- •Тема 14. Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •1. Платники та база нарахування єдиного соціального внеску.
- •2. Порядок визначення розміру єдиного соціального внеску.
- •3. Відповідальність за порушення законодавства про єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
- •Платники та база нарахування єдиного соціального внеску.
- •Порядок визначення розміру єдиного соціального внеску
- •Відповідальність за порушення законодавства про єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
Відповідальність за порушення законодавства про єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
Відповідно до діючого законодавства за порушення порядку нарахування та сплати єдиного соціального внеску передбачені три види відповідальності - фінансова, адміністративна та кримінальна.
Фінансова відповідальність за порушення законодавства про єдиний соціальний внесок (ч. 11 ст. 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»)
Зміст порушення |
Розмір штрафу |
Ухилення від взяття на облік або несвоєчасне подання заяви про взяття на облік платниками ЄСВ |
10 НМДГ |
Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ |
10% своєчасно несплачених сум |
Донарахування територіальним органом Пенсійного фонду України або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ |
5% зазначеної суми за кожний повний або неповний базовий звітний період, за який донараховано суму, але не більше як 50% суми донарахованого ЄСВ |
Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності |
10 НМДГ |
Адміністративна відповідальність за порушення законодавства про єдиний соціальний внесок (ст. 165-1 Кодексу України «Про адміністративні правопорушення» від 07.12.1984 р. № 8073-X)
Зміст порушення |
Розмір штрафу |
|
Порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати ЄСВ |
На посадових осіб підприємства – від 20 до 30 НМДГ Повторне за рік вчинення таких дій - від 30 до 40 НМДГ |
|
Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄСВ |
||
Подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі загальнообов'язкового державного соціального страхування, іншої звітності |
||
Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ у сумі, що не перевищує 300 НМДГ* |
Від 25 до 50 НМДГ |
Повторне за рік вчинення таких дій - від 100 до 300 НМДГ |
Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ у сумі більше 300 НМДГ* |
Від 50 до 100 НМДГ |
|
Вчинення дій, що перешкоджають уповноваженим особам ПФУ у проведенні перевірок, пов'язаних з нарахуванням, обчисленням та сплатою ЄСВ та використання страхових коштів |
На винних посадових осіб – від 8 до 15 НМДГ Повторне за рік порушення – від 10 до 20 НМДГ |
|
* Для кваліфікації злочину за показник НМДГ беруть суму, яка дорівнює звичайній податковій соціальній пільзі. Тобто, для 2013 р. - це 573,50 грн. Водночас, для визначення суми штрафу НДМГ дорівнює 17 грн.
Кримінальна відповідальність за порушення законодавства про єдиний соціальний внесок (ст. 212-1 Кримінального кодексу України вiд 05.04.2001 р. № 2341-III)
Зміст злочину |
Санкція |
Умисне ухилення від сплати ЄСВ, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності або особою, яка здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, чи будь-якою іншою, котра зобов’язана його сплачувати, та за умови, що діяння призвели до фактичного ненадходження до державних цільових фондів коштів у значних розмірах (тобто сума у 1000 і більше разів перевищує розмір НМДГ*) |
Штраф від 500 до 1500 НМДГ або позбавлення права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю на строк до 3-х років |
Діяння, названі у п.1, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до фондів коштів у великих розмірах (сума в 3000 і більше разів перевищує розмір НМДГ*) |
Штраф від 1500 до 3000 НМДГ із позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3-х років |
Особа, яка вперше вчинила діяння, наведені у п. 1 та п. 2, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила ЄСВ, а також відшкодувала шкоду, завдану фондам загальнообов'язкового державного соціального страхування їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня) |
|
Діяння, названі у п.1 та п.2, при умові, що злочин вчинено особою, раніше судимою за ухилення від сплати ЄСВ або якщо він призвів до фактичного ненадходження до фондів коштів в особливо великих розмірах (сума в 5000 і більше разів перевищує розмір НМДГ*) |
Штраф від 10000 до 25000 НМДГ із позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3-х років із конфіскацією майна |
* - у 2013 р. під значним розміром коштів слід розуміти суму ЄСВ, яка дорівнює чи перевищує 573 500 грн.; під великим розміром коштів – суму, яка дорівнює чи перевищує 1 720 500 грн.; під особливо великим розміром коштів – суму, яка дорівнює чи перевищує 2 867 500 грн.
З метою контролю за дотриманням законодавства про єдиний соціальний внесок Пенсійний фонд України наділено такими правами:
- отримувати безоплатно від підприємств та фізичних осіб - підприємців відомості про нарахування, обчислення та сплату ЄСВ, а також інші відомості, необхідні для виконання Пенсійним фондом покладених на нього функцій;
- проводити не частіше ніж один раз на календарний рік планову, а у випадках, передбачених законом, - позапланову перевірку юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців щодо бухгалтерських книг, звітів, кошторисів та інших документів про нарахування, обчислення та сплату ЄСВ, отримувати необхідні пояснення, довідки та відомості з питань, що виникають під час такої перевірки;
- вимагати від керівників та інших посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також фізичних осіб - підприємців усунення виявлених порушень законодавства про ЄСВ;
- вилучати в підприємств, установ і організацій, а також у фізичних осіб - підприємців копії документів, що підтверджують заниження розміру зарплати (доходу) та інших виплат, на які нараховується ЄСВ;
- звертатися до господарського суду із заявою про порушення справи про банкрутство платника ЄСВ;
- застосовувати фінансові санкції;
- стягувати з платників несплачені суми ЄСВ;
- порушувати питання про притягнення до відповідальності осіб, винних у порушенні законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
З 1 жовтня 2013 року повноваження по адмініструванню єдиного соціального внеску перейшли від Пенсійного фонду України до Міністерства доходів і зборів України в особі органів державної податкової служби.