Тема 9. Анализ финансовых результатов деятельности сельскохозяйственного предприятия.

1. Цель и задачи анализа финансовых результатов.

2. Анализ прибыли, ее состава и динамики.

3. Анализ влияния факторов первого уровня на прибыль от реализации продукции.

3.1. Анализ объема реализации.

3.2. Структуры товарной продукции.

3.3. Себестоимости реализованной продукции.

3.3. Средних цен реализации.

4. Анализ распределения и использования прибыли.

5. Виды рентабельности и их анализ.

6. Маржинальная прибыль и рентабельность и их анализ.

9.1. Цель и задачи анализа финансовых результатов

В экономике к финансовым результатам относят прибыль и уровень рентабельности. Прибыль получают от реализации продукции, сдачи в аренду земли, техники, дохода от ценных бумаг и т.д.

По новому плану счетов производят учет прибыли от реализации продукции, от инвестиционной деятельности и инновационной деятельности.

Показатель прибыли всегда получаем как разность между доходом и расходом на производство и реализацию товара и услуг.

Пр = Выр. – Затр. или Пр = Дох. – Расх.

Рентабельность – это показатель, который позволяет сопоставить прибыль с затратами на производство и реализацию продукции и оказания услуг. Формула рентабельности в общем выражении представляет собой дробь

R = 100% или R = 100%

Поэтому анализ финансовых результатов тесно связан с анализом использования и реализации сельскохозяйственной продукции. Следует учесть, что цель любого коммерческого предприятия – максимизация прибыли при наименьших затратах на производство. Отсюда вытекает цель анализа финансовых результатов.

Цель анализа финансовых результатов – установление технологических и экономических факторов, влияющих на значение прибыли и рентабельности производства.

Задачи анализа:

1. Постоянный контроль за выполнением плана реализации продукции и получения прибыли.

2. Оценка влияния объективных и субъективных факторов на объем реализации, прибыль и рентабельность.

3. Выявление резервов увеличения объема выручки, суммы прибыли и повышения уровня рентабельности.

4. Оценка работы предприятия по использованию возможностей улучшения финансовых результатов.

5. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Отчетность:

1. годовой отчет (Ф.7-АПК «Реализация продукции», Ф. 16-АПК «Баланс продукции», «бизнес-план» - аналогичные формы);

2. финансовый отчет Ф.2 «Отчет о прибыли и убытках»;

3. Ф.5-ф «Краткий отчет о финансовых результатах»;

4. Ф.3 «Отчет об изменении капитала»;

5. Ф 4 «Отчет о движении денежных средств»

6. Счета бухгалтерского учета.

9.2. Анализ прибыли, ее состава и динамики

На финансовые результаты дополнительно оказывают влияние доходы и убытки не реализационные результаты. Это:

1)прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

2)убытки от стихийных бедствий и возмещение, полученное на их покрытие;

3)убытки от ликвидации не полностью амортизированных основных фондов;

4)поступление и списание безнадежной дебиторской задолженности;

5)полученные и уплаченные пени, штрафы, неустойки и т.д.

Финансовые результаты деятельности предприятий оценивают на конец года. И, прежде всего, оценивают общую прибыль, которая может быть представлена на схеме 9.1.

??? В прибыли следует выделить налогооблагаемую прибыль. Эта прибыль представляет собой разность между общей прибылью и суммой налога на недвижимость; прибыли, облагаемой налогом на доход.

Общая прибыль

Прибыль от инвестиционной деятельности:

Прибыль от реализации с.х продукции

Прибыль от финансовой деятельности

доходы +доходы от выбытия нематериальных активов и др.долгосрочных активов +доходы от участия в уставном капитале других организаций +проценты к получению +прочие доходы от инвестиционной деятельности

Объем и структура реализации с.х. продукции:

Цена реализации 1 тонны реализованной продукции:

Себестоимость 1 тонны реализованной продукции

доходы +курсовые разницы от пересчета активов и обязательств +прочие доходы от финансовой деятельности

изменение переходящих остатков готовой продукции;

–качество реализованной продукции; –рынки сбыта продукции; –инфляционные процессы;

–структура затрат на производство по элементам и статьям затрат; –затраты на реализацию продукции; –затраты на рекламу и пр.

структура производства и объемы внутрихозяйственного использования;

расходы –проценты к уплате –курсовые разницы от пересчета активов и обязательств –прочие расходы по финансовой деятельности

расходы –расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и др. долгосрочных активов –прочие расходы

неоплаченная отгруженная продукция;

Рисунок 9.1. Блок–схема анализа общей прибыли сельскохозяйственной организации

Используя данную схему можно составить аддитивные модели прибыли и одну комбинированную модель:

Анализ прибыли заключается в сравнении плановых и фактических показателей по всем видам прибыли. Оценивается структура общей прибыли. Основная доля прибыли (около 90%) приходится на прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции.

Динамика прибыли оценивается как в целом по всем видам деятельности, так и по ее составляющим элементам как минимум за 5 лет. Для сельскохозяйственных предприятий, когда финансовые результаты оцениваются после завершения финансового (календарного) года очень важно оценивать выручку и затраты (положительные и отрицательные денежные потоки) помесячно. Это связано с ярко выраженными сезонными колебаниями сельскохозяйственного производства. Анализ прибыли по месяцам можно оценивать как в целом по всей деятельности организации, так и по отдельным видам реализованной продукции. Наши с.х. организации, как правило, ежемесячно реализуют продукцию животноводства (молоко, КРС на мясо, свиней на мясо). Зная объемы производства и реализации продукции можно построить ряды динамики следующего вида (см. курс теории статистики).

Рисунок 9.2. Динамика общей прибыли от реализации молока в целом по хозяйству за три года, тыс. руб.

??? После уплаты всех налогов и других отчислений в распоряжении остается чистая прибыль, которая подлежит распределению внутри организации.