3.2. Формы и виды финансового контроля.

Финансовый контроль можно разделить на две взаимодействующие, но самостоятельные составляющие: государственный ФК и НЕгосударственный ФК.

Государственный финансовый контроль (предмет Финансового права!)— это способ реализации финансовой политики государства, который способствует созданию условий для финансовой стабилизации.

Государственный ФК (Указ Президента № 1095 от 25.07.96 «О мерах по обеспечению ГФК в РФ») включает в себя контроль за:

• исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов,

• организацией денежного обращения,

• использованием кредитных ресурсов,

• состоянием государственного внутреннего и внешнего долга,

• состоянием государственных резервов,

• предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Действующим законодательством предусмотрены различные виды мероприятий, проводимых в рамках государственного контроля. К ним, в частности, можно отнести:

• ревизии и проверки, проводимые Счетной палатой РФ;

• налоговые проверки, проводимые налоговыми органами;

• таможенные ревизии, проводимые таможенными органами;

• ревизии и документальные проверки, проводимые контрольно-ревизионными органами и органами федерального казначейства, Министерства финансов РФ;

• ревизии и документальные проверки, проводимые органами внутренних дел и т.д.

К негосударственному финансовому контролю относятся (не предмет Финансового права!):

1. внутрихозяйственный контроль – осуществляется со стороны самого хозяйствующего субъекта; контроль за финансово-хозяйственной деятельностью реализуют органы управления предприятия, либо специально созданные структурные подразделения (бухгалтерия, финансово-плановые отделы, ревизионные комиссии, ревизоры);

2. банковский контроль - (финансово-кредитный): Банковский контроль имеет сложную правовую природу, следует различать контроль со стороны ЦБ и контроль со стороны прочих коммерческих банков:

• контроль за кредитными организациями – осуществляет ЦБ,

• контроль за деятельностью других хозяйствующих субъектов (Эта сфера контроля сильно сократилась по сравнению с «советскими временами». Произошла демонополизация кредитного дела – банки не могут вмешиваться в финансовую деятельность своих клиентов. Банковский контроль в этой части реализуется только в отношении правильности заполнения платежных документов.);

• контроль за движением наличных денежных средств хозяйствующих субъектов (Предельный размер платежа наличными между юридическими лицами – 100т.р. по одной сделке. Работа с наличными деньгами жестко регламентирована – существуют правила хранения наличных денежных средств в кассе организации, банки проверяют остаток ДС в кассе. Его размер определяется по соглашению банка с организацией по договору банковского счета. Банк может потребовать соблюдения лимита денежного остатка, всё что свыше, организация в конце дня должна сдавать для зачисления на расчетный счет.);

• контроль за совершением валютных операций – граждане вправе осуществлять валютные операции исключительно через банки.

3. аудиторский (независимый) - независимый вневедомственный финансовый контроль: Принят новый «закон об аудиторской деятельности» от 30.12.2008. Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях выражения мнения о её достоверности. Аудит не подменяет ГФК. Субъекты – организации, индивидуальные предприниматели. Аудиторская деятельность – услуга на основе договора. Аудитор несет ответственность за составленное заключение. Осуществление аудита – на добровольной основе, но в законе есть перечень, когда его проведение обязательно – ОАО, КО, страховые, инвестиционные компании, крупные хозяйствующие субъекты – годовой оборот от 50 млн рублей, или валюта баланса 20 млн р. По новому закону отменяется лицензирование аудиторской деятельности, эти функции передаются создаваемым саморегулируемые организациям. Стандарты аудиторской деятельности должны утверждать также саморегулируемые организации – для своих членов.

4. общественный контроль – осуществляется профсоюзами, политическими партиями, СМИ, а также специально созданными общественными некоммерческими организациями и движениями (фонды обманутых вкладчиков). Специфика контроля – отсутствие профессионализма и реальных механизмов применения воздействия; поэтому контроль ограничивается информированием органов государственной власти о нарушениях, что способствуют предупреждению нарушений в финансовой сфере. В СССР был «народный контроль» - разветвленная иерархическая структура.

Виды финансового контроля.

Классификацию ФК можно провести по различным основаниям:

В зависимости от видов определяют и особенности регулирования контроля и правового режима его осуществления.

В зависимости от времени осуществления выделяют (схема №24):

1. предварительный ФК – реализуется до совершения финансовых операций. Объект контроля - финансово-плановые акты, сметы, условия предоставления кредитов, основания для перечисления бюджетных средств. Задача – предупредить нарушение законодательства, пресечь нерациональное использование средств;

2. текущий (оперативный) ФК – осуществляется непосредственно в процессе совершения финансовых операций (например, со стороны органов Федерального казначейства, когда оно исполняет платежные документы, – проверяет, есть ли основания для перечисления денежных средств; также банки ежедневно осуществляют текущий финансовый контроль при проведении операций);

3. последующий ФК – проверка финансово-хозяйственных операций за истекший период на предмет законности, целесообразности расходов, полноты и своевременности поступления доходов, путем анализа отчетов, балансов, а также ревизии на местах (например, контроль со стороны налоговых органов, со стороны ревизионных комиссий).

Каждый вид контроля важен, каждый значим, они должны применяться комплексно, т.к. предварительный и текущий – предотвращают правонарушения, а последующий позволяет привлечь к ответственности.

Схема №24. Виды финансового контроля по времени осуществления.