
- •Лекции 3-4. Правовое регулирование Финансового контроля.
- •3.1. Понятие, значение, принципы финансового контроля.
- •С помощью финансового контроля возможно:
- •3.2. Формы и виды финансового контроля.
- •Сроки осуществления контроля.
- •Предварительный фк Текущий фк Последующий фк
- •Виды финансового контроля
- •Государственный Негосударственный
- •Общегосударственный Ведомственный
- •Правоохранительные органы тоже осуществляют все эти виды контроля
- •Финансовый контроль подразделяется по содержанию:
- •3.3. Методы финансового контроля.
- •По способу назначения По объему ревизу-емой деятельности
- •3.4. Органы, осуществляющие Государственный фк.
- •3.5. Финансовая дисциплина. Ответственность за нарушение финансового законодательства
- •3.6. Финансово-правовая ответственность.
- •3.7. Аудиторский финансовый контроль.
- •Виды аудита
- •По объекту проверки По содержанию
- •Аудиторская деятельность
- •Аудитор
- •Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве:
- •Квалификационный аттестат аудитора может получить лицо:
- •Аудиторская организация
- •Связанные услуги
- •Саморегулируемая организация
- •Обязательная аудиторская проверка
- •Ответственность:
- •Обязательной аудиторской проверке подлежат:
- •Аудит не может осуществляться:
- •Аудиторами Аудиторскими организациями
- •Которые Руководители и иные должностные лица которых
- •Являются:
- •В отношении аудируемых лиц
- •Аудиторское заключение
- •Виды аудиторских заключений
- •Состав аудиторского заключения
- •Заведомо ложное аудиторское заключение
- •Практикум по общей части Финансового Права.
По содержанию
По охватывае-мому периоду
По способу назначения По объему ревизу-емой деятельности
По месту проведения
По направлению проверки


2. Надзор — система мер, осуществляемых контролирующими органами в пределах их компетенции в целях обеспечения соблюдения экономическими субъектами при осуществлении лицензируемых видов финансовой деятельности соответствующих лицензионных требований и условий.
3. Наблюдение – сбор информации о проверяемом субъекте общедоступными способами; ознакомление с деятельностью хозяйствующего субъекта без применения специальных методов контроля; может реализовываться всеми субъектами ФК.
4. Обследование – мониторинг деятельности хозяйствующего субъекта, реализуется специально уполномоченными органами, наделенными правами контроля; истребование определенной информации и ее изучение (предусматривается в договорах бюджетного кредита предоставление определенной финансовой информации); например, изучение налоговой декларации госслужащих и членов их семей.
5. Анализ финансовой деятельности представляет собой комплексное исследование периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности экономического субъекта с целью определения общей оценки результатов финансовой деятельности, финансового состояния, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.
Анализ реализуется с помощью специальных математических приемов; по результатам определяются финансовые итоги деятельности.
6. Финансово-экономическая экспертиза – проведение специалистами исследование объемов, направлений и содержания финансовых операций хозяйствующего субъекта, с целью выявления законности, эффективности, результативности, целесообразности, а также определения иных характеристик финансовой деятельности.
Особенности финансовой экспертизы – ее проводят лица, обладающие глубокими специальными знаниями в данной области. Лицо, проводившее экспертизу, несет ответственность за данное им заключение.
Значение результата ФЭЭ. Как правило, заключение эксперта используется в процессе осуществления финансового контроля в качестве обстоятельств, подтверждающих, или оправдывающих те или иные данные (выводы, сведения) о финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. Но! Экспертное заключение для суда не имеет обязательной силы, а только принимается к сведению. Может быть заказана другая экспертиза, и она может оказаться с противоположными выводами.
3.4. Органы, осуществляющие Государственный фк.
Государственный финансовый контроль за хозяйственной и финансовой деятельностью экономических субъектов осуществляется:
федеральными органами законодательной власти,
федеральными органами исполнительной власти,
а также специально созданными органами исполнительной власти.
Указ Президента № 1095 от 25.07.96 «О мерах по обеспечению ГФК в РФ» (редакция от 18 июля 2001 г.) По указу, ГФК включает в себя контроль за:
исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов,
организацией денежного обращения,
использованием кредитных ресурсов,
состоянием государственного внутреннего и внешнего долга,
государственных резервов,
предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.
Государственный финансовый контроль в соответствии Указом возлагается на:
Субъекты ГФК (органы ФК):
Счетная палата РФ – высший орган финансового контроля,
Центральный банк РФ,
Министерство финансов РФ, и его подведомственные службы:
Федеральная налоговая служба
Федеральная служба страхового надзора
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора
Федеральная служба по финансовому мониторингу
Федеральное казначейство (федеральная служба)
Федеральная таможенная служба (подведомственна Министерству экономического развития и торговли РФ)
контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти.
Указ о ГФК: Признать необходимым проведение не реже одного раза в год соответствующими контрольными финансовыми органами комплексных ревизий и тематических проверок поступлений и расходования бюджетных средств в федеральных органах исполнительной власти, а также на предприятиях, в учреждениях и организациях, использующих средства федерального бюджета.
Счетная палата Российской Федерации. (Федеральный закон от 11.01.1995 г. № 4-ФЗ «О счетной палате Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167) - является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и подотчетным ему. В рамках задач, определенных действующим законодательством, Счетная палата обладает организационной и функциональной независимостью.
Счетная палата – это юридическое лицо, имеет гербовую печать. По конституции основная задача – контроль за исполнением бюджета.
В процессе реализации своих задач Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов.
Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы и учреждения в России, на федеральные внебюджетные фонды, а также на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета, или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.
Счетная палата также осуществляет контроль за деятельностью Банка России, его структурных подразделений, других банков и кредитно-финансовых учреждений.
Состав Счетной палаты формируется следующим образом - председатель и половина аудиторов назначаются Государственной Думой, его заместитель и половина аудиторов - Советом Федерации.
Задачи счетной палаты:
контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;
оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
финансовая экспертиза проектов федеральных законов, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета;
анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение;
контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета в ЦБ РФ, уполномоченных банках;
регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.
Методы действия Счетной палаты РФ:
Права Счетной палаты:
проводить ревизии и тематические проверки;
принимать решение о приостановлении всех видов финансовых и расчетных операций, проверяемых организаций;
Обязанности Счетной палаты:
информировать СФ о результатах проверки;
предоставлять в СМИ результаты своей деятельности.
Министерство Финансов РФ.
Минфин РФ – это федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ и осуществляющий общее руководство организацией финансов в РФ. Постановление правительства от 6.03.98. Возглавляет – министр, назначаемый президентом страны.
Функции Минфина:
Совершенствует бюджетную систему РФ,
Осуществляет контроль за рациональным и целевым использованием средств ФБ,
Совместно с ЦБ размещает государственные ценные бумаги,
Управляет находящимся в его ведении госимуществом,
Организует ревизии и финансовые проверки в организациях.
Права Минфина в области финансового контроля:
Запрашивать у федеральных органов необходимые материалы,
Право ограничивать, приостанавливать или прекращать финансирование из федерального бюджета (нецелевое использование или нет отчетности);
Право взыскать в установленном порядке средства, использованные не по назначению, и взыскать штрафы,
Организовать Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ,
Осуществлять лицензионную деятельность.
Федеральные службы, осуществляющие финансовый контроль, находящиеся в ведении Министерства финансов РФ:
Федеральная налоговая служба (ФНС) (Положение о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 5063 // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961) осуществляет контроль и надзор за:
соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
проведением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей и др.
ФНС России и ее территориальные органы — управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции ФНС России, инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня (налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов;
Федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор) (Положение о Федеральной службе страхового надзора, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 330) осуществляет функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела);
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) (Положение о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004. № 278) осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля;
Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) (Положение о Федеральной службе по финансовому мониторингу, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.06.2004 г. № 307) осуществляет функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и координирует деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти;
Федеральное казначейство (Положение о Федеральном казначействе, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004. № 703) осуществляет правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.
Федеральная таможенная служба (ФТС) (Положение о Федеральной таможенной службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.08.2004 г. № 429) - находится в ведении Министерства экономического развития и торговли РФ и осуществляет функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.
Функции Банк России в области финансового контроля:
осуществляет функции по государственной регистрации и лицензированию кредитных организаций;
осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп;
организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации;
устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами.