Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
2014 ФП лекции 3 и 4_ Финансовый контроль.docx
Скачиваний:
2
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
263.36 Кб
Скачать

По содержанию

По охватывае-мому периоду

По способу назначения По объему ревизу-емой деятельности

По месту проведения

По направлению проверки

2. Надзор — система мер, осуществляемых контролирующими органами в пределах их компетенции в целях обеспечения соблюдения экономическими субъектами при осуществлении лицензируемых видов финансовой деятельности соответствующих лицензионных требований и условий.

3. Наблюдение – сбор информации о проверяемом субъекте общедоступными способами; ознакомление с деятельностью хозяйствующего субъекта без применения специальных методов контроля; может реализовываться всеми субъектами ФК.

4. Обследование – мониторинг деятельности хозяйствующего субъекта, реализуется специально уполномоченными органами, наделенными правами контроля; истребование определенной информации и ее изучение (предусматривается в договорах бюджетного кредита предоставление определенной финансовой информации); например, изучение налоговой декларации госслужащих и членов их семей.

5. Анализ финансовой деятельности представляет собой комплексное исследование периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности экономического субъекта с целью определения общей оценки результатов финансовой деятельности, финансового состояния, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Анализ реализуется с помощью специальных математических приемов; по результатам определяются финансовые итоги деятельности.

6. Финансово-экономическая экспертиза – проведение специалистами исследование объемов, направлений и содержания финансовых операций хозяйствующего субъекта, с целью выявления законности, эффективности, результативности, целесообразности, а также определения иных характеристик финансовой деятельности.

Особенности финансовой экспертизы – ее проводят лица, обладающие глубокими специальными знаниями в данной области. Лицо, проводившее экспертизу, несет ответственность за данное им заключение.

Значение результата ФЭЭ. Как правило, заключение эксперта используется в процессе осуществления финансового контроля в качестве обстоятельств, подтверждающих, или оправдывающих те или иные данные (выводы, сведения) о финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. Но! Экспертное заключение для суда не имеет обязательной силы, а только принимается к сведению. Может быть заказана другая экспертиза, и она может оказаться с противоположными выводами.

3.4. Органы, осуществляющие Государственный фк.

Государственный финансовый контроль за хозяйственной и финансовой деятельностью экономических субъектов осуществляется:

  • федеральными органами законодательной власти,

  • федеральными органами исполнительной власти,

  • а также специально созданными органами исполнительной власти.

Указ Президента № 1095 от 25.07.96 «О мерах по обеспечению ГФК в РФ» (редакция от 18 июля 2001 г.) По указу, ГФК включает в себя контроль за:

  • исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов,

  • организацией денежного обращения,

  • использованием кредитных ресурсов,

  • состоянием государственного внутреннего и внешнего долга,

  • государственных резервов,

  • предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Государственный финансовый контроль в соответствии Указом возлагается на:

Субъекты ГФК (органы ФК):

  • Счетная палата РФ – высший орган финансового контроля,

  • Центральный банк РФ,

  • Министерство финансов РФ, и его подведомственные службы:

  • Федеральная налоговая служба

  • Федеральная служба страхового надзора

  • Федеральная служба финансово-бюджетного надзора

  • Федеральная служба по финансовому мониторингу

  • Федеральное казначейство (федеральная служба)

  • Федеральная таможенная служба (подведомственна Министерству экономического развития и торговли РФ)

  • контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти.

Указ о ГФК: Признать необходимым проведение не реже одного раза в год соответствующими контрольными финансовыми органами комплексных ревизий и тематических проверок поступлений и расходования бюджетных средств в федеральных органах исполнительной власти, а также на предприятиях, в учреждениях и организациях, использующих средства федерального бюджета.

Счетная палата Российской Федерации. (Федеральный закон от 11.01.1995 г. № 4-ФЗ «О счетной палате Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167) - является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и подотчетным ему. В рамках задач, определенных действующим законодательством, Счетная палата обладает организационной и функциональной независимостью.

Счетная палата – это юридическое лицо, имеет гербовую печать. По конституции основная задача – контроль за исполнением бюджета.

В процессе реализации своих задач Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов.

Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы и учреждения в России, на федеральные внебюджетные фонды, а также на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета, или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.

Счетная палата также осуществляет контроль за деятельностью Банка России, его структурных подразделений, других банков и кредитно-финансовых учреждений.

Состав Счетной палаты формируется следующим образом - председатель и половина аудиторов назначаются Государственной Думой, его заместитель и половина аудиторов - Советом Федерации.

Задачи счетной палаты:

  • контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

  • определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

  • оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

  • финансовая экспертиза проектов федеральных законов, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета;

  • анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение;

  • контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета в ЦБ РФ, уполномоченных банках;

  • регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

Методы действия Счетной палаты РФ:

Права Счетной палаты:

  1. проводить ревизии и тематические проверки;

  2. принимать решение о приостановлении всех видов финансовых и расчетных операций, проверяемых организаций;

Обязанности Счетной палаты:

  1. информировать СФ о результатах проверки;

  2. предоставлять в СМИ результаты своей деятельности.

Министерство Финансов РФ.

Минфин РФ – это федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ и осуществляющий общее руководство организацией финансов в РФ. Постановление правительства от 6.03.98. Возглавляет – министр, назначаемый президентом страны.

Функции Минфина:

  • Совершенствует бюджетную систему РФ,

  • Осуществляет контроль за рациональным и целевым использованием средств ФБ,

  • Совместно с ЦБ размещает государственные ценные бумаги,

  • Управляет находящимся в его ведении госимуществом,

  • Организует ревизии и финансовые проверки в организациях.

Права Минфина в области финансового контроля:

  1. Запрашивать у федеральных органов необходимые материалы,

  2. Право ограничивать, приостанавливать или прекращать финансирование из федерального бюджета (нецелевое использование или нет отчетности);

  3. Право взыскать в установленном порядке средства, использованные не по назначению, и взыскать штрафы,

  4. Организовать Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ,

  5. Осуществлять лицензионную деятельность.

Федеральные службы, осуществляющие финансовый контроль, находящиеся в ведении Министерства финансов РФ:

  1. Федеральная налоговая служба (ФНС) (Положение о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 5063 // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961) осуществляет контроль и надзор за:

  • соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

  • проведением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

  • полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

  • проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей и др.

ФНС России и ее территориальные органы — управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции ФНС России, инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня (налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов;

  1. Федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор) (Положение о Федеральной службе страхового надзора, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 330) осуществляет функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела);

  2. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) (Положение о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004. № 278) осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля;

  3. Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) (Положение о Федеральной службе по финансовому мониторингу, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.06.2004 г. № 307) осуществляет функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и координирует деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти;

  4. Федеральное казначейство (Положение о Федеральном казначействе, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004. № 703) осуществляет правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

Федеральная таможенная служба (ФТС) (Положение о Федеральной таможенной службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.08.2004 г. № 429) - находится в ведении Министерства экономического развития и торговли РФ и осуществляет функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

Функции Банк России в области финансового контроля:

  • осуществляет функции по государственной регистрации и лицензированию кредитных организаций;

  • осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп;

  • организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации;

  • устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами.