3.6. Финансово-правовая ответственность.

Итак, неразрешенный финансово-правовой конфликт приводит к правонарушениям в финансовой деятельности и возникает финансово-правовая ответственность.

Финансово-правовая ответственность – дискуссионный институт финансового права.

В литературе ведется дискуссия о ее понятии, сущности, месте в системе юридической ответственности.

Существует три точки зрения:

1. ФП-ответственности нет; это административно-правовая ответственность, т.к. основание, процедура применения, санкции, механизм привлечения к ответственности - все дублируют административную ответственность, хотя и имеется ряд особенностей;

2. ФП-ответственность есть только в институтах Финансового права, а общей ФПО – нет. ФПО представлена лишь в институтах ФП, и рассматривать нужно отдельно – бюджетно-правовую, налоговую и прочие виды ответственности.

3. ФПО является самостоятельным видом юридической ответственности и имеет свои основания и порядок применения. Она зародилась в институтах Финансового права, но «выросла» и стала самостоятельным институтом Общей части ФП, хотя и характеризуется специфическими признаками и детализируется в подотраслях (БП, НП).

Аргументы в пользу выделения ФП ответственности, как самостоятельного вида:

1. Финансовая компетенция – суверенное право каждого ПТО и ее нарушение носит публичный характер,

2. Механизм правовой охраны и причины, обусловливающие его создание, являются следствием публичности интересов, реализуемых в финансовой деятельности; следовательно, необходимо государственное принуждение за нарушение финансовой компетенции в виде ФПО, отличающейся от других видов ответственности, обусловленной спецификой отношений в этой сфере,

3. ФПО формировалась из видов ответственности в институтах особенной части, (снизу-вверх: налоговая ответственность, затем бюджетная (до сих пор не сформировалась)).

Следовательно:

Сейчас ФПО обладает всеми признаками юридической ответственности, и значит, в общей части Финансового Права можно сформулировать общие положения ФПО, определяющие ее понятие, субъектов, основания, состав и санкции.

Однако, в рамках институтов особенной части Финансового права, ФП ответственность имеет свои особенности.

Признаки ФП ответственности:

1. Формальная определенность,

2. Гарантированность (обеспечивается мерами государственного принуждения, возможностью применения санкций),

3. Две формы реализации:

• Позитивная (перспективная) - правомерное поведение субъекта, добровольное выполнение своих обязанностей; акт реализации правовых норм; исполнение субъектом предписаний ФП норм; соблюдение запретов, реализация прав и обязанностей, побудитель – угроза мер государственного принуждения;

• Негативная (ретроспективная) - за содеянное; реализуется в охранительном правоотношении, обязанность лица претерпеть неблагоприятные последствия, предусмотренные в санкциях ФПН, выражается в возложении дополнительной ответственности имущественного характера (как правило), применение компетентными органами в особо установленном порядке.

4. Обеспечивается убеждением и принуждением,

5. Влечет неблагоприятные последствия,

6. Осуществляется в процессуальной форме,

7. Специфика обусловлена особенностями финансовой деятельности.

Итак, Финансово-правовая ответственность – обязанность виновного лица претерпеть меры принуждения, как правило, имущественного характера.

Финансово-правовая ответственность реализуется в двух формах:

• Восстановительной – восстановление того состояния и порядка, который был предусмотрен ФП нормой;

• Карательной – дополнительное обременение правонарушителя.

Финансово-правовая ответственность реализуется в охранительном правоотношении.

Его отличительные черты:

• Субъекты - особый субъектный состав (уполномоченные органы – налоговые, ЦБ и другие участники финансовой деятельности):

  • с одной стороны ПТО в лице уполномоченного органа,

  • с другой стороны – правонарушитель, субъект ФП;

• Объект – правовой статус нарушителя; охранительное правоотношение направлено на:

  • Восстановление порядка,

  • Возложение дополнительной ответственности;

• Содержание ОПО – права и обязанности ОГВ и правонарушителя, выражаются в возложении дополнительной ответственности, как правило имущественного характера.

• Применяется в особой правовой форме – в форме финансового (юрисдикционного) процесса (примерно как административный, но отличается – давность привлечения к ФПО больше чем в АП).

Выделяют 3 основания возникновения охранительного финансового правоотношения.

• Формальное основание – наличие ФП отношение,

• Фактическое основание – само правонарушение,

• Процессуальное основание – наличие процедуры: решение о привлечение к ответственности, принятое в особом порядке. В процессе выделяют три стадии:

  • Возникновение, фиксация факта нарушения,

  • Доказывание, оценка,

  • Реализация решения.

Цели ФП ответственности:

• Охранительная – обеспечение защиты общества от нежелательной ситуации, связанной с нарушением,

• Стимулирующая – обеспечение соблюдения требований предписаний ФПН, поощрение правомерного поведения.

Функции ФПО:

• Юридическая, имеет два аспекта:

1. Правовосстановительный аспект – восстановить то положение, которое предписано ФПН, которое предшествовало правонарушению; правонарушение совершается в имущественной сфере, следовательно, нужно восстановить имущественные интересы ПТО;

2. Штрафной (карательный) аспект – дополнительная ответственность для правонарушителя в имущественной сфере.

• Социальная: общая и частная превенция (система мер, направленных на предупреждение нарушений, общая превенция – предупреждение любых нарушений, частная - конкретных).

Финансовое правонарушение.

Финансовое правонарушение – виновное противоправное деяние субъекта ФП, совершенное в форме действия либо бездействия, за которое финансовым законодательством предусмотрена ответственность.

Финансовое правонарушение является основанием для привлечения к ФП ответственности.

Финансовое правонарушение не имеет легального определения; встречается в различных частях особенной части ФП; имеет различные трактовки в разных институтах особенной части ФП.

Признаки финансового правонарушения (выделяющие его из других):

• Субъект – субъект ФП, соответствующий критериям, определенным в законодательстве (обязательным условием является его финансовая деликтоспособность),

• Противоправность деяния – несоответствие требованиям действующего законодательства, неисполнение или ненадлежащее исполнение ФПН,

• Виновность – внутренне психическое отношение лица к противоправному деянию и его последствиям,

• Наказуемость – возможность применения государственного принуждения за совершенные деяния и меры воздействия, предусмотренные в санкциях ФПН.

Состав финансовых правонарушений – установленная нормами ФП совокупность элементов или признаков, характеризующих противоправное деяние, сформулированных в охранительных нормах ФП:

• Субъект – субъект ФП, обладающий финансовой деликтоспособностью - организации и физические лица; для физических лиц установлен возраст финансовой деликтоспособности – чаще всего с 16 лет.

• Объект – те общественные отношения, которые охраняются государством и которым причинен вред в процессе Ф,РиИ ФДС ПТО. Объекты подразделяют на:

  • Общий – отношения по Ф,РиИ ФДС ПТО,

  • Видовой объект – определяется в зависимости от институтов ФП (налогового права, бюджетного права, валютного права),

  • Непосредственный объект – конкретное правоотношение, которому причинен вред противоправным деянием.

• Объективная сторона – совокупность внешних признаков, характеризующих правонарушение:

  • основные признаки:

1. противоправное деяние, нарушающее ФПН, совершенное в форме действия или бездействия,

2. имеющее вредные последствия, заключающиеся в имущественном ущербе, либо в угрозе его причинения - формальные материальные составы (например, ПТО недополучает ДС, либо расходует лишние ДС),

3. причинная связь между «1» и «2».

• Факультативные признаки (время, место и т.д.).

• Субъективная сторона – вина – внутренне психическое отношение лица к противоправному деянию и его последствиям; формы вины:

1. Умышленная вина – субъект сознавал значение противоправного деяния, желал его негативных последствий,

2. Неосторожность – не сознавал, либо надеялся на ненаступление негативных последствий.

Как правило, финансовые правонарушения совершаются умышленно, но доказать это крайне сложно, поэтому финансово-правовая ответственность обычно не акцентируется на форме вины.

Финансовое правонарушение считается доказанным и является основанием для привлечения к ответственности, когда есть все 4 элемента состава: субъект, объект, субъективная сторона, объективная сторона.

За финансовые правонарушения в финансовом законодательстве устанавливаются санкции.

Санкция – элемент ФП нормы, который предусматривает негативные последствия за нарушение правил диспозиции ФП нормы.

Особенности санкций в ФПН (признаки):

• Как правило, носят в первую очередь правовосстановительный, а уже потом штрафной (карательный) характер,

• Как правило, имеют денежное выражение (большая часть – штраф); споры о пени (по-разному в разных отраслях права);

• Как правило, являются определенными, исключающими возможность субъективного усмотрения лиц, их применяющих (например, в НК РФ) в определении размера нарушения,

• Может применяться как в административном, так и в судебном порядке,

• Применяется как к физическим лицам, так и к организациям,

• Дифференцируются в зависимости от видов ФП отношений:

• Бюджетные (блокирование, приостановка расходования бюджетных средств),

• Налоговые (штрафы, пени, блокирование расчетного счета),

• Валютные.