24. Міжнародне оподаткування

Міжнародні компанії повинні дотримуватися податкове законодавство країн перебування. МНК прагнуть максимізувати свою посленалоговую прибуток, використовуючи податкові пільги і уникаючи штрафних санкцій. Для зменшення загального податкового тягаря МНК найчастіше використовують трансферне ціноутворення і «податковий рай».

Трансфертне ціноутворення (трансфертне ціноутворення) - призначення цін на товари або послуги одним філією чи дочірньою компанією батьківської фірми іншій філії або дочірньої компанії.

Способи розрахунку трансфертних цін

• Ринковий метод.

• Неринкові методи.

Ринковий метод розрахунку трансфертних цін передбачає використання цін, за якими товари переводяться між підрозділами материнської компанії, що визначаються на базі цін відкритого ринку.

Переваги ринкового методу

1. Зменшення ймовірності конфлікту між підрозділами, продавцями та підрозділами-покупцями.

2. Збільшення загальної прибутковості МНК за рахунок зростання ефективності підрозділу-продавця. Якщо внутрішньокорпоративні поставки здійснюються за ринковими цінами, то компанія-продавець прагне контролювати свої витрати, якість продукції, забезпечуючи тим самим конкурентну перевагу.

Неринковий метод розрахунку трансфертних цін передбачає визначення ціни або шляхом переговорів між підрозділом-продавцем і підрозділом-покупцем, або на основі собівартості продукції (наприклад, виробничі витрати плюс фіксована надбавка). Материнська компанія може оцінювати свої послуги у формі відсотка від виручки дочірньої компанії. Розміри платежів можуть визначатися в залежності від корпоративних накладних витрат, за право користування технологією або інтелектуальною власністю материнською компанією. МНК зазвичай використовують неринкові трансфертні ціни.

Недоліки неринкового методу

• Зменшення звітного прибутку дочірніх компаній.

• Зниження ефективності підрозділів-продавців за рахунок зменшення стимулів для зниження витрат, оскільки будь-яке збільшення витрат може бути перекладене на інші підрозділи материнської компанії.

«Податковий рай» - країни, де корпоративні податки на прибуток або відсутні, або характеризуються їх низьким рівнем. МНК може відкрити в країні-«податковий рай» дочірню компанію, в якій їй належить 100% статутного капіталу. Маніпулюючи платежами (трансфертні ціни, дивіденди, відсотки, ліцензійні винагороди, прирости капіталу), МНК може переводити прибутку дочірніх компаній з країн з високими податками в компанію, зареєстровану в «податковому раї». Бізнес під назвою «податковий рай» практикується на Каймановскіх островах, Багамських островах, Антильських островах, в Ліхтенштейні. Країни «податкового раю» існують за рахунок франчайзингу та реєстрації підприємств.

Способи вирішення міжнародних податкових конфліктів

• Надання податкових кредитів материнської компанії на суму податку на прибуток, сплаченого у приймаючій країні.

• Укладення взаємовигідних договорів з питань оподаткування.