік грошових коштів у бюджетних установах ведуть відповідно до Інструкції з обліку коштів, розрахунків та інших активів бюджетних установах, затвердженої наказом Державного казначейства України від 26.12.2003 року № 242.

Для обліку касових операцій Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ передбачено рахунок 30 «Каса», характеристика субрахунків якого відображено в табл. 9.2

Таблиця 9.2

Характеристика субрахунків до рахунку 30 «Каса»

№ з/п	Субрахунок		Характеристика субрахунку
	номер	назва
1	301	Каса в національній валюті	Ведеться облік наявності та руху готівки в національній валюті в касі установи
2	302	Каса в іноземній валюті	Обліковують наявність та рух готівки в іноземній валюті в касі установи

Регістром синтетичного обліку касових операцій є Накопичувальна відомість за касовими операціями ф. 380 (бюджет) – меморіальний ордер 1.

Аналітичний облік касових операцій ведеться у Картці аналітичного обліку готівкових операцій, яка призначена для відображення операцій з готівкою в касі бюджетної установи в розрізі кодів бюджетної класифікації та видів коштів (окремо за загальним та спеціальним фондами й видами коштів спеціального фонду).

Картка відкривається щомісячно, записи в ній здійснюються на підставі кожного звіту касира.

Кореспонденцію господарських операцій з обліку готівкових коштів відображено в табл. 9.3.

Таблиця 9.3

Кореспонденція господарських операцій з обліку готівкових коштів

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
Облік надходження готівки до бюджетної установи
1	Отримання в касу готівки з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків за прибутковими касовими ордерами	301	321, 323, 324, 326
2	Одержано спонсорських, благодійних внесків та іншої гуманітарної допомоги	301	712
3	Погашення дебіторської заборгованості	301	364
4	Внесення плату за проживання в гуртожитках	301	364
5	Отримані кошти від підзвітних осіб (залишок авансу)	301	362
6	Отримані кошти від винних осіб за завдані збитки	301	363
7	Повернено зайво отриману заробітну плату	301	661
8	Надходження коштів за харчування працівників за місцем роботи, утримання дітей в дитячих дошкільних закладах	301	364, 674
9	Надходження в касу плати за телефонні переговори, які йдуть на відшкодування касових видатків	301	801, 802, 811 – 813
Облік видачі готівки бюджетної установи
1	Зарахування сум на спеціальні реєстраційні рахунки коштів, які надійшли в касу установи	323, 324	301
2	Зарахування плати за телефонні переговори та інших коштів, які відповідно до чинного законодавства України спрямовують на відшкодування касових видатків	321, 323	301
3	Видано готівку під звіт	362	301
4	Зарахування на рахунок винних осіб недостач грошових коштів	363	301
5	Виплачено заробітну плату	661	301
6	Виплачено стипендію	662	301
7	Видано депоновану заробітну плату	671	301

Схему облікового процесу касових операцій відображено на рис. 9.5

Прибуткові касові ордери

Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів

Видаткові касові ордери

* * * * *

Касова книга

Книга аналітичного обліку касових операцій

Звіт касира

Меморіальний ордер № 1

Книга «Журнал – Головна»

Умовні позначення:

* * Реєстрація ордерів

Збірка записів

Перенесення записів

Рис. 9.5 Схема облікового процесу касових операцій

Відображення в обліку операцій в іноземній валюті

Розпорядники бюджетних коштів за деякими напрямами витрат, встановлених законодавством, свої господарські операції можуть проводити в іноземній валюті.

Схему основних операцій з іноземною валютою наведено на рис. 9.6