Вопрос 9.3. Анализ влияния факторов первого уровня на прибыль от реализации продукции.

Из блок схемы можно выделить ее основную (главную) часть – это прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции.

Влияние факторов первого уровня можно представить в виде комбинированной модели:

П=ΣVi∙Цi – ΣVi Ci = ΣVi∙(Цi – Ci) (9. )

где П – прибыль от реализации продукции, млн. руб.

V –объем реализации, т (ц)

Ц^1т – цена реализации 1т (1ц) продукции

С^1т – себестоимость 1т (1ц) продукции

Данную модель можно усложнить, введя показатель структуры (d_i) для сопоставимой продукции (зерновых и зернобобовых, овощных, плодов)

П= ΣV_общd_i(Ц_i – С_i) (9. )

Соотношение убыточной и прибыльной продукции, т.е. структуры товарной продукции, оказывает влияние на массу прибыли. Однако, производство сельскохозяйственной продукции является социально значимым производством. Поэтому с.х. организации обязаны сохранять убыточные производства, перераспределяя прибыль на их поддержание.

Соотношение цены и себестоимости реализованной продукции анализируется в последнюю очередь

В целом по хозяйству влияние факторов первого уровня на прибыль можно представить по схеме.

Таблица 9.1.Расчет влияния факторов на сумму прибыли.

Значение прибыли	Условия расчета по факторам				Расчет влияния фактора на сумму прибыли
	объем реализации	структура товарной продукции	цена	себестоимость
					К – коэффициент выполнения плана по реализации
План	план	план	план	план	Вырпл–Спл
Усл.1	факт	план	план	план	Пр*Квп
Усл. 2	факт	факт	план	план	Вырусл–Сусл
Усл. 3	факт	факт	факт	план	Вырф–Сусл
Факт	факт	факт	факт	факт	Вырф–Сф

Поскольку сельхозпродукция может быть как однородной, так и неоднородной, то при расчетах используют для анализа объема реализации как натуральные, так и условно-натуральные, и стоимостные показатели.

Влияние изменения факторов на прибыль по каждому виду продукции можно произвести как способом: а) цепных подстановок, так и б) абсолютных разностей.

а) П₀=V₀∙(Ц₀ – С₀) ∆П_общ=П₁ – П₀

П_усл.1=V₁∙(Ц₀ – С₀) ∆П_(V)=П_усл.1 – П₀

П_усл.2=V₁∙(Ц₁ – С₀) ∆П_(Ц)=П_усл.2 – П_усл.1

П₁=V₁∙(Ц₁ – С₁) ∆П_(С)=П₁ – П_усл.2

б) ∆П_(V)=(V₁ –VР₀)∙(Ц₀ – С₀)=∆VР∙(Ц₀ – С₀)

∆П_(Ц)=V₁∙(Ц₁ – Ц₀)=V₁∙∆Ц

∆П_(С)= –П₁ (С₁ – С₀)∙= –П₁ ∆С∙

При более глубоком анализе оценивают причины изменения цен и себестоимости продукции (предыдущая тема).

Цены на сельскохозяйственную продукцию устанавливаются государством, поэтому анализу подвергаются средне реализационные цены, которые зависят от качества продукции (сорта) и рынков сбыта, сроков реализации. Так, например, можно оценить динамику прибыли 1ц молока для организации рассчитав разность между ценой и себестоимостью (П=Ц–С). Получим следующий график.

Рисунок 9.3. Динамика прибыли от 1 центнера молока в целом по хозяйству за три года, тыс. руб.

Используя метод многофакторного корреляционно–регрессионного анализа в рядах динамики, можно оценить влияние факторов второго (третьего и др) уровня на показатель прибыли. Например,

Ỹх_i = а₀ + а₁х₁ + а₂х ₂ + а₃t ( )

где Ỹх_i – прибыль на 1 центнер молока, тыс. руб.;

х₁ – цена 1 центнера молока, тыс. руб.;

х₂ – затраты труда на 1 центнер молока, тыс. руб.;

t – параметр времени, 1 мес.

Ỹхi = - 22,856 + 0,481х1 - 0,303х2 + 0,194t

R=0,643

R2 =41,4

Fрасч =7,525

или

где Ỹх_i – прибыль на 1 голову, тыс. руб.;

х₁ – удой на 1 голову, тыс. руб.;

х₂ – себестоимость 1 центнера молока, тыс. руб.;

t - – параметр времени, 1 мес.

Ỹхi = 2,915 + 7,669х1 - 0,023х2 + 6,613t

R=0,768

R2=58,9

Fрасч=15,302

Как видим, обе модели отражают тесную и достоверную связь между результативными показателями (прибылью на 1 ц молока и прибыль от 1 коровы).

Задачей анализа является определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции, выручку от реализации продукции и прибыль. Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее произ­водства в стоимостном выражении можно произвести способом абсолютных разностей: изменение удельного веса по каждому сорту (ΔУд_i) нужно умножить на цену соответствующего сорта (Ц_i), результаты сложить и умножить на общий фактический выпуск данного вида продукции в натуральном выражении (VВП_обш1):

ΔВП_сорт = Σ(ΔУд_i * Ц_{i 0})*V_обш1 ( )

Таблица 9.2 – Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены молока

Сорт продукции	Цена 1ц, руб.	Структура продукции					Изменение средней цены, руб.
		20ХХг.		20ХХг.		Изменения,%
		центнеры	%	центнеры	%
Сорт экстра	2119	36446	19,89	94674	50,09	30,20	639
Высший сорт	1441	112037	61,16	74129	39,22	-21,94	-316
Первый сорт	1265	34711	18,95	20197	10,69	-8,26	-104
Итого	Х	183194	100	189000	100	Х	219

Однако более полно качество молока отразит коэффициент качества, который рассчитывается как отношение объема реализации молока в зачетной массе к объему реализации молока в физической массе, которая учитывает жирность произведенного молока.

Таблица 9.3 – Оценка качества молока в ОАО «Василишки»

Ферма	Реализация молока в 20ХХ г., ц		К кач.	Реализация молока в 20ХХ г., ц		К кач.	Отчетн. г. в % к базисному г.
	физ.	зач		физ.	зач
Бакшты	47094	52157	1,108	43910	47439	1,080	0,975
Клешняки	5944	6110	1,028	6667	6190	0,928	0,903
Шейбаки	9748	9938	1,019	7951	7956	1,001	0,981
Лебедка	6357	6712	1,056	6703	6839	1,020	0,966
Василишки	41896	45154	1,078	46015	48210	1,048	0,972
Великое Село	4982	5241	1,052	5012	5113	1,020	0,970
Бояры	4761	9461	1,987	4930	4900	0,994	0,500
Гурнофель	34948	37677	1,078	32824	34074	1,038	0,963
Головичполье	3430	5683	1,657	31769	34212	1,077	0,650
Итого	161366	178133	1,103	185781	194933	1,049	0,938

Из таблицы 3.9 видно, что и в 2010 году и в 2011 году коэффициент качества превышает 1, за исключением фермы Клешняки и Бояры в 2011 году. Это говорит о том, что качество молока в хозяйстве достаточно высокое. Однако, в 2011 году коэффициент качества снизился по сравнению с 2010 годом. Влияние данного показателя на прибыль можно рассчитать следующим образом:

П = V РП * К_к *(Ц – С) ( )

где V РП – объем реализации молока в 2011 году, т; К_к – коэффициент качества 2010 и 2011 года; Ц – цена 1т молока в 2010 году; С – себестоимость 1 т молока в 2010 году.

В результате расчетов мы получили, что за счет снижения качества молока в 2011 году предприятие недополучило 141654,31 тыс. руб. На ухудшение коэффициента качества в первую очередь влияют уровень и качество кормления, качество и условия содержания, яловость, оборот стада, то есть чисто технологические факторы, которые мы рассматривали в теме анализа животноводства.

Резервы роста прибыли.