МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГОРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

М.А.Ястребинский

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

для выполнения курсовой работы,

экономической части дипломной работы

или дипломного проекта студентами специальности "Физические процессы горного или нефтегазового производства"

Москва 2012

Аннотация

Работа содержит систематизированные рекомендации по экономическому обоснованию технических (технологических) решений, выполняемых в курсовой (дипломной) работе студентами специальности "Физические процессы горного или нефтегазового производства", в которой уделено внимание рациональному выбору технических средств производства, источников финансирования, управлению издержками и производством на основе современных методов, определению ключевых показателей оценки уровня эффективности рассматриваемых вариантов использования объектов недропользования.

Выделены особенности технико-экономического обоснования инновационных решений в сфере производства на подземных и открытых работах в условиях добычи и переработки твердых, жидких и газообразных полезных ископаемых, осуществления неразрушающего контроля горных выработок, зданий, сооружений, нефтяных и газовых скважин, трубопроводов, транспортирующих добытые МСР, подземного хранения газа (ПХГ), нефти (ПХН). Рассмотрены вопросы освоения подземного пространства паркингами, коллекторами, переходами, сооружениями метро и другими объектами производственного и социального назначения.

Приведены примеры оценки рыночной кадастровой и др. видов стоимости (первоначальной, восстановительной и др.) объектов недропользования подходами и методом анализа иерархии (МАИ)на основе теории и практики оценки недвижимости.

Освещены отличительные рекомендации по оценке стоимости имущественного комплекса горного предприятия и стоимости его бизнеса, базируясь на теории и практике стоимостной концепции.

Ι. Организационные мероприятия, обеспечивающие выполнение курсовой работы

Прежде чем осуществить технико-экономические обоснования применения предлагаемых в курсовой работе (КР) решений, должны быть приведены сведения, раскрывающие на 0,5-1,5 страницах компьютерного текста техническую суть идеи, цель, которую она призвана достигнуть, почему (можно это объяснить в сравнении с другой идеей, целью, другим, ранее имевшим место решением) эта идея (проект) предлагается (разрабатывается), какие технические (технологические) и/или социальные последствия и результаты достигаются от этих разработок. Тема и содержание согласовывается с руководителем.

Однако, публично озвученная или опубликованная идея является всего лишь информацией или призывом. Идея тогда имеет реальный смысл, когда она может быть вовлечена в хозяйственный оборот и материализоваться, воплотившись в предметы и решения производственного назначения. В этом случае идея приобретает стоимостное значение.

Практически каждое техническое решение, предлагаемое в дипломной работе (дипломном проекте), курсовой работе, связано с необходимостью использования оборудования, транспортных средств, аппаратуры, оснастки и т.д., на приобретение которых требуются (требовались) денежные средства, которые могут быть капитальными вложениями (инвестированным капиталом) и/или текущими затратами.

Обязательным условием технико-экономических обоснований предлагаемых технических решений должно быть отдельное рассмотрение вопроса их финансового обеспечения.

Поскольку бесплатных производств нет и их создание является, строго говоря, делом бесполезным, то, наряду с решением производственных задач, необходимо четко себе представлять откуда или за счет чего (кого) привлечь денежные средства, достаточные для осуществления предлагаемых проектов. Поэтому обязательно следует указать, за счет собственных или заемных источников будет обеспечено финансирование. В случае привлечения заемных средств указать условия кредитования (срочность, процентные ставки, под ЗАЛОГ, заклад и т.д., при этом сторого соблюдая соотношение заемного ( ) и собственного капитала ( ), как

.

Для условий краткосрочного кредитования под небольшие суммы рекомендуется использовать методику игр на разнице "коротких денег". Если предполагается обеспечение проекта основными средствами на основе лизинговых сделок, то необходимо указать, хотя бы кратко, виды лизинга (финансовый, возвратный и др.).

Приемлемыми могут быть варианты обеспечения денежными средствами на условиях договора концессии, что гармонично согласуется с государственно-частным партнерством (ГЧП), РЕ-фондом – фондом прямых инвестиций (ФПИ) и др.

Чтобы все основные фонды (оборудование, здания, сооружения, транспортные средства и т.д.) выполняли свои функции, т.е. чтобы с их помощью осуществлялся выпуск продукции, выполнялась работа, необходимо произвести затраты на содержание и обслуживание этих основных средств, на потребляемую электроэнергию, материалы, оплату труда работников и т.д. Перечисленные и другие подобные затраты, связанные с производством определенного объема продукции, и ее реализацией, называются эксплуатационными .

По известным причинам инвестированный капитал и эксплуатационные издержки учитываются раздельно.

Величина капитальных вложений ) и затрат на производство и реализацию продукции (выполненных работ и услуг) зависит от решаемых в курсовой работе (дипломной работе) задач и требуемого материального и иного обеспечения (зданий, сооружений, оборудования, аппаратуры, оснастки, информации и т.п.). Например, исследования на открытых работах состояния горных массивов в целях возможного формирования уступов с увеличенными углами откосов предполагают необходимость использования лабораторного оборудования и аппаратов. Внедрение полученных результатов исследований в производственных условиях на карьерах (угольных разрезах и др., горных предприятиях) невозможно без предварительного привлечения разного рода ресурсов.

Формирование МСБ нефтегазовой компании (поисковые работы, оценка, ГРР, открытие месторождения, участие в аукционе (конкурсе), обустройстве месторождения со строительством промышленных объектов, выполнение горных работ, добыча полезных ископаемых (нефтяная жидкость: нефть + вода + примеси), транспортировка, первый и последующие переделы, реализация) осуществляется с учетом затрат и особенностей конкретного месторождения и его местоположения.

Создание определенного объема подземного хранилища газа (ПХГ) в пористых отложениях пород (Кущевское ПХГ) связано с бурением (строительством) 242 эксплуатационных (вертикальных, энклиниметр) скважин, обустройством, приобретением компрессорных станций, газораспределительных подстанций, соединительного газопровода и др.

Сооружения ПХГ в соляных месторождениях (Калининградское, Волгоградское, Серпуховское и др.) отличаются технологическими процессами и объемами работ, поэтому величина будет иная. Так же будут отличаться по капзатратам сооружения подземного хранилища нефти (ПХН), применяемые акустико-эмиссионная диагностика стальных трубопроводов в условиях плотной городской застройки, диагностика сварочных швов и ремонта нефтепровода или использование промыслово-геофизических исследований (ПГИ) для контроля технического состояния нефтяных скважин, добыча шахтного метана, разработка вторичных ресурсов, содержащих металлы платиновой группы, золота и других твердых полезных ископаемых. Поэтому капитальные вложения и эксплуатационные издержки следует определять с учетом особенностей темы курсовой работы, ее масштабов и нормативной документации ( ФЗ РФ, подзаконные акты, ПБУ¹, МСФО², таможенного контроля и др.).

В случае необходимости выполнения курсовой работы (КР) и/или дипломного проекта (дипломной работы) на базе результатов научных исследований (теоретических разработок, эксперимента, НИОКР, данных производственной практики и др.), подтверждающих реальную полезность и жизнеспособность технократической (инженерной) идеи, то эти решения должны быть обоснованы технико-экономическими расчетами.

Полученные положительные оценки ключевыми технико-экономическими показателями являются основой для использования (внедрения) результатов научных исследований в условиях промышленного производства и должны быть отражены в курсовой (дипломной) работе. Иначе говоря, ограничиваться только результатами научных исследований и их сравнением в курсовой (дипломной) работе, как правило, не рекомендуется.

После завершения намеченного объема работ и получения обоснованных технико-экономическими расчетами результатов, от использования предложенных инноваций, курсовую работу следует надлежаще оформить в соответствии с установленными требованиями.

Поэтапная последовательность формирования курсовой работы и мероприятия, обеспечивающие возможность решения на каждом этапе поставленных задач или вопросов, представлены на рисунке 1.

ΙΙ. Формирование и учет необходимых ресурсов и затрат на производство (выполнение работ, оказание услуг)

Затраты на нематериальные активы (НМА) и приобретаемые основные фонды определяются в таблице 1.

Рыночная цена на основные средства (если нет фактических данных) устанавливается по ранее действующим прейскурантным ценам с применением коэффициентов переоценки для данных условий.

Таблица 1

Смета затрат на НМА, приобретение, доставку, хранение и монтаж оборудования

Наименование оборудования и НМА.	Расчетная стоимость оборудова-ния и др., руб.	Количество единиц оборудования и др.	Стоимость всего оборудования и НМА, руб.	Норма амортиза-ции	Годовая сумма амортизации, руб.
Дробилка ККД	7628500	1	7628500	9	686565
Грохот ГИЛ-10 и т.д.	37000000	2	74000000	19	8880000 14060000
Патент, изобретения, модель, НОУ-ХАУ и др.			12000000	25	3000000
Неучтенное оборудование (10%)			8162850	10	816285
Всего затрат			101191350		13382850

Указания к заполнению таблицы 1.

1. На территории РФ стоимость оборудования определяется путем добавления к любой в условиях рынка цене стоимости доставки его к месту работы, стоимости хранения и монтажа.

Рис. 1. Этапы выполнения курсовой работы

Таблица 2

Нормативы расходов на доставку, хранение и монтаж оборудования

1. Расходы по транспорту франко-карьер (шахта, фабрика)	4,5%
2. Расходы на хранение	1,25%
3. Затраты на монтажные работы механизмов
а) добычных работ	8,0%
б) подготовительные работы	6,0%
в) транспорта	5,0%
г) водоотлива	27,0%

2. Основные средства, подлежащие учету в таблице 1, должны иметь стоимость не менее 40 тыс. руб.

Материальные ценности, в т.ч. машины, оборудование, стоимость которых менее 40 тыс. руб., списываются (учитываются) в себестоимости сразу полной суммой (как оборотные средства).

Если материальные ценности, стоимость которых менее 40 тыс. руб., являются частью специального комплекта, включающие в себя необходимые средства, оборудование, компьютер и др., то эти материальные ценности учитываются в составе комплекта общей суммой с последующим применением методов амортизационных списаний.

При ввозе основных средств из-за рубежа их цена должна учитываться по FOB и/или CIF, DAF и др. (Приложение 20).

3. Затраты на проходческое, вскрышное, добычное, дробильно-сортировочное и другое оборудование в смете определяются раздельно. Расходы на амортизацию целесообразно учесть в таблице 1.

Стоимость и амортизация неучтенного оборудования принимаются в размере до 10% соответственно от итоговой расчетной стоимости в годовой сумме амортизационных отчислений.

Выбор и стоимость оборудования для ПХГ, ПХН, гидромеханизированного производства, добычных работ на шельфе и др., амортизационная политика осуществляются по аналогии (приложения 6, 10, 14).

На вновь изготовленное оборудование, однотипное с ранее освоенным, но отличающееся отдельными параметрами (производительность, грузоподъемность и т.д.), цена устанавливается в зависимости от одного параметра (вес, производительность и т.д.) посредством принятия в расчетах удельных показателей цены, приходящихся на единицу этого параметра аналогичного оборудования. Кроме того, цены на новые виды оборудования и выпускаемую продукцию можно устанавливать по методике формирования лимитных цен [5, стр. 172-174] по формуле Ф.Рамсея и/или методами рентабельности активов, продаж, а также методами переменных затрат или валовой прибыли (приложение 2).

Если применяется нелинейный метод амортизации, то для уменьшения впоследствии налога на прибыль следует определить сумму налоговой защиты (налогового щита).

При выполнении работ по модернизации, реконструкции, достройке и др. должна быть определена для этих же целей амортизационная премия.

Эксплуатационные затраты , образующие себестоимость продукции (работ, услуг) С, учитываются по элементам (для угольной отрасли) или статьям (во всех отраслях, кроме угольной).

Элементы затрат:

I. Материальные затраты (сырье, вспомогательные материалы, основные материалы, электроэнергия или пневмоэнергия);

2. оплата труда;

3 отчисления на социальные нужды;

4. амортизация основных средств;

5. прочие затраты;

6. внепроизводственные расходы;

7. общешахтные (общекарьерные) расходы.

Статьи затрат:

1. вспомогательные и основные материалы;

1. сырье;

2. топливо на технологические цели;

3. энергия на технологические цели;

4. оплата труда (раздельно – основная, дополнительная заработная плата производственных рабочих);

5. отчисления на социальные нужды;

6. содержание и эксплуатация оборудования;

7. транспортные расходы;

8. горно-подготовительные работы;

9. цеховые расходы;

10. прочие расходы;

11. общезаводские (общешахтные, общекарьерные) расходы;

12. внепроизводственные расходы.

В зависимости от отраслевой принадлежности, характера производства или рассматриваемых конкретных технологических решений число одновременно учитываемых статей или элементов затрат может изменяться, т.е. при определении себестоимости могут быть учтены не все, а только та часть затрат, которые влияют на себестоимость продукции (выполняемые работы³) либо дополнительно включены статьи (элементы) затрат, учитываемых типовой номенклатурой статей отрасли.

Рекомендации по формированию эксплуатационных затрат (себестоимости).

I. Затраты на сырье и материалы.

Стоимость всех материалов (реагенты, запчасти, ВВ, СВ, спецодежда, инструменты, ГСМ, обтирочные материалы, конвейерная лента, кабель, канат, мельничные шары, крепежные и другие материалы), сырья (в попередельном производстве на ОФ, ЦОФ, ДЗС, аглофабрике: рудные разновидности, уголь, каменная, песчано-гравийная продукция, неметаллорудная продукция и др,) учитывается в порядке, установленном для цен в условиях рынка.

2. Затраты на электроэнергию

Учет затрат на силовую электроэнергию, получаемую со стороны и получаемую при производстве БВР, ГПР, добычных работ, передела полезных ископаемых, в т.ч. промывке водой и др. (буровыми станками, экскаваторами, подземными добычными комплексами, проходческими и другими комбайнами, передвижными дробильно-сортировочными установками и т.п.), осуществляется в квт-ч, а в большинстве энергосистем – по двухставочному тарифу (за мощность и фактический расход электроэнергии).

В современных условиях методика определения затрат на электроэнергию базируется на учете категорий потребителей (базовые, прочие) и уровней напряжения электроэнергии, а также на определении средневзвешенных нерегулируемых цен и регулируемых тарифов.

Категории потребителей, уровни напряжения, тарифы с дифференциацией их по ставкам (одноставочные, двухставочные) и зонам (ночная и др.), а также получение электроэнергии и мощности с шин генераторного напряжения (для базовых потребителей) приведены в приложении 2.

Диапазон напряжения представлен четырьмя уровнями: ВН – высокое напряжение 6 тыс. – 10 тыс. кВт; СН-Ι – среднее низкое напряжение 660 кВт; СН-ΙΙ – среднее низкое напряжение 400 кВт; НН – низкое напряжение – 220 – 380 кВт. Прочие потребители – население.

Расходы на потребляемую электроэнергию определяются по одноставочному и двухставочному тарифу с учетом уровня напряжения, нерегулируемых (свободных) цен и регулируемых тарифов.

Нерегулируемая цена на электроэнергию может быть определена по формуле:

, коп/кВт-ч, (1)

где -- средневзвешенная нерегулируемая цена электрической энергии для покупателей (потребителей), осуществляющих расчеты по двухставочному тарифу, которая сложилась на оптовом рынке за истекший месяц, коп/кВт-ч;

-- стоимость услуг, подлежащая госрегулированию (экономическому дирижизму⁴), без оказания которых невозможно или затруднено осуществление процесса снабжения электрической энергией, коп/кВт-ч.

Для каждого учтенного тарифа стоимость услуг определяется как разность между регулируемым тарифом ( ) и средневзвешенной стоимостью приобретения единицы электрической энергии (мощности) на оптовом и розничном рынках ( ), т.е.

. (2)

Следовательно, регулируемый тариф ( ) необходимо определять по формуле: , коп/кВт-ч,

тогда выражение (1) будет равно:

, , коп/кВт-ч. (3)

Определяя переменную величину регулируемого тарифа следует средневзвешенные регулируемые тарифы покупки электроэнергии на оптовом и розничном рынках по регулируемым договорам для покупателей, осуществляющих расчеты по двухставочному тарифу, отличать от средневзвешенных регулируемых тарифов покупки мощности для покупателей при прочих равных условиях, предусмотренных для .

Также необходимо различать средневзвешенные нерегулируемые цены для покупателей электроэнергии и средневзвешенные нерегулируемые цены мощности для покупателей при прочих равных условиях.

Рассмотрим применение выражений (1, 2, 3) на примере потребителя, производящем расчет по двухставочному тарифу с использованием уровня напряжения СНΙ.

Условия примера включают в себя следующие данные:

Средневзвешенная нерегулируемая цена электрической энергии для покупателей, осуществляющих расчеты по двухставочному тарифу, =60,852 коп/кВт-ч;

Ставка на электроэнергию для данной группы потребителей региона, =116,12 коп/кВт-ч.

Средневзвешенная стоимость единицы электрической энергии на оптовом и розничном рынках, учтенная при установлении тарифов для покупателей рассматриваемого региона, осуществляющих расчеты по двухставочному тарифу, =62,232 руб./кВт.

Ставка на мощность для данной группы потребителей региона, =754,782 руб./кВт.

Средневзвешенная стоимость единицы мощности на оптовом и розничном рынках, которая учитывается при установлении тарифов для покупателей региона по двухставочному тарифу, =168,91139 руб./кВт;

Средневзвешенная нерегулируемая цена мощности для покупателей, , =548,67504 руб./кВт;

Результаты расчетов представлены в следующем порядке:

=60,852+(116,12-62,232)=114,74 коп/кВт-ч;

=548,67504+(754,782-168,91139)=1134,54565 руб./кВт.

Предлагаемые методы определения , , , , , , , которые предложены после реформирования РАО ЕЭС России могут быть изменены, если возникнет в этом необходимость в процессе совершенствования вновь созданной системы производства и реализации электрической энергии.

Общая сумма затрат на электроэнергию, потребляемую в процессе производства продукции, определяется по формуле:

, руб., (4)

где – стоимость полученной со стороны электроэнергии, руб.;

– установленная (заявленная) мощность трансформаторов, кВА, или высоковольтных двигателей с максимальной нагрузкой, кВт;

– фактически потребляемая электроэнергия за определенный период времени, кВт-ч;

, – нерегулируемые цены на потребляемую и покупаемую электроэнергию соотвественно мощности, руб./кВт-ч.

Установленная мощность, кВт, определяется по формуле:

,

где – номинальная мощность сетевых двигателей, кВт;

– номинальный коэффициент мощности, = 0,90;

– номинальный KПД двигателей, = 0,80;

– фактическая потребленная электроэнергия за определенный период времени, кВт ч.:

,

– коэффициент потерь электроэнергии в сети, = 1,1;

– коэффициент использования двигателей по мощности, = 0,6;

– число смен работы оборудования за определенный период времени, принимаемое по данным ранее произведенных в дипломном проекте расчетов;

– продолжительность рабочей смены, ч;

. – коэффициент, учитывающий использование двигателя во времени, = 0,8;

– коэффициент, учитывающий изменение стоимости электроэнергии.

В том случае, когда имеет место потребление пневмоэнергии, затраты на этот вид энергии можно определить по следующему выражению:

,

– стоимость потребляемой пневмоэнергии за год, руб.;

– удельный расход чистого воздуха;

– коэффициент потерь воздуха в сети, = 1,1;

– число смен работы оборудования;

– число часов работы оборудования в смену;

– коэффициент чистого времени работы в смену, =0,8;

– число дней работы предприятия в год;

– стоимость 1 м³ сжатого воздуха, руб./м³, = 9,8.

Величина затрат на воду, расходуемую на технологические цели, определяется по данным горного предприятия.

Другие необходимые данные приведены в приложениях.

3. Затраты на оплату труда.

Сумма денежных средств, которая выплачивается за выполненную работу рабочим и другим категориям работников, называется фондом оплаты труда (ФОТ).

При определении ФОТ и суммы оплаты труда каждого работника следует руководствоваться элементами действующей системы оплаты труда.

В условиях применения бестарифной системы оплаты труда (по трудодням, конечным результатам труда, за определенный период как завершение производственного процесса) следует устанавливать реально нормальную зарплату. Например, для рабочего VΙ разряда на основных работах в 2012 году нормальной суммой может быть 35-45 тыс. руб./месяц.

Затем суммарную величину ФОТ необходимо увеличить на коэффициент списочного состава работников.

Коэффициент списочного состава может быть определен из следующего соотношения:

,

где – число дней работы горного предприятия в год;

– число дней работы рабочего в год;

– календарное число дней в году;

– число воскресных (нерабочих) дней в году;

– то же субботних;

– то же праздничных;

– минимальная продолжительность отпуска работников горного предприятия, = 28 дней;

– коэффициент, учитывающий нерабочее время по уважительным причинам (болезни, льготные часы несовершеннолетних, общественные и государственные обязанности, выполняемые во время рабочего времени и др.), =0,06;

на сезонных работах коэффициент списочного состава определяется по формуле:

,

– общая продолжительность работы предприятия за сезон, дней.

4. Отчисления на социальные нужды.

Эта категория затрат формируется в размере 30% от ФОТ и включает в себя суммы отчислений в специальные фонды (пенсионный – 22%, фонд обязательного медицинского социального страхования – 2,9%, фонд федерального медицинского страхования и фонд территориального медицинского страхования объединены в единый норматив, равный 5,1%. Нормативы отчисления могут изменяться.

5. Затраты по элементу "амортизация основных средств".

Амортизационная политика в России регулируется ФЗ и ПБУ главным образом 25 главой частью ΙΙ НК РФ и постановлениями правительства.

В настоящее время установлены 10 классификационных групп для целей амортизации объектов основных средств в зависимости от срока их полезного использования (приложение 6) и несколько методов амортизации.

Сумма амортизационных отчислений за период по линейному методу ( ) определяется по формуле:

, руб., (5)

где – первоначальная (балансовая) стоимость объекта амортизации, руб.;

– норма амортизации за рассматриваемый период, %/мес. (год и т.д.),

, %,

– рассматриваемый амортизационный период, мес. (год).

Если применяется нелинейный метод амортизации, то сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:

, руб., (6)

где – первоначальная стоимость объекта в течение первого месяца амортизационного периода. Начиная со второго месяца амортизация начисляется от остаточной стоимости до 80%-ного износа по отношению к первоначальной (восстановительной) стоимости. Оставшаяся 20%-ная стоимость основных средств принимается в качестве базовой и амортизируется в оставшийся срок полезного использования посредством деления базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования рассматриваемого объекта по алгоритму линейного метода.

– норма амортизации, используемая в нелинейном методе:

100, %/

Ускоренный метод амортизации уменьшаемого остатка предусматривает необходимость определения суммы в первый год от первоначальной стоимости, а в последующие периоды – от остаточной стоимости объекта [5, стр. 62]. Вместе с тем допускается увеличение нормы амортизации в 1,5 – 2 раза. Для основных средств, эксплуатируемых по условиям лизинговой сделки, норму амортизации можно увеличить в 3 раза.

Амортизация нематериальных активов (НМА) осуществляется по методам, применяемым к основным средствам. Для большинства НМА кроме деловой репутации предприятия (гудвилла) сумма амортизационных отчислений ( ) определяется по формуле:

, руб., (7)

где – суммарная стоимость НМА, руб.;

– период жизненного цикла НМА, мес., =120 мес.;

– рассматриваемый период полезного использования НМА, мес., = 1,5,60, ,100,  .

Кроме названных методов на горных предприятиях находят применение другие методы амортизации. Некоторая часть этих методов установлена ПБУ (и до сих пор не изменена, например, ПБУ 01/99), другая – рекомендована отраслевыми инструкциями.

Для специализированных зданий и сооружений сумма амортизационных отчислений ( ) определяется по потонной (покубометровой) ставке:

, руб., (8)

где – стоимость зданий и сооружений, руб.;

– балансовые запасы рассматриваемых полезных ископаемых, т (м³);

– объем добычи в рассматриваемом периоде , т (м³).

Сумма амортизации технологического автотранспорта (большегрузных автосамосвалов) определяется по формуле:

, руб., (9)

где – сумма амортизационных отчислений, руб.;

– норма амортизации большегрузных автосамосвалов грузоподъемностью свыше 25 т, =0,5%;

– фактический пробег автосамосвала за рассматриваемый период времени, км/период.

Перспективными с позиции практики и международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) являются ускоренный метод амортизации суммы чисел (кумулятивный метод, обеспечивающий 100%-ое списание стоимости основных средств в себестоимость продукции [5, стр. 62], и метод ликвидационной стоимости (особенно оборудования, работающего в агрессивных средах), пользуясь которым можно определить сумму амортизационных отчислений по формуле:

руб., (10)

где – сумма амортизационных отчислений;

– балансовая (книжная) стоимость объекта основных средств, руб.;

– ликвидационная стоимость объекта, руб.;

– технически возможный (по техническому паспорту) объем производимой продукции за весь срок полезного использования объекта, т (м³ и др.);

– объем произведенной продукции в рассматриваемом интервале времени, т (м³).

6. Прочие расходы.

Данный элемент включает в себя большую группу затрат, в том числе:

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (в руб. за тонну отдельных видов полезных ископаемых (уголь, нефть и др.). За другие полезные ископаемые платят НДПИ по налоговой ставке (руда, драгкамни, соль и др.), % – справочно;

• Земельный налог – 0,01% от кадастровой (инвентаризационной) стоимости до 0,1 ÷ 2% в год;

• Водный налог;

• Транспортный налог.

Взимается транспортный налог не с технологического транспорта (большегрузные автосамосвалы, думпкары, хопперы и др.). Налогом на транспорт облагаются легковые, грузовые автомобили, тракторы (те и другие с прицепами), передвижные электростанции, трансформаторные установки, мастерские, диагностические установки, кухни, столовые, душевые, конторы, клубы, вагон-дома.

Иначе говоря, транспортный налог взимается с движимых объектов, назначением которых является выполнение производственных или хозяйственных функций, перемещающихся на прицепах, платформах, вагонах и др. при посредстве железнодорожных локомотивов, автомобилей и тракторов;

• Отчисления на рекультивацию земель, оплату выполненных работ по их рекультивации;

• Разовый (единовременный) платеж за пользованние недрами (бонус);

• Регулярные платежи за пользование недрами;

• Плата за геологическую информацию о недрах;

• Сбор за участие в конкурсе и аукционе;

• Сбор за выдачу лицензии на пользование недрами;

• Плата за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ;

• Страхование имущества производственного назначения (движимого и недвижимого) осуществляется от остаточной стоимости. Недвижимость – от остаточной кадастровой стоимости (кроме земельных участков). Новую стоимость недвижимого имущества следует определять, пользуясь установленными ст. 24.12 от 29.07.98 №135 – ФЗ и №167 – ФЗ от 22.07.2010 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" сравнительным, затратным и доходным подходами и методом анализа иерархии (МАИ).

Среднегодовая стоимость производственных основных средств (как база налогообложения) определяется посредством суммирования их стоимости на начало рассматриваемого периода, среднегодовой стоимости введенных и поступивших объектов за вычетом среднегодовой стоимости выбывающих основных средств, а также вычетом суммы износа.

• Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев.

Сумма страховых взносов по страхованию от несчастных случаев определяется посредством умножения процентной ставки на величину ФОТ.

• Платежи по кредитам;

• Вознаграждения инноваторов за изобретения и рационализаторские предложения.

7. Внепроизводственные рacxоды.

Величина внепроизводственных расходов формируется главным образом за счет затрат, связанных с реализацией (сбытом) продукции (доплаты к ценам ФОБ, СИФ и др., расходы по отдельным сметам погрузочно-разгрузочных работ, на очистку и ремонт вагонов, оплата материалов, химикатов против смерзаемости продукции, штрафы за перегрузку (недогрузку) вагонов, расходы за страхование грузов и т.д.).

Кроме перечисленных расходов находят отражение затраты по:

• налогу на имущество организаций. Налоговая ставка ( ) составляет 2 – 2,2%. Сумма налога на имущество ( ) определяется по формуле:

, руб., (11)

где -- стоимость имущества, являющегося базой налогообложения, руб.;

• покрытию перерасхода средств против сметы затрат на подготовку производства новых видов изделий (например, полукокса из угля марки D, кубовидного щебня из гравия, формовочных смесей, сухих смесей, цветного стекла из кварцевых песков и др.).

При отсутствии фактических данных следует принять их величину, равную 8 – 12 % производственной себестоимости.

Постатейный учет затрат

Расходы на вспомогательные и основные материалы, сырье, энергию на технологические цели, оплату труда с начислениями на нее, а также внепроизводственные расходы определяются по аналогии с учитываемыми по элементам затрат.

Tопливо на технологические цели

По указанной статье учитываются расходы на топливо (соляровое масло, бензин, керосин и др.), которые потребляются экскаваторами, скреперами, бульдозерами и другими машинами в технологическом производстве на горно-подготовительных и добычных работах. Величина затрат определяется по аналогии с затратами на вспомогательные материалы.

Содержание и эксплуатация оборудования.

Величина амортизационных отчислений определяется по вышеприведенной формуле.

Затраты на текущий ремонт следует принимать в размере 4% стоимости оборудования.

Затраты на заработную плату и материалы по этой статье следует принимать в размере 0,5-2% стоимости оборудования.

Величину затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования, следует принимать в размере 3,5% стоимости оборудования.

Транспортные расходы.

Величина затрат по этой статье определяется посредством суммирования издержек, связанных с транспортными работами (вспомогательные материалы, содержание и эксплуатация автотранспорта, включая затраты на текущий ремонт и амортизацию). Сумма амортизационных отчислений технологического автотранспорта определяется по вышеприведенной формуле.

Затраты на текущий ремонт равны 4% стоимости автосамосвала. Основная и дополнительная заработная плата шоферов с отчислениями на социальное страхование учитывается отдельно в соответствующих статьях.

Затраты по статье "Горно-подготовительные работы"

На открытых работах затраты по статье ГПP определяются по схеме (рис. 2).

Методика учета указанных в схеме затрат осуществляется по аналогии с ранее описанной.

На подземных работах отдельного учета затрат нa ГПР в себестоимости продукции не осуществляется.

Цеховые и общезаводские расходы.

Затраты по указанным статьям могут быть приняты по результатам расчетов, по фактическим данным предприятия или условно от суммы учтенных затрат (оплата труда, отчисления, транспортные расходы и т.д.) соответственно в размере: цеховые расходы – 1,0 – 2,0 %, общезаводские расходы – 10 – 25 %.

Распределение общезаводских расходов между цехами осуществляется пропорционально сумме расходов по оплате труда плюс расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

Рис. 2. Формирование комплексной стаьи затрат "Горно-подготовительные работы"

Рис. 3. Схема формирования прибыли, чистой прибыли и совокупных денежных средств предприятия

При производстве в цехе или на горном предприятии нескольких видов продукции (работ,услуг) распределение затрат между отдельными видами продукции осуществляется по формуле:

руб., (12)

где -- распределяемая на отдельные виды продукции ( ) величина затрат, которая была учтена по элементам (статьям) расходов в процессе калькуляции себестоимости всего объема валового продукта, руб.;

-- виды продукции (рядовой уголь, угольный концентрат, брикетированный уголь, окатыши, рудные концентраты, медь, цинк, щебень, песок, гравий различных фракций, продукция бытового назначения и т.д.), j =1, 2, З, …m;

- калькуляционные элементы (статьи) затрат, = 1, 2, З, …n;

— суммарные затраты по калькуляционной статье (элементу), руб.;

— объем вида продукции, т (м^з, шт.);

— цена отдельных видов продукции, руб./ед.;

-- сумма внепроизводственных расходов, pyб.;

- объем всей продукции, т (м^з, шт.).

По завершении учета в себестоимости (маш.-см.) материальных, социальных и других затрат (электроэнергия, материалы, амортизация, оплата труда и др.) следует учесть сумму налоговых отчислений и сборов, часть которых относится на внереализационные и прочие расходы, другая – оплачивается за счет собственных средств предприятия (нераспределенная прибыль, поступления доходов и др.).

Схема уплаты налогов и сборов представлена в таблице 3.

Таблица 3

Учет основных налогов и сборов, уплачиваемых горными предприятиями

Налоги и сборы
Прямые и косвенные	Прямые, учитываемые в себестоимости продукции	Платежи (сборы), связанные с недропользованием
НДС входной – 18% (косвенный) Налог на прибыль (прямой) 20%	Транспортный налог – 2% от ранее учтенных затрат На имущество 2—2,2% от стоимости имущества, учитывается в статье (элементы) внепроизводственных расходов Водный Земельный (от рыночной кадастровой стоимости (0,01; 0,1; 2%) НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых (см. табл. 6). Приложение 5 Страховые взносы (от пожаров, наводнений, взрывов метана, разрушений от горных ударов, землятрясений и др.) Начисления на фонд оплаты труда (ФОТ): Страхование от несчастного случая (справочно) – внепроизводственные расходы Отчисления в пенсионный фонд – 22% Фонд социального страхования – 2,9% Фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 5,1%	Разовые платежи за пользование недрами (бонус) Регулярные платежи за пользование недрами (роялти) Сборы за участие в конкурсе, аукционе, за выдачу лицензий на пользование недрами

После учета в себестоимости налогов необходимо раздельно определить итоговое значение себестоимости и капитальных вложений по сравниваемым вариантам (табл. 4) или по одному рассматриваемому решению.

Таблица 4

Результаты сравнения рассматриваемых вариантов

№ п/п	Наименование затрат	Варианты
		Базовый	Предлагаемый
А	Эксплуатационные затраты	Χ	Χ
1	Вспомогательные материалы	Χ	Χ
2	Оплата труда	Χ	Χ
3	Отчисления на социальные нужды	Χ	Χ
4	Электроэнергия	Χ	Χ
5	Амортизация, в т.ч. амортизационная защита и амортизационная премия	Χ	Χ
6	Прочие	Χ	Χ
7	Внепроизводственные расходы	Χ	Χ
ИТОГО		Χ	Χ
Б	Капитальные вложения	Χ	Χ

Таким образом, благодаря оборудованию (аппаратуре, и др. основным средствам), применяемой технологии, потребленным материалам, электроэнергии, рабочей силе и т.д., в конечном итоге, благодаря затратам, становится возможным выполнить определенную работу или изготовить продукцию, которую затем продают потребителю (покупателю).

Если затраты на производство продукции (эксплуатационные расходы, себестоимость (С)) ниже суммы выручки от реализации продукции (работ,услуг), то будет получена прибыль ( ). Следовательно, использование предлагаемого технического решения является прибыльным. Вместе с тем, может оказаться так, что сумма полученной прибыли незначительная и за определенный период времени или за весь срок службы основных фондов (за которые заплатили сумму ) эта прибыль не окупит ранее произведенных затрат Ко. Поэтому следует соизмерить затраты и результаты суммой прибыли (денежным потоком) за какой-либо период времени, благодаря чему станет возможным осуществить оценку предлагаемого решения и определить величину положительного или отрицательного эффекта.

ΙΙΙ. Формирование основных экономических показателей эффекта и эффективности и других технико-экономических показателей

Эффект – абсолютное значение результата. При положительном значении эффект принимает форму прибыли (дохода), при отрицательном – убытка (ущерба).

Эффективность – удельное значение результата, определяемого из отношения результата (прибыль, доход, СF и др.) к затратам, которые обеспечивали получение эффекта.

Общий финансовый итог от внедрения предлагаемых решений можно определить по формуле:

, руб.,

где - (NPV – not present value, в произношении "эн пи ви") – чистая текущая дисконтированная стоимость, представляющая собой сумму дисконтированных финансовых итогов за рассматриваемый период , руб., t =1, 2, 3, …, ;

-- денежный поток или FCF – свободный денежный поток, руб. Характеризуется как денежные средства реально доступные акционерам для распределения;

– первоначальные инвестиции в году , начиная от начала инвестирования, руб.;.

– вложенный капитал (первоначальные инвестиции в рассматриваемое решение), руб.;

– коэффициент дисконтирования с учетом инфляционных процессов;

.—процентная ставка. Однако при ее применении для определения сегодняшней ценности будущих сумм (приведение поздних поступлений денежных средств к текущему времени (т.е. в нашей формуле) используется без изменения ее обозначения под названием дисконт (discount - скидка, процент скидки; rate - уровень предполагаемых ежегодных начислений на текущую стоимость капитала при его альтернативном использовании);

– реальная процентная ставка.

Если показатель , то для инвесторов предлагаемое решение является привлекательным.

При сравнении вариантов, когда все прочие условия равны, предпочтительным является вариант, у которого значение больше.

Показатель ( ) базируется на приведении CFи капитальных вложений (инвестиций) к настоящему времени (началу действия рассматриваемых решений).

Кстати сказать, существует обратный , но полезный и востребованный показатель наращивания – NTV, согласно которому элементы денежного потока и капитальных вложений приводятся к моменту завершения проектных решений. Этот показатель называется "чистой терминальной стоимостью" – Net Terminate Value (NTV), определение величины которого можно осуществлять по формуле:

, руб.,

где -- свободные денежные потоки по годам, руб.;

– первоначальные инвестиции (нулевого года), руб.;

– реальная процентная ставка, ;

-- номинальная процентная ставка;

– уровень инфляции.

Поскольку осуществляется за весь период или большую часть срока службы предприятия, а может быть определена на обозримый, меньше срока службы предприятия, период , то в этом случае возникает необходимость учесть в расчетах только часть . Эта величина представляет собой сумму потонных ставок за период t =1, 2, 3, …, и определяется по формуле:

, руб.,

где – часть инвестиций нулевого периода , приходящихся на рассматриваемый период, в пределах которого учитывается дисконтированная сумма прибыли, руб.;

, -- коэффициенты соответственно разубоживания и потерь, доли;

-- балансовые зaпacы полезных ископаемых, подлежащие оценке, т;

– годовая сумма объемов добычи, т.

Без претензий на точность результатов расчетов можно определить долю , приходящуюся на рассматриваемый период деятельности предприятия, простым арифметическим методом как часть всего срока сдужбы основного капитала. Например, полагая, что затраты в основе своей задалживаются на 30-летний или иной срок службы шахты, а результаты ее деятельности определяются на пятилетний срок, то необходимо сопоставить результаты (дисконтированную нетто-прибыль), полученные в течение пяти лет с 1/6 инвестированного в создание шахты дисконтированного капитала:

.

Выражение , руб., в рассматриваемой формуле самостоятельно может служить показателем периода окупаемости инвестиций.

Уровень отдачи капитала к вложенному капиталу определяется показателем индекса выгодности или рентабельности из следующего отношения:

Кроме показателя , требованием которого для положительного решения является необходимость опережения отдачи на капитал над вложенным капиталом, следует определить значение IRR (Internel rate of return) – поверочный дисконт, внутренняя норма прибыли), определяющий значение дисконта , при котором отдача на капитал равна вложенному капиталу, а показатель равен нулю. Вместе с тем дисконт в нулевой точке, достигнутой IRR, разделяет области положительных и отрицательных значений . Область положительных значений, где дисконт , не достигает IRR, характеризует прогрессивность и прибыльность предлагаемых решений. При значении дисконта , выше достигнутого IRR реализация рассматриваемых решений является нежелательной по причине их будущей убыточности.

Применение методики определения, рассмотрим на условном примере.

Пример. На ГОКе (или ОФ, ЦОФ) проектируется развитие диверсификационного производства, требующего капитальных затрат 70 млн.руб. Предполагается организовать регенерацию моторных и других масел технологического автотранспорта, а также осуществить производство электродов и фасонного литья из металла для бытовых нужд. Жизненный цикл этих производств 12 лет. Ликвидационная стоимость имущества 8 млн. руб. Ежегодная сумма нетто-прибыли 10,7 млн. руб.

Определить .

Решение. Произвольно, но с ориентацией на реальную действительность, установим ряд значений процентной ставки, например, 6, 10, 15, 20 и т.д. процентов в год. Затем,. можно избирательно, по желанию взять любое и рассчитать значение

Для примера можно принять =10%, тогда показатель будет равен:

Полученное значение не равно нулю. Можно попробовать получить значение при =15%, тогда результат расчетов имеет значение =-5043269. Поскольку полученная величина имеет отрицательное значение, то IRR должна быть в промежутке между =10% и =15%. Произвольно назначая величину , следует осуществлять расчеты по определению . Не дадут желаемого результата значения =10,5% и =12% и др. При =11,5% =0, т.е. 10,5%<IRR=11,5%<12%. Графическое построение показано на рисунке 4, где область положительных и отрицательных значений заштрихована.

Рис. 4. Графическое изображение чистой дисконтированной сстоимости диверсифицированных производств

Рассматриваемый метод основан на простом подборе , например, вначале принимается значение =3,0%, затем 5,0%, 6,0% и т.д.

При , равной 11,5%, NPV получит нулевое значение. В точке пересечения оси абсцисс ОА с кривой БВ определен показатель IRR, который указывает, что при ставке, равной ниже 11,5%, все значения NPV будут положительные и в предлагаемые производства можно вкладывать средства.

При значениях ставок выше 11,5% создание этих производств нежелательно по причине их будущей убыточности и значения NPV будут отрицательными.

Некоторые из предлагаемых и рассматриваемых в курсовой (дипломной) работе (дипломном проекте) решений могут выполнить лишь одну какую-либо стадию (или часть) технологического процесса (например, предлагаются более совершенные процессы дробления или грохочения, добыча горной массы, нуждающейся в дальнейшей переработке). Поэтому они не связаны непосредственно с товарно-денежными отношениями, поскольку не создают конечные потребительные стоимости. Иначе говоря, в результате использования предлагаемого подобного технического решения не будет произведена конечная продукция, которую можно было бы продать потребителям и, следовательно, не будет источника прибыли. В этом случае применение показателя становится невозможным.

Для устранения указанного недостатка на предприятиях во всех структурных подразделениях и службах на все такого рода работы (услуги) устанавливают внутренние расчетные трансфертные цены, которые включают в себя индивидуальную (среднюю) себестоимость и удельную величину прибыли, достаточную для возмещения (затрат из прибыли), потребления и накопления (Приложение 2).

Большинству проектных решений не надо определять расчетные цены на их промежуточную (неконечную) продукцию (работу). Поэтому оценку этих предложений следует осуществлять показателем present value ( сегодняшней ценностью .будущего финансового итога. Аббревиатура , в произношении "ПИ ВИ".

Дисконтирование денежной суммы, относящейся к какому-либо одному году в будущем, осуществляется по формуле:

, руб.

Для определения общей суммы за лет можно пользоваться зависимостью:

, руб. Когда в разные годы применяются разные ставки, т.е. определяется по формуле: , руб., где -- денежная сумма (расходная, итоговая), относящаяся к интересующему нас году в будущем, . При сравнении предпочтение отдается варианту с меньшим значением или .

Завершающим этапом выполнения курсовой работы или экономической части дипломной работы должно явиться оформление выводов и заключения.

При выполнении дипломного проекта экономические расчеты состоят из двух частей.

Первая – включает в себя детальное обоснование разрабатываемой специальной части (за основу можно принять рекомендации для выполнения курсовой работы).

Вторая – выполняется в целом по предприятию (ОФ, шахте, карьеру и т.д.). Здесь должна быть составлена сводная смета капитальных затрат на строительство (реконструкцию) предприятия.

Завершающим этапом экономической части является определение ряда ТЭП, характеризующих эффективность работы предприятия.

Расчет капитальных затрат на строительство или реконструкцию горного предприятия

При расчете затрат на строительство или реконструкцию горного предприятия необходимо раздельно определить в действующих ценах величину капитальных вложений на промышленное, жилищное, социально-культурное и коммунально-бытовое строительство.

Промышленное строительство включает в себя затраты нa производство подготовительных, горно-капитальных, строительных (здания, сооружения) и прочих работ. Здесь же должны рассчитываться затраты на оборудование и его монтаж, благоустройство, временные здания и инвентарь. Одна часть этих затрат определяется детальными расчетами в соответствующих.главах дипломного проекта (горно-капитальные, строительные работы, оборудование). Другая - ориентировочно, от суммы ранее учтенных затрат (подготовка территории, благоустройство промплощадки, инвентарь и др.).

Ι. Расчет затрат на горно-капитальные работы

а) Капитальные затраты на горные выработки должны быть oпрeделены в объемах, необходимых для освоения проектной мощности горного предприятия.

б) Величина капитальных затрат на жилищно-коммунальное и социально-культурное строительство может быть определена по следующему выражению:

,

где -- сумма затрат, руб.;

- количество человек. работающих на. предприятии;..

-. коэффициент, удовлетворения работающих жилплощадью за счет жилого фонда предприятия, = 0,7-0,95.

Предполагается, что остальная часть работающих будет обеспечена индивидуальным жилым фондом;

— коэффициент, учитывающий число семейных работников, = 0,8;

-- коэффициент, учитывающий число членов семьи для рабочих, ИТР, служащих и МОП, = 2,5-3; для обслуживающего поселок персонала = I,75;

- коэффициент, учитывающий число одиноких в общем составе работающих, =0,2;

- стоимость I м² жилплощади;

, — норма жилплощадь на одного человека, м²;

- коэффициент перевода жилой площади в кубические метры (объемный коэффициент). Для каменных зданий = 7,5. Для деревянных зданий = 6,5;

-- коэффициент, учитывающий число рабочих, занятых обслуживанием основного производства, = 1,1 – 1,5;

- коэффициент, учитывающий число рабочих, занятых на капитальном строительстве, = 1,1;

-- коэффициент, учитывающий стоимость соцкультбытового строительства и коммунального благоустройства, = 1,4-1,6.

Составление сметы капитальных затрат

Общая стоимость строительства или реконструкции горного предприятия определяется сводной сметой, которая составляется по форме 3 в разделе дипломного проекта "Сводная экономическая часть".

Форма 3

Сводка затрат на строительство (реконструкцию) горного предприятия

№ п/п	Наименование капитальных затрат	Сумма затрат, тыс. руб.	Затраты зa l т (мз) годовой добычи, руб./т (мз)	Сумма годовых амортиза-ционных отчислений, тыс. руб.	Амортиза-ция нa l т (мз) годовой добычи, руб./т (мз)
	Часть Ι	+	+	+	+
1	Подготовка территории строительства	+	+	+	+
2	Затраты на горные работы	+	+	+	+
3	Затраты на промышленные здания и сооружения	+	+	+	+
4	Затраты на электромеханическое оборудование и монтаж	+	+	+	+
5	Затраты на транспорт и связь	+	+	+	+
6	Затраты на приспособления, инструменты и производственный инвентарь	+	+	+	+
7	Благоустройство промышленной площадки	+	+	+	+
8	Временные здания и сооружения строительно-монтажных работ	+	+	+	+
9	Прочие работы	+	+	+	+
	ИТОГО по первой части
	Часть ΙΙ
	Содержание дирекции строящегося предприятия	+	+	-	-
	Подготовка эксплуатационных кадров	+	+	-	-
	Проектные и изыскательские работы	+	+	-	-
	ИТОГО по второй части	+	+	-	-
	ВСЕГО по первой и второй части	+	+	-	-
	Жилищное, культурно-бытовое строительство	+	+	-	-
	Непредвиденные работы и затраты	+	+	-	-
	Bceгo по смете	+	+	-	-
	Возвратные суммы	+	+	-	-
	за полезное ископаемое от попутной добычи А	+	+	-	-
	по временным зданиям и сооружениям Б	+	+	-	-
	ВСЕГО возвратных сумм	+	+		-

Исходными материалами для составления сметы являются результаты производственных расчетов капитальных затрат (горно-капитальные выработки, оборудование, промышленные здания и сооружения, жилищное, коммунальное и социально-культурное строительство.

Указания к заполнению формы

I. Величина затрат на подготовку территории строительства устанавливается в размере 0,5-1,0% от первой части сметы.

2. По главам 2,3,4,5 величина затрат определяется по данным ранее произведенных расчетов. В процентном отношении эти затраты составляют 74-87% от итоговой суммы первой части сметы.

3. Затраты на приспособления, инструменты и производственный инвентарь следует принимать в размере 0,5 % от первой части сметы.

4. Размер затрат на благоустройство промышленной площадки устанавливается в пределах 0,75-1% от первой части сметы.

5. Затраты по главе 8 принимаются в следующих размерах от общей стоимости работ и затрат по главам I-7 сводки затрат:

в освоенных районах – 2,0%,

в неосвоенных районах – 3,9%.

6. Затраты на прочие работы устанавливаются в размере 8-10% от первой части сметы.

7. Затраты на содержание дирекции строящегося предприятия принимаются в размере 0,6% от первой части сметы.

8. Величина затрат на подготовку эксплуатационных кадров определяется, исходя из нормативов расходов. В среднем эти расходы составляют 80 тыс. руб. на одного рабочего.

9. Стоимость проектных работ следует принимать в размере 0,5-15,0% сметной стоимости строительства.

10. Величина затрат на непредвиденные работы принимается в размере 5 или 10% сметной стоимости строительства.

11. Величина возвратных сумы за полезное ископаемое от попутной добычи определяется путем умножения количества полезного ископаемого, приходящегося на 1 пог.м выработки, на оптовую цену.

12. Величина возвратных сумм по временным зданиям и сооружениям устанавливается в размере 40% от стоимости временных зданий и сооружений.

13. Сумма годовых амортизационных отчислений по главам 2, 3, 4, 5 определяется в порядке, указанном на стр. 6, 7, 8 и путем переноса ранее полученных результатов расчетов. Для глав 1, 6-9 сметы на годовые амортизационные отчисления следует принимать в размере 10% от их стоимости.

Поскольку построенные, а также ранее действующие горные и иные предприятия (объекты, прочно связанные с землей, ) являются объектами недвижимости [2], то они вместе с земельными участками должны быть оценены по рыночной кадастровой (массово оцененной) стоимости. Схематично процедура оценки, применяемые подходы и методы оценки стоимости приведены в приложениях 6, 14, 15, 16, 17, 18. Кроме предложенных методов и методик экономическую часть дипломной работы (в качестве альтернативы) можно выполнить раздельно двумя частями.

Одна часть – каждая глава (раздел) дипломной работы с техническими (технологическими) решениями обосновывается экономическими расчетами с учетом требуемых разного рода (вида) ресурсов (оборудование, электроэнергия, материалы, людские ресурсы и др.), а в конце работы – все подытожить.

Другая – отражает экономические обоснования специальной части работы (предлагаемых новаций), привести (избирательно) важные (с позиции автора) основные технико-экономические показатели, характеризующие выполненную работу.

Основные технико-экономические показатели:

Ι. Годовая производственная мощность:

а) по полезному ископаемому, м (м³);

б) по объему выпускаемой продукции на фабриках (ОФ, ЦОФ, ДОФ и т.д.);

в) по вскрыше, м³.

2.. Годовой объем по горной массе, м³.

3. Срок службы предприятия, лет.

4. Режим работы:

а) число рабочих дней в году;

б) число добычных или рабочих смен в сутки;

в) продолжительность смены, ч.

5 Коэффициент вскрыши:

а) средний;

б) эксплуатационный.

6. Списочное количество работников, чел.:

рабочих, специалистов (ИТР), служащих, МОП, руководителей и др.

7. Сменная и месячная производительность рабочего и работника, т (м^3, п.м., руб.).

8. Производительность транспортных средств, т км;

9. Производительность основного оборудования.

10. Фонд заработной платы (годовой), руб.

11. Трудоемкость добычных работ, чел.-смен.

12.. Себестоимость I м³ вскрыши, руб./ м³ .

13. Производственная, полная себестоимость продукции, руб/т (м^3, п.м.).

14. Объем капиталовложений, руб.

15. Годовая прибыль предприятия, руб.

16. Рентабельность, %: к активам, инвестициям, полной себестоимости, к себестоимости отдельных видов продукции.

Рентабельность по существу своему представляет собой доходность предприятия. Кроме того, рентабельность может характеризоваться как показатель ресурсоотдачи в сфере экономической эффективности (Приложение 3).

17. Акционерный капитал (в тыс. руб.):

• привилегированные акции;

• обыкновенные акции;

• прибыль до уплаты процентов и налогов;

• прибыль на одну акцию ( );

• рыночная цена одной акции ( ).

Не является редкостью, когда в условиях деловой практики желаемой целью деятельности акционеров может быть не прибыль, а другие результирующие оценочные показатели (например, выручка, Приложение 7);

• денежный поток (CF), руб.

Эффект финансового рычага (ЭФР):

, % (доля),

где -- процентная ставка налога на прибыль;

– ставка платы за кредит;

-- рентабельность к активам, %;

– заемный капитал, руб.;

– собственный капитал, руб.

Выручка, руб./период.

Рыночная стоимость подземного хранилища газа (ПХГ), то же нефти (ПХН) то же автопаркинга (ПАП) и др.

Внутренняя норма прибыли (IRR), руб.

Экономическая добавленная стоимость ( ):

, руб.,

где – инвестиции за период, руб.;

– рентабельность к инвестициям, %;

– средневзвешенные изатраты на капитал, %.

Рентабельность собственного капитала ( ):

, %,

где – рентабельность к активам, % (доля).

Срок окупаемости инвестиций:

.

Чистая терминальная стоимость [Net Terminate Value (NTV)] – будущая стоимость, т.е. к моменту окончания проекта:

, руб.,

где – чистые денежные потоки по годам ;

– временные периоды, =1, 2, 3, ;

– реальная процентная ставка, % (доля);

– первоначальные (нулевого периода) инвестиции, руб.

Приложение 1

Определение себестоимости или стоимости машино-смены

( машино-часа)

В практической деятельности имеют место примеры, когда для реализации предлагаемых технократических решений необходимы оборудование, приборы, аппаратура и т.п. всего на несколько часов, смен или месяцев (сезонная утилизация отвалов, хвостохранилищ, бурение нескольких скважин или шпуров для размещения в них датчиков или необходимых для заморозки грунтов и др.). Очевидно, в этих случаях приобретать в собственность основные средства и расходовать для этих целей капитальные вложения не имеет смысла. Поэтому вместо приобретения можно арендовать основные средства на необходимое время и рассчитаться за это арендной платой, что исключает необходимость осуществления капитальных вложений .

В этой связи возникает необходимость определения затрат, которые возникают при функционировании этих машин (оборудования) в течение смены или часа. Сумму этих затрат, приведенных к машино-смене (машино-часу), принято называть себестоимостью машино-смены или машино-часа. Их формирование осуществляется по статьям или элементам затрат, включающим в себя амортизационные отчисления, энергию, ремонты (за исключением капитального ремонта), материалы, оплату труда, отчисления на социальные и другие нужды, прочие расходы.

Методика определения себестоимости машино-смены (машино-часа) приведена на с. 158 -- 160 М.А.Ястребинский 'Экономика добычи и переработки строительных горных пород", 2-e изд. "Высшая школа", М., 1990 г.

В отдельных отраслях горной промышленности централизованно устанавливают ключевые данные, пользуясь которыми можно определить величину маш-см. в конкретных условиях.

Стоимость маш-см. (часа) определяется посредством прибавления к себестоимости величины прибыли (20 – 25% от себестоимости).

Пример.

Расчет себестоимости и стоимости машино-смены дробилки.

Условия: Срок аренды – 40 дн.

Число смен – 2.

Продолжительность смены – 8 час.

Регламентированные простои в смену – 0,8 час или 10% от продолжительности смены.

Прибыль в стоимости маш-см. составляет 25% себестоимости маш-см.

Решения: оперативно учтенные суммарные расходы эксплуатируемого объекта равны 206250 руб. /период.

Число календарных маш.-смен: N=40·2=80.

Число фактических (реальных, чистых) маш.-смен:

маш.-см. или за две смены: 0,8·2=16; за 40 арендных дней: 1,6·40=64 маш.-см.

Себестоимость реальной (фактической, чистой) маш-см.:

руб./маш.-см.

Стоимость машино-см.:

руб./маш.-см.

Сумма, подлежащая выплате арендодателю за весь срок аренды объекта равна:

руб./маш.-см.

Приложение 2

Формула Ф.Рамсея отражает направленность относительно предельных затрат:

, руб., (13)

где -- цена рассматриваемого объекта, руб./ед.;

-- предельные издержки его изготовления, руб./ед.;

– коэффициент ценовой эластичности спроса.

Произведя несложные преобразования, получим выражение для определения цены объекта:

, ,

отсюда , , руб./ед.

Предлагаемые выражения могут быть использованы для определения трансфертных цен выпускаемых видов продукции и распределения затрат скалькулированной общей себестоимости на отдельные виды продукции пропорционально этим ценам.

Расчет цены на основе рентабельности активов осуществляется по формуле:

, руб., (14)

где — цена, сформированная на основе рентабельности активов, руб;

-- суммарные затраты на единицу оцениваемого объекта (продукции), руб./ед.;

-- желаемая норма рентабельности активов, % (доля);

-- общая стоимость активов, задалживаемых в основном, вспомогательном и обслуживающем производстве, руб.;

-- ожидаемый объем продаж, шт., т и др.

Цена на основе метода рентабельности продаж определяется по формуле:

, руб., (15)

где – себестоимость оцениваемого объекта, руб./ед.;

– процентная ставка:

, %.

Цена на основе метода переменных затрат:

, руб./ед.

Процент наценки следует определять по формуле:

, руб./ед., (16)

где -- вероятная (предполагаемая) величина прибыли, руб.;

– суммарные постоянные расходы, руб.;

– величина административных расходов, руб.;

– то же общих расходов, руб.;

– то же коммерческих расходов, руб.;

– суммарные переменные расходы, руб.

Цена на основе метода валовой прибыли:

, руб., (17)

где – суммарные расходы на производство оцениваемого товарно-материального предмета, руб./ед.;

– процент наценки:

, % (доля); (18)

-- необходимая величина прибыли, руб.;

-- коммерческие расходы, руб.;

-- административные расходы, руб.;

– общие расходы, руб.

Методика погашения затрат на вскрышные работы в отдельных отраслях горной промышленности

Железорудная

Погашение затрат на вскрышные работы производится ежемесячно путем отнесения их на себестоимость руды по нормам погашения (коэффициентам погашения). Нормы погашения ( ) устанавливаются посредством деления общего объема эксплуатационных вскрышных работ, который необходимо произвести до полной отработки карьера ( ), на объем промышленных запасов полезного ископаемого в контурах карьера ( ). Таким образом:

Стоимость погашаемого объема вскрышных работ ( Сп ) определяется, исходя из средневзвешенной себестоимости 1 м³ (С'в ) и погашаемого объема вскрышных работ ( )_, определяемого по норме погашения:

где В – объем добычи полезного ископаемого, т;

, тыс. руб.

Средневзвешенная себестоимость 1 м³ вскрыши определяется как частное от деления суммы стоимости остатка непогашенной вскрыши на начало рассматриваемого периода ( ) и затрат на проведение вскрышных работ в текущем периода ( ) на соответствующий данный затратам, объем работ вскрышных работ ( ÷ ):

, руб./м³.

Объем эксплуатационных вскрышных работ на весь срок службы карьера и извлекаемых промышленных запасов руда в пределах контуров карьера определяется в проектах карьеров.

Основная цель действующей методики погашения заключается в том, чтобы объемы эксплуатационных вскрышных работ и связанные с их проведением затраты равномерно распределить в себестоимость добычи в течение всего срока эксплуатации (т.е. на все запасы полезного ископаемого) и, таким образом, устранить влияние колебаний текущих объемов вскрышных работ на себестоимость добычи.

Цветные металлы

Списание затрат на вскрышные работы на карьерах цветной металлургии производится по среднему коэффициенту, который рассчитывается также как на карьерах железорудной промышленности и применяется на карьерах по добыче меди, никеля, вольфрама и имеет те же преимущества и недостатки, что и в железорудной промышленности. На карьерах свинцово-цинковой промышленности и др. коэффициент погашения ежегодно уточняется и рассчитывается:

, м³/т,

где – объем непогашенной на начало периода вскрыши и объем пустых пород, подлежащих удалению до конца отработки карьера (без горнокапитальной вскрыши) в тыс. м³;

– промышленные запасы полезного ископаемого, оставшиеся в контурах карьера до конца отработки, в тыс. тонн.

Угольная

Затраты на вскрышу относятся на себестоимость добычи по среднегодовому коэффициенту погашения и фактической себестоимости 1 м³ вскрыши текущего месяца. Коэффициент погашения определяется путем деления годового планового объема вскрыши на вскрываемые запасы, предусмотренные планом горных работ на текущий год. При этом затраты для списания в себестоимость добычи угля определяются по двум формулам в зависимости от соотношения фактической вскрыши за отчетный месяц и объема вскрышных работ, подлежащих погашению в отчетном месяце:

а) если , то , тыс. руб.

Недостающий объем вскрыши списывается с расходов будущих периодов.

б) если , то тыс. руб.

Остальная сумма затрат по вскрыше списывается на расходы будущих периодов в размере:

,тыс. руб.,

где – стоимость погашаемой вскрыши, тыс. руб.;

– фактическая себестоимость 1 м³ вскрышных работ, руб.;

– себестоимость 1 м³ непогашенной на начало периода вскрыши, руб.;

– среднегодовой плановый коэффициент погашения, м³/т;

– фактический объем добычи угля, тыс. тонн;

– фактический объем вскрыши в тыс.м³.

При этом вся сумма фактического перерасхода по себестоимости вскрышных работ текущего месяца полностью списывается в себестоимость добычи угля текущего месяца.

Строительные горные породы (нерудная)

Отличительной чертой карьеров нерудной промышленности является многообразие систем разработки, наличие наряду с мелкими, имеющими небольшой срок службы, карьерами, крупных со сложной системой разработки и большим сроком службы. Методика погашения вскрышных работ должна выбираться с учетом специфики каждого карьера.

В настоящее время нет отраслевой методики, которая могла бы упорядочить формирование себестоимости продукции в данной отрасли. Поэтому на карьерах нерудного сырья применяются все виды методик, которые действуют в отраслях горнодобывающей промышленности. Отсутствие отраслевой методики предопределяет наличие конъюнктурного формирования себестоимости.

Включение затрат на проведение вскрышных работ в себестоимость добычи полезного ископаемого осуществляется ежемесячно по коэффициенту, который рассчитывается также ежемесячно по формуле:

Сумма погашения определяется путем умножения фактической добычи на коэффициент погашения и на среднюю себестоимость 1 м³ вскрышных работ (рис. 2).

Горная химия

В настоящее время в горно-химической промышленности в зависимости от условий ведения горных работ, применяются два метода погашения эксплуатационных вскрышных работ.

Отличия методов состоят в определении нормы погашения. По первому методу коэффициент погашения вскрыши определяется ежегодно как средний за срок эксплуатации, с учетом непогашенных на начало года объемов вскрыши и оставшихся запасов полезных ископаемых до конца отработки, т.е. по аналогии с методикой, действующей в цветной металлургии:

, м³/т, (обозначения см. выше).

Применяется данный коэффициент погашения на карьерах, где объемы вскрышных эксплуатационных работ являются непостоянными.

По второму методу норма погашения определяется тоже ежегодно, исходя из плановых объемов горных работ на текущий год и остатка непогашенных на начало года объемов вскрыши и соответствующих им запасов полезного ископаемого, т.е.:

, м³/т,

где – непогашенный на начало года объем вскрыши, тыс. м³;

—объем вскрышных работ, планируемых на год;

-- вскрышные запасы руды на начало года, тыс. тонн;

-объем вскрышных запасов руды по плану за год.

Такой же порядок расчета коэффициента погашения применяется на карьерах содовой промышленности - по добыче мела и известнякового калия и др., где объемы вскрышных работ на протяжении ряда лет не изменяются.

Приложение 3

Показатели ресурсоотдачи и ресурсоемкости

Приложение 4

Таблица 5

Федеральные и региональные ставки транспортного налога для некоторых видов автотранспортных средств, применяемых на горнодобывающих предприятиях (в рублях за 1 л. с.)

Объект налогообложения — грузовые автомобили с мощностью двигателя	НК РФ	Сахалин- ская область	Хабаров-ский край	Краснояр- ский край	Новосибир- ская область	Кемеров- ская область
До 100 л.с, включительно	5	25	25	5	25	15
От 100 до 150 л.с, включительно	8	40	40	8	40	24
От 150 до 200 л,с. включительно	10	50	46	20	50	30
От 200 до 250 л.с, включительно	13	65	48	50	65	39
Свыше 250 л.с.	17	85	52	85	85	51
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу	5	25	10	10	25	7,5

Пример 1. Горнодобывающая компания, разрабатывающая угольное месторождение в Сахалинской области, приобрела и зарегистрировала в этом регионе в январе 2004 r. грузовой автомобиль мощностью 220 л. с. В течение всего 2004 г. машина оставалась в собственности компании. Какова величина транспортного налога за 2004 г.?

Ставка транспортного налога, действующая в Сахалинской области, для грузовых автомобилей с.мощностью двигателя от 200 до 250 л. с. — 65 руб. за 1 л.с. Следовательно, сумма налога, уплачиваемого компанией за 2004 г., составит: 220 л.с. х 65 руб. = 14 300 руб.

Приложение 5

Таблица 6

Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых (по состоянию на 01.09.2011)

Ставка налога	Применяется при добыче:
Ставка 0%	— полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых*; — попутного газа; — подземных вод, содержащих полезные ископаемые; — полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; — полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств; — минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях; — подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях. — нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр, — сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа х с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр
Ставка 3,8%	— калийных солей*, а для углей – в рублях:; —угля коксующегося – 57, угля бурого – 11, антрацита – 47 и другие угли – 24 руб./т добытого
Ставка 4,0%	— апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд
Ставка 4,8%	— кондиционных руд черных металлов
Ставка 5,5%	— сырья радиоактивных металлов; — горно-химического неметаллического сырья; — неметаллического сырья; — соли природной и чистого хлористого натрия; — подземных промышленных и термальных вод; — нефелинов, бокситов
Ставка 6,0%	— горнорудного неметаллического сырья; — битуминозных пород; — концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; — иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки
Ставка 6,5%	— концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота); — драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота); — кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья
Ставка 8,0%	— кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); — редких металлов; — многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов; — природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней

*Это касается только потерь полезных ископаемых при добыче в пределах установленных проектом нормативов потерь (кондиций)

Приложение 6

Рис. 5. Порядок начисления амортизации

Дополнение к таблице 7

№ групп	Основные средства
1	Конвейеры ленточные скребковые передвижные Установки бурильные (каретки буровые самоходные); перфораторы пневматические (молотки бурильные)
2	Конвейеры ленточные передвижные с прорезиненной лентой Оборудование для горнодобывающих производств, прочее (машины бурильные, пневмоударники, оборудование навесное бурильное; машины и оборудование для зарядки и забойка взрывных скважин; оборудование горноспасательное; аппаратура шахтной автоматизации, сигнализации и связи и другое оборудование)
3	Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью до 0,5 т Электропогрузчики Конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные)
4	Самоходные машины и оборудование, прочие экскаваторы, бульдозеры, скреперы и грейдеры, канавокопатели, канавоочистители и другие Экскаваторы одноковшовые с ковшом емкостью 4 куб. м и свыше Вагоны-самосвалы (думпкары) Конвейеры (ленточные, подвесные, ковшовые, вибрационные и прочие), кроме передвижных скребковых, с прорезиненной лентой и общего назначения Автомобили грузовые (автомобили общего назначения; бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы) Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи конечная и промежуточная Линии технологические специализированные, установки и агрегаты для различных производств
5	Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 5 т Автомобили-тягачи седельные Тепловозы узкой колеи Средства подъемно-транспортные прочие (автопогрузчики) Тракторы Дорога автомобильная с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия Площадки производственные
6	Вагоны-самосвалы (думпкары) узкой колеи Электровозы промышленные узкоколейные Дорога железная узкой колеи Платформа железнодорожная
7	Конвейеры подвесные Краны стационарные (мостовые, портальные, козловые, консольные, краны-штабелеры) Тепловозы, кроме тепловозов узкой колеи Электровозы рудничные Мост (железнодорожный, автомобильный, пешеходный, комбинированный)
8	Дорога железная Земснаряды речные Электровозы промышленные Полувагоны
9	Земснаряды несамоходные речные Электровозы магистральные, маневровые Платформы
10	Сооружения и передаточные устройства, не вошедшие в другие группы, со сроком службы свыше 30 лет

Приложение 7

Целевые альтернативные теории фирмы, горного предприятия, газонефтяной компании

1. Традиционная теория фирмы: теория максимизации прибыли.

2. Менеджеральная теория фирмы: теория максимизации дохода от продаж.

3. Теория максимизации роста.

4. Поведенческие теории фирмы: теория множественности целей.

Приложение 8

Представленные расчеты ключевых показателей в таблице 8 наглядно показывают на результаты влияния возможного уменьшения постоянных расходов (столбцы Б, В), когда часть из них, изменив свое содержание, переместилась из варианта Б в переменные расходы столбца В – 265836,5руб. (1462100,64-1196264,16), не изменяя значения суммарных затрат в вариантах Б, В (13291824руб.) и выручки от продаж (15637440руб.).

Полученные результаты свидетельствуют, что уменьшение суммы постоянных затрат (столбец В) снижает уровень предпринимательского риска, точку равновесия до значения, равному 16927,47, и силы воздействия операционного рычага до значения 1,51, увеличивая запас финансовой прочности. Деятельность предприятия при этом является менее эффективной (смотри значение показателя маржинального и удельного маржинального дохода). Поэтому в случае, когда динамика выручки от продаж предполагается вялой, следует обязательно управлять затратами, обращая особое внимание на снижение их постоянной части в общей сумме расходов, поскольку непременно возникнет ситуация, когда потеря бухгалтерской прибыли от каждого процента утраченной выручки может быть несравненно большой по причине воздействия сильного эффекта операционного рычага.

Если обоснованные прогнозы уверенно подтверждают повышение спроса на выпускаемую продукцию (выполняемые работы и оказываемые услуги), то небольшого повышения постоянных расходов не следует опасаться.

Как известно суть постоянных и переменных затрат заключается в том, что первые не изменяются в зависимости от изменения объемов производства продукции и остаются постоянными, а на другие этот фактор оказывает влияние, и поэтому они изменяются.

Особенностью постоянных затрат является их направленность на обеспечение условий для достижения поставленной цели.

Переменные затраты по своей экономической природе направлены на реальное осуществление целевой деятельности предприятия.

Таблица 8

Результаты влияния организационных мероприятий по управлению затратами на минимизацию предпринимательского риска

№ п/п	Наименование показателей	Объем предназначенной для переработки золотосодержащей горной массы, м3/год
			1000000 А	1000000 Б	1000000 В
1	Интегральный коэффициент потерь и разубоживания	доля	0,895	0,895	0,895
2	Удельное содержание золота	г/м3	6	7	7
3	Коэффициент извлечения золота	доля	0,8	0,8	0,8
4	Объем продаж	г	42960	50120	50120
5	Цена единицы продукции	руб./ед.	312	312	312
6	Стоимость валовой продажи (выручка от продаж) (стр.4×стр.5)	руб.	13403520	15637440	15637440
7	Переменные расходы	руб.	10728177,4	11829723,36	12095559,86
8	Удельные переменные расходы (стр.7:стр.4)	руб./г	249,73	236,03	241,33
9	Постоянные расходы	руб.	932885	1462100,64	1196264,16
10	Суммарные затраты на добычу, переработку и реализацию продукции (стр.7+стр.9)	руб.	11661062,4	13291824	13291824
11	Маржинальный доход (стр. 6-стр.7)	руб.	2675342,6	3807716,64	3541880,14
12	Прибыль (стр.11-стр.9) или (стр.6-стр.10)	руб.	1742457,6	2345616	2345616
13	Удельный маржинальный доход (стр.5-стр.8)	руб./г	62,27	75,97	70,67
14	Операционный рычаг (стр.11:стр.12)		1,54	1,623	1,510
15	Точка равновесия (стр.9:стр.13)	г	14981,3	19245,76	16927,47
16	Выручка в точке равновесия (стр.15×стр.5)	руб.	4674163	6004678	5281370
17	Запас финансовой прочности (стр.6-стр.16) или [(стр.6-стр.16):стр.6∙100]	руб. %	8729357 65,13	9632762 61,60	10356070 66,23