Тема 13. Інші податки та неподаткові платежі План

1. Місцеві податки і збори.

1.1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

1.2. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

1.3. Збір за місця для паркування транспортних засобів.

1.4. Туристичний збір.

2. Екологічний податок.

3. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу.

4. Державне мито.

1. Місцеві податки і збори

Місцеві бюджети є фінансовою базою місцевого самоврядування та вирішальним чинником регіонального розвитку.

Місцеві бюджети у розвинутих країнах поповнюються переважно за рахунок податкових надходжень, в тому числі місцевих податків і зборів, які складають близько 60% доходної бази місцевих органів влади у Німеччині; 48% – у Швейцарії; 38% – в Італії; 45% – в Австралії; 44% – в Норвегії.

До прийняття Податкового кодексу роль місцевого оподаткування у податковій системі України була незначною, адже частка місцевих податків і зборів у доходах місцевих бюджетів дорівнювала 1-3%.

Місцеве оподаткування в Україні регламентувалося Декретом Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори» від 20.05.1993 р. № 56-93 та складалося з 2 місцевих податків (податку на рекламу та комунального податку) і 12 місцевих зборів. Однак, незважаючи на значну кількість місцевих податків і зборів, свого фіскального призначення вони не забезпечували, а витрати на їх адміністрування нерідко перевищували відповідні надходження.

Податковий кодекс України діаметрально змінив підхід до функціонування вітчизняної системи місцевого оподаткування шляхом скасування більшості місцевих податків і зборів та запровадження альтернативного джерела наповнення місцевих бюджетів – податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки (з 01.01.2013 р.).

Порядок нарахування та сплати місцевих податків і зборів регламентований Розділом ХІІ Податкового кодексу України.

Місцеві податки і збори встановлюються відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Податковим кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, є обов’язковими до сплати на території відповідних територіальних громад, та зараховуються до місцевих бюджетів.

Статтею 10 Податкового кодексу України визначено, що:

1. До місцевих податків належать:

- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

- єдиний податок.

2. До місцевих зборів належать:

- збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

- збір за місця для паркування транспортних засобів;

- туристичний збір.

Місцеві ради обов’язково установлюють податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиний податок та збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності та вирішують питання щодо встановлення збору за місця для паркування транспортних засобів і туристичного збору. Установлення місцевих податків та зборів, не передбачених Кодексом, забороняється.

Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

При прийнятті рішення про встановлення місцевих податків та зборів обов’язково визначаються об’єкт оподаткування, платник, розмір ставки, податковий період та інші обов’язкові елементи для відповідного місцевого податку чи збору.

Не дозволяється сільським, селищним, міським радам встановлювати індивідуальні пільгові ставки місцевих податків та зборів для окремих юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців і фізичних осіб або звільняти їх від сплати таких податків та зборів.

До повноважень сільських, селищних, міських рад щодо місцевих податків та зборів належать:

- встановлення ставок єдиного податку в межах, визначених Податковим Кодексом України;

- визначення переліку податкових агентів;

- до початку наступного бюджетного періоду прийняття рішення про встановлення місцевих податків та зборів, зміну розміру їх ставок, об’єкта оподаткування, порядку справляння чи надання податкових пільг, яке тягне за собою зміну податкових зобов’язань платників податків та яке набирає чинності з початку бюджетного періоду.

Контроль за сплатою місцевих податків і зборів здійснюється податковими органами і міськими, селищними, сільськими радами, які їх встановлюють.